趙璐

一、 中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有不可忽視的作用

在“十二五”規(guī)劃的第三個(gè)年頭2013年，為保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變這一戰(zhàn)略性目標(biāo)，《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》鄭重提出，要明確把戰(zhàn)略性經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整作為增快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主要追尋方向。我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的重要點(diǎn)在擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，尤其是增大居民消費(fèi)需求，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)漲勢(shì)向投資、消費(fèi)、出口協(xié)調(diào)促使轉(zhuǎn)變，這是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的一項(xiàng)根本途徑；保障民生的要點(diǎn)在于就業(yè)率提高，為廣大勞動(dòng)者創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，根據(jù)勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)特殊性質(zhì)，發(fā)展勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)、小型微型產(chǎn)業(yè)，爭(zhēng)取滿足不同層次的就業(yè)問(wèn)題。歷史見(jiàn)證表明，自從改革開(kāi)放，廣大中中小企業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量。 因此，為了實(shí)現(xiàn)“十二五”規(guī)劃的戰(zhàn)略性目標(biāo)，應(yīng)該充分發(fā)揮中中小企業(yè)在消費(fèi)需求增大、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、社會(huì)就業(yè)增加等方面的作用。

（一）中小企業(yè)作為擴(kuò)大內(nèi)需和增加就業(yè)的重要分子

一直以來(lái)困擾我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題便是消費(fèi)需求不足。據(jù)我國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的初步測(cè)算，2010年全國(guó)GDP為397 983億元，投資貢獻(xiàn)率為54.8%，最終消費(fèi)貢獻(xiàn)率為37.3%，最終消費(fèi)占GDP比例過(guò)低的局勢(shì)仍然沒(méi)改變。作為消費(fèi)需求的主體，重點(diǎn)在刺激居民消費(fèi)需要。影響居民消費(fèi)需求的核心在于可支配收入?？梢悦鞔_看到，中小企業(yè)在這個(gè)過(guò)程中扮演的重要角色。

（二）優(yōu)化居民收入分配，縮小收入分配差距，重要在于中小企業(yè)的發(fā)展

改革開(kāi)放以來(lái)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，與此同時(shí)居民間收入分配差距也不斷增大。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布，目前我國(guó)城鄉(xiāng)收入差距在逐年加大。2000～2010年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年均增長(zhǎng)10.6%，農(nóng)村居民人均純收入年均增長(zhǎng)9.2%，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入與農(nóng)村居民人均純收入的比值從2000年的2.8∶1增加到2010年的3.2∶1，差距越來(lái)越明顯。逐年增大的還有城鎮(zhèn)居民內(nèi)部與農(nóng)村居民內(nèi)部收入差距。 一三年，我們國(guó)家城鎮(zhèn)戶里的低收入戶與高收入戶的人均可支配收入比例為5.3∶1， 農(nóng)村家庭比例為7.3∶1，并逐年明顯。在差距不斷拉大的形式下，財(cái)富逐漸向高收入這一少數(shù)群體集中，形成“金字塔”的收入分配結(jié)構(gòu)非常不利擴(kuò)展居民消費(fèi)需要。因此，提高低收入人群收入水平，使結(jié)構(gòu)由“金字塔”向“橄欖型”轉(zhuǎn)變，會(huì)起到加大居民消費(fèi)需求。中小企業(yè)在這方面可謂大有可為。

二、 稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)對(duì)象之一的中小企業(yè)

依據(jù)我國(guó)目前相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，中小企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的中小企業(yè)。由于自身特點(diǎn)決定這類企業(yè)個(gè)體向稅務(wù)機(jī)關(guān)上交的稅款有限，再加上企業(yè)本身財(cái)務(wù)制度不健全或者財(cái)務(wù)管理疏漏等原因，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其稅收征管的松懈。隨著我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展壯大，可以斷定的是中小企業(yè)將如雨后春筍般蓬勃發(fā)展，其個(gè)體數(shù)量和上交稅款金額都將有大幅提高，這股不斷壯大的力量將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的主要對(duì)象之一。

三、 納稅服務(wù)發(fā)展的三個(gè)階段

回顧我國(guó)納稅服務(wù)的發(fā)展過(guò)程可以發(fā)現(xiàn)，它是隨著經(jīng)濟(jì)、政治的發(fā)展而發(fā)展的，具體來(lái)說(shuō)可分為三階段：

第一，以九三年稅制改革工作會(huì)議為開(kāi)始，正式提出“納稅服務(wù)”。隨后在九七年《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的重點(diǎn)稽查。

第二，初級(jí)發(fā)展的階段。標(biāo)志為二零零一年第九屆人名代表大會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。該階段，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始積極主動(dòng)的探索服務(wù)模式，豐富服務(wù)內(nèi)涵，總是納稅服務(wù)建設(shè)。

第三，即目前階段。以“科學(xué)發(fā)展觀”的提出為標(biāo)志，在“科學(xué)發(fā)展觀”指引下，納稅服務(wù)“為納稅人服務(wù)”的理念和實(shí)踐得到了進(jìn)一步的深化與拓展，稅務(wù)征收工作取得更多進(jìn)步。

縱觀以上三個(gè)階段我們可以看到，納稅服務(wù)工作的認(rèn)識(shí)已經(jīng)從保護(hù)納稅人合法權(quán)益發(fā)展倒?jié)M足不同納稅人個(gè)體對(duì)公共物品和服務(wù)的不過(guò)分需要，實(shí)現(xiàn)人類、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，有必要滿足個(gè)性化需要和社會(huì)公共需要，并努力實(shí)現(xiàn)兩者的共同發(fā)展。

四、 對(duì)中小企業(yè)納稅服務(wù)創(chuàng)新的思考

據(jù)我國(guó)推出的《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)2010-2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》，我國(guó)將在2012年初步形成以納稅人合理需求為導(dǎo)向，以持續(xù)提高納稅人滿意程度和稅法遵從度為目標(biāo)的納稅服務(wù)工作格局。在此工作理念指導(dǎo)下，針對(duì)中小企業(yè)多樣性特點(diǎn)，筆者建議從以下多個(gè)方面提供納稅服務(wù)項(xiàng)目，旨在幫助中小企業(yè)理解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使中小企業(yè)能夠更加適應(yīng)我國(guó)稅收制度。

（一）對(duì)陷入短期財(cái)務(wù)困難的中小企業(yè)進(jìn)行上門納稅輔導(dǎo)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)中小企業(yè)在遇到財(cái)務(wù)困難時(shí)主動(dòng)尋求幫助，這樣有利于對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行有針對(duì)性的指導(dǎo)。可以量身制定“稅款償還計(jì)劃”，不斷改進(jìn)稅務(wù)信息的報(bào)告方式，以降低企業(yè)遵從的難度和成本?？梢源罅ν茝V使用標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)報(bào)告和網(wǎng)上申報(bào)，在一定程度上降低中小企業(yè)的納稅申報(bào)遵從成本。同時(shí)堅(jiān)持“以客戶為導(dǎo)向”的設(shè)計(jì)原則，來(lái)確保電子納稅服務(wù)產(chǎn)品和程序都是客戶友好型的。

（二）幫助新辦中小企業(yè)誠(chéng)信納稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該特別重視對(duì)新辦中小企業(yè)誠(chéng)信納稅習(xí)慣的引導(dǎo)?？蓢L試舉辦一系列的稅收講座，幫助中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解稅收政策。例如，免費(fèi)發(fā)放企業(yè)稅收內(nèi)容的光碟，通過(guò)真實(shí)的稅收案例，幫助中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、稅務(wù)登記、貨物和勞務(wù)稅、納稅資料保管、納稅申報(bào)以及雇傭職工相關(guān)的稅收規(guī)定等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)最好為剛剛起步或者處于成長(zhǎng)中的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者編寫(xiě)了一些針對(duì)性較強(qiáng)的納稅輔導(dǎo)資料，包括：新辦企業(yè)納稅須知；聯(lián)系稅務(wù)人員上門輔導(dǎo)須知等。當(dāng)中小企業(yè)第一次雇傭員工（涉及到個(gè)人所得稅代扣代繳事宜）或當(dāng)其營(yíng)業(yè)額超過(guò)貨物和勞務(wù)稅的起征點(diǎn)時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系中小企業(yè)，幫助其從一開(kāi)始就能正確處理稅收事務(wù)。

（三）優(yōu)化網(wǎng)上納稅服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)可積極提供網(wǎng)上納稅服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)，盡量降低中小企業(yè)的稅收遵從成本。針對(duì)中小企業(yè)特點(diǎn)，在咨詢稅務(wù)專家并征求中小企業(yè)辦稅人員的意見(jiàn)基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)一系列網(wǎng)上辦稅工具軟件，掛在官方網(wǎng)站供納稅人免費(fèi)下載，如此一來(lái)可極大地方便了中小企業(yè)納稅人辦理涉稅事宜，深受辦稅人員歡迎，客觀上也有效地降低了中中小企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

（四）支持稅務(wù)中介服務(wù)中小企業(yè)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有大中型企業(yè)規(guī)范，其財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送多是由稅務(wù)中介完成的。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該實(shí)際情況應(yīng)加強(qiáng)與涉稅中介行業(yè)合作，包括一系列改進(jìn)咨詢和支持代理中介的服務(wù)。另外稅務(wù)部門應(yīng)將提供多條稅務(wù)咨詢熱線（包括一對(duì)一專業(yè)服務(wù)、咨詢專家和客戶關(guān)系經(jīng)理）支持，確保涉稅中介從業(yè)者能更快找到相應(yīng)的解決人員，使得問(wèn)題得以適當(dāng)解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]李毅中《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的報(bào)告》。

[2]黃孟復(fù)《中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告（2008～2009）》

[3]賈琳琳淺析納稅服務(wù)及其優(yōu)化[期刊論文]-商場(chǎng)現(xiàn)代化2012（9）

[4]葉美萍各國(guó)納稅服務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)與思考[期刊論文]-現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討2012（2）