劉萍

良好的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)健康運(yùn)行的重要支撐。財(cái)務(wù)管理失控是當(dāng)前企業(yè)改革和發(fā)展中迫切需要解決的重大問(wèn)題，集團(tuán)企業(yè)本部面臨的信息失真、監(jiān)控困難、信息管理成本高等問(wèn)題困擾著管理層。隨著集團(tuán)公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，下屬公司特別是外地公司數(shù)量的不斷增加，許多控制制度跟不上，導(dǎo)致分、子公司形成“割據(jù)”之勢(shì)。分、子公司向集團(tuán)提供的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性.開始受到懷疑。因此對(duì)分、子公司的內(nèi)部控制成為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)難點(diǎn)。本文試從財(cái)務(wù)信息化角度來(lái)論述集團(tuán)內(nèi)部控制問(wèn)題。

1.財(cái)務(wù)信息化解決方案

財(cái)務(wù)信息化解決方案建立在一定的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，可以視為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)的實(shí)施與應(yīng)用。網(wǎng)絡(luò)版的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能強(qiáng)大而健全，包含了單機(jī)系統(tǒng)、聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的幾乎所有功能，并且有著更強(qiáng)大的管理智能與網(wǎng)絡(luò)信息功能。如果集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了本地局域網(wǎng)聯(lián)接和外地DDN等專線聯(lián)接，則外地公司可視同本地公司作為一個(gè)普通的客戶端實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)。如果與外地公司沒(méi)有直接的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，則需要將外地公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定期通過(guò)廣域網(wǎng)或因特網(wǎng)傳輸給集團(tuán)公司本部服務(wù)器，由集團(tuán)公司將數(shù)據(jù)恢復(fù)，從而進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)查詢，實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)控。目前國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件開發(fā)商所推出的幾種網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的基本思路就是：由集團(tuán)公司與子公司之間通過(guò)網(wǎng)絡(luò)共享電算化會(huì)計(jì)資源，由此實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理。只有實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)共享，才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的縱向管理。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將子公司的會(huì)計(jì)信息傳輸?shù)缴弦患?jí)公司直到集團(tuán)公司，使集團(tuán)公司對(duì)其整個(gè)企業(yè)的管理力度大大加強(qiáng)。

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的集中管理與控制上，就是將所有單位的賬套（包括其全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）集中建立在本部的一套服務(wù)器上，各公司賬套只能有一個(gè)，防止—個(gè)公司多套賬等不合法現(xiàn)象的發(fā)生。各單位僅僅作為一個(gè)客戶端通過(guò)訪問(wèn)服務(wù)器來(lái)實(shí)現(xiàn)賬務(wù)處理，無(wú)權(quán)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)等處理，杜絕其在后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改的可能，集團(tuán)通過(guò)從最低層直接獲取數(shù)據(jù)來(lái)集中加工，處理，將會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)控功能融為一體。CFO和企業(yè)高層以及內(nèi)部審計(jì)人員可以隨時(shí)通過(guò)各自的賬號(hào)登錄任意一家公司的賬套，來(lái)查詢自己需要掌握的數(shù)據(jù)，并隨時(shí)提出自己的意見和建議，要求各公司按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、核算與管理控制制度進(jìn)行操作或修改。在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過(guò)程中還必須加強(qiáng)用戶管理、權(quán)限管理和系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置，界定操作員及下屬單位的操作權(quán)限和范圍，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控。

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)信息化集中控制以后，在以下幾個(gè)方面能夠切實(shí)滿足管理的需求。

（1）總公司可以從系統(tǒng)中隨時(shí)提取數(shù)據(jù)，自動(dòng)進(jìn)行分析，切實(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，并為預(yù)算管理快速、便捷地提供參考數(shù)據(jù)，對(duì)整個(gè)集團(tuán)實(shí)施全面的預(yù)算管理。能實(shí)現(xiàn)以目標(biāo)利潤(rùn)為前提，編制全面的銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益預(yù)算，并提供全面預(yù)算的編制、預(yù)警控制、預(yù)算追蹤及預(yù)算分析，為集團(tuán)的預(yù)算管理提供流程控制，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對(duì)成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心的績(jī)效考核體系，使集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。

（2）可以滿足集團(tuán)企業(yè)結(jié)算中心及內(nèi)部銀行的業(yè)務(wù)需要，資金管理支系統(tǒng)主要是對(duì)集團(tuán)的資金使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，合理地籌集和使用資金、確保資金占用和資金成本最低，保證資金良性循環(huán)，加強(qiáng)資金的統(tǒng)一結(jié)算，及時(shí)掌握集團(tuán)整體資金狀況，提高資金使用效率，保證集團(tuán)企業(yè)的正常運(yùn)作。

（3）可以及時(shí)準(zhǔn)確地合并報(bào)表，對(duì)內(nèi)部交易能夠快速準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)對(duì)帳、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集、分層過(guò)濾抵消的功能，真正反映集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果。集團(tuán)公司用統(tǒng)一的報(bào)表科目設(shè)置與報(bào)表模板來(lái)實(shí)現(xiàn)各公司報(bào)表格式的一致和報(bào)表編制速度的提高，由于集團(tuán)可以檢查各公司報(bào)表，并且可在各公司過(guò)賬后隨時(shí)制作匯總合并報(bào)表；縮短各公司編制報(bào)表的時(shí)間空間，避免了各公司隨意調(diào)整報(bào)表，保證了上報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，便于集團(tuán)真實(shí)地掌握各公司和集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況。

2.集團(tuán)實(shí)現(xiàn)信息化控制后資金管理上的幾種模式選擇

2.1目前集團(tuán)企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，健康的資金流是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)資金管理水平落后，突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理之“虛”，資金結(jié)算管理之“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)之“弱”和管理方式手段落后，效率低下等方面。預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無(wú)序，資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大；對(duì)分、子公司監(jiān)督控制、考核不力。企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重；資金分散，資金失控，貸款、擔(dān)保無(wú)控制，資金風(fēng)險(xiǎn)大，集團(tuán)管理方式和手段落后，隨意性大，信息滯后失真，效率低下。

2.2資金管理控制解決模式

報(bào)賬中心模式，進(jìn)行資金的統(tǒng)收統(tǒng)支，在這種模式下，資金管理高度集中，一切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在集團(tuán)財(cái)務(wù)部，所屬分支機(jī)構(gòu)無(wú)資金調(diào)度權(quán)。通過(guò)報(bào)賬中心模式，可以解決集團(tuán)的統(tǒng)一報(bào)賬、統(tǒng)一收支問(wèn)題。

內(nèi)部銀行模式：內(nèi)部銀行相當(dāng)于資金流的中間控制環(huán)節(jié)，一方面對(duì)內(nèi)部各單位、部門，一方面對(duì)外部真正的銀行。

結(jié)算中心模式：在此模式下，集團(tuán)進(jìn)行資金統(tǒng)一調(diào)配管理，下屬各單位在集團(tuán)結(jié)算中心開戶，支持結(jié)算中心的資金結(jié)算業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)以及資金調(diào)度監(jiān)控。

財(cái)務(wù)公司、信托投資公司等非銀行性金融機(jī)構(gòu)模式：在此模式下，進(jìn)行完全市場(chǎng)化的資金運(yùn)作。例如，用友NC資金管理軟件為財(cái)務(wù)公司提供了各種存款、貸款業(yè)務(wù)的管理功能。

企銀聯(lián)合模式：這是比財(cái)務(wù)公司更高一級(jí)的結(jié)算中心衍生模式，其已經(jīng)具備部分商業(yè)銀行性質(zhì)，但仍然在制度規(guī)定的范圍內(nèi)嚴(yán)運(yùn)作，并納入我國(guó)的 “非銀行金融機(jī)構(gòu)”體系，很顯然，銀企聯(lián)合銀行不僅是一個(gè)法人實(shí)體，而且是一個(gè)金融機(jī)構(gòu)法人實(shí)體，其業(yè)務(wù)比財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)更專業(yè)、更廣闊。

2.3基于網(wǎng)絡(luò)軟件基礎(chǔ)引入結(jié)算中心機(jī)制。

結(jié)算中心是一種將銀行機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，旨在提高企業(yè)集團(tuán)資金效率和管理水平而采取的一種集財(cái)務(wù)管理、金融管理和企業(yè)管理三位一體的一種現(xiàn)代企業(yè)管理方式。隨著我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的日益增多，這種優(yōu)秀的管理方式也受到越來(lái)越多的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的青睞，結(jié)算中心的理論發(fā)展越來(lái)越深入，業(yè)務(wù)體系也越來(lái)越壯大，中心逐漸由資金管理，向集團(tuán)監(jiān)控等高層功能轉(zhuǎn)移；集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)的存款統(tǒng)一在結(jié)算中心開戶，存放在“中心”，結(jié)算中心再將此款以中心的名義存放在真正的商業(yè)銀行，而貸款則由各成員企業(yè)向中心貸款，由中心在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)節(jié)余缺，若真正需要貸款時(shí)才以中心名義由中心向商業(yè)銀行貸款。結(jié)算中心業(yè)務(wù)基本上是模仿銀行。更高層次的結(jié)算中心是借助信息集中之便成為集團(tuán)的項(xiàng)目監(jiān)督控制中心、投資中心、責(zé)任會(huì)計(jì)中心等等。而基于網(wǎng)絡(luò)軟件基礎(chǔ)的結(jié)算中心系統(tǒng)的開發(fā)，為結(jié)算中心的發(fā)展插上了騰飛的翅膀，豐富了結(jié)算中心的內(nèi)容，加強(qiáng)了資金控制力度。

由于結(jié)算中心子系統(tǒng)與其他各子系統(tǒng)建立在一個(gè)服務(wù)器平臺(tái)上，或者通過(guò)數(shù)據(jù)接口將其與其他系統(tǒng)連接為一 體，所以通過(guò)結(jié)算中心子系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)各公司資金狀況隨時(shí)查詢，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行控制管理。通過(guò)強(qiáng)制的行政命令，要求集團(tuán)下屬各公司合并銀行賬戶，將所有結(jié)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至集團(tuán)所指定的銀行，下屬公司只要通過(guò)指定銀行進(jìn)行貨幣結(jié)算，那么資金流就會(huì)被集團(tuán)公司管理層盡收眼底，一覽無(wú)余。集團(tuán)決策層可以很方便地從整體上掌握企業(yè)的資金運(yùn)用及調(diào)配狀況，并可對(duì)具體的子公司資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，從源頭把握資本運(yùn)作的脈搏。結(jié)算中心子系統(tǒng)將有效地防止資金流失，方便各公司之間資金調(diào)劑余缺，為企業(yè)發(fā)展提供健康的資金流。