□文/羅 娜

（石家莊信息工程職業(yè)學(xué)院 河北·石家莊）

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。隨著我國(guó)改革開放的深入發(fā)展和加入WTO 世貿(mào)組織后，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，更顯得重要。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）完善的內(nèi)控體系有利于提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（二）完善的內(nèi)控體系是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整的重要保證。財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制通過(guò)限制接近、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等手段可以對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督和制約，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（三）完善的內(nèi)控體系為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了最完善的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確、資料的真實(shí)，并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。

二、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

（一）公司治理機(jī)制不完善，管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象較為突出。我國(guó)許多公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但在實(shí)際工作中，監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，企業(yè)未能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制。更有甚者，只是將已建立的一套內(nèi)部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”，僅此而已，而不問(wèn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何，致使出現(xiàn)有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象較為突出。

（二）輕服務(wù)建設(shè)，重審計(jì)監(jiān)督。在各種正式的文件規(guī)定中，提倡服務(wù)的少，強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督的多，實(shí)際中內(nèi)部審計(jì)卻忽視了防錯(cuò)防弊這一職能，過(guò)分強(qiáng)調(diào)查糾錯(cuò)糾弊，這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國(guó)審計(jì)認(rèn)識(shí)上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要思想因素。

（三）內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，應(yīng)有的功效難以發(fā)揮。我國(guó)目前雖然有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但從總體上來(lái)看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部控制制度組織不健全，把執(zhí)行了業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)了內(nèi)部控制制度，一些單位受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)、輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái)；二是內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制失控，偏重了以補(bǔ)救為主的事后控制，重錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）樹立內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，全面落實(shí)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制管理的規(guī)章制度，用科學(xué)先進(jìn)的思想不斷武裝自己，逐步構(gòu)建適用于企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理模式。其一，可以定期開展一系列的教育培訓(xùn)活動(dòng)，合理組織工作人員學(xué)習(xí)必要的內(nèi)部控制的知識(shí)；其二，工作人員要根據(jù)自己的崗位提升自身的綜合素質(zhì)，從而為企業(yè)整體實(shí)行內(nèi)控管理提供保障。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各方面的牽制制度。內(nèi)部牽制的制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集，歸類過(guò)程中，除了制單外，還規(guī)定須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；比如出納就不能再擔(dān)任稽核、會(huì)計(jì)等崗位，又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。還有一點(diǎn)非常重要，就是必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

（三）加強(qiáng)人力資源管理，提高內(nèi)控人員素質(zhì)。應(yīng)加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。公司必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度，確保公司員工具備和保持正直、誠(chéng)實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。另外，應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，提高員工的向心力和凝聚力。對(duì)員工應(yīng)建立一套通暢的晉升系統(tǒng)和健全的培訓(xùn)制度，營(yíng)造出實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的環(huán)境，以達(dá)到組織目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)的最佳協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提高員工的向心力和凝聚力。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外部信息交流與溝通，加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)。企業(yè)應(yīng)建立上傳下達(dá)的有效機(jī)制，注意信息溝通的有效性和及時(shí)性。重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)，通過(guò)各種方式，鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違紀(jì)行為。企業(yè)也應(yīng)注意與外部關(guān)系人信息的及時(shí)溝通與反饋，比如與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、客戶、供應(yīng)商等的聯(lián)系與溝通。

（五）加快企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的實(shí)施。各企業(yè)要加快會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，有效地加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與防范計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)用軟件開發(fā)中，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪。

綜上所述，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，要結(jié)合我國(guó)國(guó)情，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，這樣才能挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存與發(fā)展。

［1］金蘭.COSO新報(bào)告對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的啟示.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2006.8（上）.

［2］李春梅.對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考.甘肅科技縱橫，2006.5.

［3］韓毅.關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考.遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2008.12.