楊 芳 萬(wàn)玲妮

（1.江漢大學(xué)文理學(xué)院，湖北 武漢430056；2.中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，湖北 武漢430074）

公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)行過(guò)程專指基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)根據(jù)制度安排實(shí)現(xiàn)基金的籌集、累積和支付過(guò)程。在我國(guó)，由于制度碎片化和基金運(yùn)行立法不完整的原因，由公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金受到運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)引起的資金損失時(shí)有發(fā)生，而且一些問(wèn)題是重復(fù)發(fā)生、屢禁不止。筆者從2007 年開(kāi)始關(guān)注我國(guó)公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金控制系統(tǒng)問(wèn)題，本文選題以我國(guó)公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金現(xiàn)狀為現(xiàn)實(shí)背景，以公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制為核心展開(kāi)研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和理論價(jià)值。

一、公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行系統(tǒng)

公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行系統(tǒng)三個(gè)目標(biāo)，兩條主線和三個(gè)層次，三個(gè)目標(biāo)由財(cái)務(wù)平衡總目標(biāo)分解而來(lái)，兩條主線以參保信息和資金收支為核心，三個(gè)層次分前臺(tái)、中臺(tái)和后臺(tái)。

三個(gè)目標(biāo)以基金的財(cái)務(wù)平衡為中心?；I集目標(biāo)包括兩個(gè)含義，一是基金收入按照公共養(yǎng)老保險(xiǎn)制度安排及時(shí)、足額進(jìn)入基金的資金專戶；二是基金收入在近期和遠(yuǎn)期足以完成基金支付。累積目標(biāo)根據(jù)公共養(yǎng)老保險(xiǎn)制度安排可能有三個(gè)部分的內(nèi)容，一是資產(chǎn)完整目標(biāo)，二是增值保值目標(biāo)，三是資金調(diào)撥目標(biāo)。支付目標(biāo)的核心是實(shí)現(xiàn)公共養(yǎng)老保險(xiǎn)制度安排，為符合受益條件的受益人支付待遇金額，內(nèi)容包括了保險(xiǎn)償付和管理費(fèi)支付。

兩條主線，信息流和資金流。信息流以保險(xiǎn)信息為中心，內(nèi)容涉及身份識(shí)別信息、保險(xiǎn)關(guān)系信息和待遇相關(guān)信息的錄入、查詢和保存。資金流是整個(gè)基金運(yùn)行系統(tǒng)的核心，可以從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面進(jìn)行描述，從靜態(tài)來(lái)看資金流表現(xiàn)為某個(gè)時(shí)點(diǎn)的資金形態(tài)和權(quán)益狀況，從動(dòng)態(tài)來(lái)看分為三個(gè)階段：資金收入、資金累積和資金支付。

三個(gè)業(yè)務(wù)層次，包括前臺(tái)層次、中臺(tái)層次和后臺(tái)層次。前臺(tái)層次直接面對(duì)基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)的外部環(huán)境，實(shí)現(xiàn)資金流與信息流進(jìn)入和流出機(jī)構(gòu)的基層功能，為中臺(tái)層次提供原始數(shù)據(jù)。中臺(tái)層次是整個(gè)系統(tǒng)的中樞層次，處理前臺(tái)層次生成的原始數(shù)據(jù)，確定基金運(yùn)行目標(biāo)，識(shí)別基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)決策。后臺(tái)層次以基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)的組織行為為中心，建立公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行系統(tǒng)的執(zhí)行保障平臺(tái)，內(nèi)容包括，組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、溝通和監(jiān)控過(guò)程。

二、公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

影響公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素可能來(lái)兩個(gè)方面，一是基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部，稱為系統(tǒng)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)，二是基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)外部，稱為系統(tǒng)外風(fēng)險(xiǎn)。

公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行的系統(tǒng)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于基金運(yùn)行系統(tǒng)內(nèi)部，包含四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，一是人員因素，是由雇員引起的欺詐、越權(quán)行為、操作失誤、違法用工、勞動(dòng)力中斷以及關(guān)鍵人員流失等行為，二是流程因素，是由基金運(yùn)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行不合理引起，三是系統(tǒng)因素，是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的普遍使用引起的風(fēng)險(xiǎn)因素，四非常事件因素，由法律和公共責(zé)任、犯罪、災(zāi)難和基礎(chǔ)設(shè)施以及政治和政府風(fēng)險(xiǎn)等引起。系統(tǒng)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)可以從基金運(yùn)行的信息登記與保險(xiǎn)稅費(fèi)征繳、受益核準(zhǔn)與養(yǎng)老金支付、基金預(yù)算與投資四個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)描述。

公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行系統(tǒng)外風(fēng)險(xiǎn)由基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)以外的因素引起，包括由信用主體的違約行為引起的信用風(fēng)險(xiǎn)、由基金投資活動(dòng)引起的投資風(fēng)險(xiǎn)以及由公共養(yǎng)老保險(xiǎn)制度變革引起的制度風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是由違約行為的不確定性引起，即信用主體不履行償債協(xié)議或約定的行為。投資風(fēng)險(xiǎn)是由投資活動(dòng)產(chǎn)生的，表現(xiàn)為基金實(shí)際投資回報(bào)率低于預(yù)期的可能性。制度風(fēng)險(xiǎn)是由公共養(yǎng)老保險(xiǎn)制度產(chǎn)生的，當(dāng)制度安排在覆蓋范圍、資金籌集、受益條件和管理機(jī)構(gòu)等等方面不符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)況時(shí)導(dǎo)致基金收入減少或支付增加的可能性。

三、公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金控制系統(tǒng)

如前所述，應(yīng)該建立公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金控制系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)以公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)作為載體，以實(shí)現(xiàn)基金財(cái)務(wù)平衡為目標(biāo)，保障基金運(yùn)行的信息流與資金流通暢，控制過(guò)程分別在基金運(yùn)行的三個(gè)層次實(shí)現(xiàn)。

前臺(tái)業(yè)務(wù)控制的主要內(nèi)容包括四個(gè)部分：公共養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系控制、公共養(yǎng)老保險(xiǎn)稅費(fèi)征繳控制、公共養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支付控制和公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資控制。以參保資格為核心的公共養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系控制活動(dòng)主要包括：明確參保信息內(nèi)容、審查或認(rèn)證參保信息、參保主體對(duì)參保信息的確認(rèn)過(guò)程、參保信息更正與注銷過(guò)程以及參保業(yè)務(wù)的受理時(shí)間要求。保險(xiǎn)稅費(fèi)征繳是信用風(fēng)險(xiǎn)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括：參保繳費(fèi)金額的計(jì)算和審核、欠費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)與催繳過(guò)程、對(duì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的稽核制度、定期與雇員核對(duì)繳費(fèi)情況以及對(duì)違規(guī)行為應(yīng)實(shí)施處罰措施。公共養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支付控制，包括：養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的認(rèn)證、初核與復(fù)核過(guò)程、對(duì)于非現(xiàn)金支付的確認(rèn)與備案過(guò)程、支付失敗的信息反饋與處理措施、欺詐行為的處罰措施以及對(duì)待遇支付業(yè)務(wù)設(shè)定受理時(shí)間要求。公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資控制的要點(diǎn)包括：投資范圍的限定、對(duì)基金投資回報(bào)率進(jìn)行合理評(píng)估、投資額度的分級(jí)授權(quán)、第三方資質(zhì)和協(xié)議的認(rèn)證以及計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)存量并提取損失準(zhǔn)備金。

作為公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行的數(shù)據(jù)處理和決策層次，中臺(tái)信息控制包括了目標(biāo)確立、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、財(cái)務(wù)控制和信息系統(tǒng)四個(gè)部分。目標(biāo)確立過(guò)程包括：業(yè)務(wù)運(yùn)行目標(biāo)和收支預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算的調(diào)整制度、目標(biāo)傳達(dá)過(guò)程以及制定和調(diào)整目標(biāo)的流程安排。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程首先要對(duì)影響基金財(cái)務(wù)平衡風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，其次要建立特殊的識(shí)別過(guò)程，包括緊急的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、越級(jí)報(bào)告環(huán)節(jié)和社會(huì)投訴環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容包括：獨(dú)立的基金會(huì)計(jì)制度、資金收支的嚴(yán)格審批過(guò)程、賬實(shí)核對(duì)過(guò)程；財(cái)務(wù)信息披露以及檔案保管過(guò)程。信息系統(tǒng)控制以信息流數(shù)據(jù)的控制過(guò)程為核心，主要內(nèi)容包括：建立業(yè)務(wù)處理的書(shū)面和軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)處理的兼容性、嚴(yán)格的用戶識(shí)別和認(rèn)證系統(tǒng)、數(shù)據(jù)備份機(jī)制、網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)以及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)信息的歸檔。

公共養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的后臺(tái)控制活動(dòng)為前臺(tái)和中臺(tái)提供組織框架和系統(tǒng)維護(hù)，保障各層次業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，主要控制內(nèi)容包括組織機(jī)構(gòu)控制、人力資源控制、多渠道溝通控制和持續(xù)的監(jiān)控過(guò)程。

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