王桂梅

（遼寧省大連海洋漁業(yè)集團公司，遼寧 大連 116113）

一、引言

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展實踐經(jīng)驗，能夠發(fā)現(xiàn)，導致企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題的因素是多種多樣的，既包括企業(yè)各個方面的環(huán)境的影響，也包括各種各樣的人為因素，這些因素導致本來健全的內(nèi)部會計控制制度變得不再完整。接下來，本文將首先分析企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題，然后，在此基礎(chǔ)上，有針對性地提出企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題的對策。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題

（一）受成本—效益原則的問題困擾

所謂內(nèi)部會計控制所應(yīng)遵循的成本—效益原則，換而言之，即只要企業(yè)建立和實施內(nèi)部會計控制的效益比其成本高，那么，就是經(jīng)濟合理的，就應(yīng)當采取這種內(nèi)部會計控制制度；相反，就必須對于這種內(nèi)部會計控制制度進行改進。受成本—效益原則的問題困擾，存在某些企業(yè)為了盡最大可能地降低成本，達到開源節(jié)流的目的，而想方設(shè)法簡化內(nèi)部會計控制的環(huán)節(jié)，這就導致不能夠達到應(yīng)有的內(nèi)部會計控制目標，并且也會導致企業(yè)的經(jīng)營管理過程產(chǎn)生問題，甚至導致會計舞弊的問題的出現(xiàn)，最終使企業(yè)面臨不可估量的災(zāi)難。

（二）受人為錯誤的問題困擾

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是否真正能夠起到效果，是和企業(yè)工作人員的責任感息息相關(guān)的。在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度實施的過程中，不可避免地會受人為錯誤的問題困擾。假如企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作人員不能夠很好地執(zhí)行內(nèi)部會計控制程序，不能夠真正深入地了解企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中的每一個細節(jié)，那么，他們就會在執(zhí)行的過程中產(chǎn)生偏差，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度就不能夠展示出其存在的重要意義。

（三）受串通舞弊的問題困擾

要確保企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的順利實施，必須確保不相容職務(wù)相分離。換而言之，即一定要盡最大可能地避免出現(xiàn)由一個人去完成某項工作而出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。具體來說，如果企業(yè)的印鑒和支票由一個人負責掌管，那么，就會非常容易地出現(xiàn)貪污、盜竊、挪用等舞弊問題，并且這些問題不能夠被及時發(fā)現(xiàn)，在這種情況下，企業(yè)就會面臨非常巨大的損失。

三、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題的對策

（一）增進成本—效益觀念

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，企業(yè)中的許多工作人員的工作責任感仍然有待提升，他們不具備較強的成本—效益觀念，總是覺得成本、效益是企業(yè)管理層人員應(yīng)該關(guān)注的問題，是和他們沒有任何聯(lián)系的。因此，企業(yè)中的許多工作人員都認為僅僅做好他們自身的本職工作就可以了，而不去關(guān)心成本、效益問題。在這樣的觀念的引導下，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度很難得到正常的實施。

這就要求企業(yè)必須增進成本—效益觀念，必須大幅度提升企業(yè)中的所有工作人員的工作責任感，讓他們都能夠意識到算賬不僅僅是財務(wù)人員的工作，節(jié)約成本和提升效益也不僅僅是企業(yè)管理層人員的工作。企業(yè)中的所有工作人員都必須充分認識到他們在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)揮的關(guān)鍵作用，都必須堅持“我愛我家，我愛我企業(yè)”的新的主人翁思想，在工作的過程中增進成本—效益觀念，能夠充分考慮到企業(yè)大局，從而切實為企業(yè)貢獻出更多的力量。

（二）增進企業(yè)工作人員職業(yè)技能培訓力度，盡最大可能地避免人為錯誤的出現(xiàn)

在現(xiàn)代企業(yè)中，只有增進企業(yè)工作人員職業(yè)技能培訓力度，才能夠盡最大可能地避免人為錯誤的出現(xiàn)。通過定期和不定期地開展內(nèi)部會計控制相關(guān)的專業(yè)知識培訓講座，確保企業(yè)中的每一個工作人員都能夠清醒地認識到他們自身職責的重要性，切實盡最大可能地提升他們的職業(yè)素養(yǎng)，讓他們掌握科學有效的內(nèi)部會計控制方法，讓他們都能夠深刻理解企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體操作程序，真正掌握內(nèi)部會計控制所需的知識，防止由于理解的偏差而導致的失誤問題的出現(xiàn)，切實提升他們辨別內(nèi)部會計控制風險的能力，讓他們能夠想方設(shè)法規(guī)避內(nèi)部會計控制風險，通過這種方式，最終確保企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的有效落實。

（三）提升企業(yè)中的每一個工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)，降低工作人員的串通舞弊動機

無論企業(yè)中的崗位職能分工多么完善，內(nèi)部會計控制有效性的發(fā)揮都會由于具體的工作人員的個人素質(zhì)和職業(yè)道德而受到影響。只有大幅度提升企業(yè)中的每一個工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)，才能夠避免他們進行串通舞弊，避免他們隨意地踐踏內(nèi)部會計控制制度的正常執(zhí)行。具體來說，企業(yè)應(yīng)該借助于一系列的方法來提升工作人員的綜合素質(zhì)，主要包括：建立、健全人員招錄制度；建立科學有效的企業(yè)工作人工作人員作守則；建立獎懲分明的企業(yè)工作人員考核機制等等。只有這樣，才能夠確保企業(yè)中的每一個工作人員都能夠始終恪守職業(yè)道德，切實大幅度提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而能夠科學有效地完成規(guī)定的任務(wù)，切實盡最大可能地滿足工作人員自我價值實現(xiàn)的需要。與此同時，企業(yè)也可以開展定期和不定期地工作崗位輪換活動，在崗位輪換的過程中，發(fā)現(xiàn)部分工作人員的舞弊動機，并且及時予以制止。

（四）提升企業(yè)領(lǐng)導人員的素質(zhì)，防止職能越權(quán)

在當前時期，存在某些企業(yè)并不能夠真正意識到內(nèi)部會計控制的重要意義，企業(yè)中的高層領(lǐng)導人員也不重視內(nèi)部會計控制或頻頻越過內(nèi)部會計控制。在這樣的大背景下，企業(yè)必須不斷地優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和管理機構(gòu)，切實盡最大可能地提升企業(yè)領(lǐng)導人員的素質(zhì)，將控制責任和控制理念融入企業(yè)文化之中，植根在企業(yè)所有員工的頭腦中，避免企業(yè)高層領(lǐng)導人員做出超越自身的權(quán)限范圍之外的事情。

（五）進一步建立健全企業(yè)有關(guān)制度。

在當前時期，市場競爭日益激烈，企業(yè)也正在面對著非常嚴峻的挑戰(zhàn)。在這樣的大背景下，企業(yè)為了能夠獲得長遠的發(fā)展，必須想方設(shè)法來建立、健全相關(guān)的制度，不斷提升企業(yè)的綜合管理水平和競爭實力。企業(yè)必須確保內(nèi)部會計控制制度與其業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營環(huán)境及有關(guān)制度同步進行，防止出現(xiàn)脫節(jié)的問題。這就要求企業(yè)相關(guān)人員隨時關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營環(huán)境及有關(guān)制度，在覺察到其有變化或者是滯后的情況下，必須立即做好信息溝通工作，同時，適當?shù)馗淖兤髽I(yè)的內(nèi)部會計控制制度，從而確保它可以更加科學有效地發(fā)揮出良好的監(jiān)督、控制作用。另外，作為一種管理方式和手段，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度也會在形勢不斷變化的情況下而出現(xiàn)優(yōu)化和創(chuàng)新。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在確保企業(yè)的正常運營、提升企業(yè)的經(jīng)濟利潤、提升企業(yè)的市場競爭力等方面都發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用，一定要做好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作。在今后的工作中，企業(yè)一定要不斷想方設(shè)法來采取各種各樣的有效措施來真正盡最大可能地減少企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，切實推動企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

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