滕延秀

（山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學院，山東 濰坊261011）

對小微企業(yè)而言不同的劃分標準定義也不相同：按經(jīng)濟規(guī)模劃分小微企業(yè)，小微企業(yè)定義為每戶年產(chǎn)品銷售收入低于500 萬元的企業(yè)和個體戶；按組織規(guī)模劃分小微企業(yè)，歐盟委員會從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入小微企業(yè)這一類別，即第一類是沒有雇員的企業(yè)；第二類是“非常小企業(yè)”，雇員人數(shù)為1～9人；第三類為“小企業(yè)”，雇員人數(shù)為10～49 人；從結構特征上來界定，小微企業(yè)資本投入較小，絕大多數(shù)所有權與經(jīng)營權完全統(tǒng)一，產(chǎn)權私有，組織結構相對簡單。

2009 年4 月，胡錦濤總書記視察山東時強調(diào)指出：“要大力發(fā)展海洋經(jīng)濟，科學開發(fā)海洋資源，培育海洋優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，打造山東半島藍色經(jīng)濟區(qū)”?！吧綎|半島藍色經(jīng)濟區(qū)發(fā)展規(guī)劃”，國務院以國函[2011]1號文件批復，是“十二五”開局之年第一個獲批的國家發(fā)展戰(zhàn)略，也是我國第一個以海洋經(jīng)濟為主題的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。山東半島的小微企業(yè)已成為山東半島經(jīng)濟發(fā)展的重要部分。作為經(jīng)濟發(fā)展“晴雨表”的稅收，如何適應這一新的經(jīng)濟環(huán)境，促進小微企業(yè)創(chuàng)收創(chuàng)發(fā)展，進而促進山東半島藍色經(jīng)濟區(qū)加快發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，是擺在各級政府和稅務部門面前的重要課題。

一、小微企業(yè)在山東半島稅收中的地位和新的優(yōu)惠政策

地方經(jīng)濟的創(chuàng)收決定稅收。小微企業(yè)的迅猛發(fā)展，必然在稅收上反映出來。從全國乃至具體到山東半島來看，小微企業(yè)在稅收中都具有極其重要的作用。2007 年7 月27 日山東省第十屆人民代表大會處常務委員會第二十九次會議通過了《山東省中小企業(yè)促進條例》，從創(chuàng)業(yè)扶持、技術創(chuàng)新市場開拓、資金支持、信用擔保、社會服務、權益保障等方面進行了規(guī)定，給予小微企業(yè)大量支持。

第一，小微企業(yè)是地方稅收的重要來源。地稅部門的稅收來源主要是（中央和地方稅收），而這些稅主要來源于小微企業(yè)。小微企業(yè)具有應變能力強、經(jīng)營機制靈活等特征，對于拉動地方的內(nèi)需、調(diào)整經(jīng)濟結構、提高農(nóng)村城鎮(zhèn)水平有不可估量的作用，已經(jīng)成為地方稅收的重要來源，成為地方稅收增長的主導力量。

第二，為切實減輕小型微型企業(yè)負擔，促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展，財政部會同國家發(fā)改委印發(fā)通知，決定從2012 年1 月1 日至2014 年12 月31 日，對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費，切實減輕小型微型企業(yè)負擔。對小型微型企業(yè)暫免征收的部分行政事業(yè)性收費具體包括，企業(yè)注冊登記費、稅務發(fā)票工本費、海關監(jiān)管手續(xù)費、貨物原產(chǎn)地證明書費、農(nóng)機監(jiān)理費等22項收費。

第三，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，中央財政又就小型微利企業(yè)所得稅出臺優(yōu)惠政策，決定自2012 年1 月1 日至2015 年12 月31 日，對年應納稅所得額低于6 萬元(含6 萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。大幅提高增值稅和營業(yè)稅的起征點，從2011 年11 月1 日起，增值稅和營業(yè)稅起征點已經(jīng)上調(diào)。在增值稅方面，將銷售貨物、應稅勞務的起征點幅度分別由月銷售額2000 元～5000 元、1500元～3000 元提高到5000 元～20000 元；將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額150 元～200 元提高到300 元～500 元。在營業(yè)稅方面，將按期納稅的起征點幅度由月銷售額1000 元～5000元提高到5000 元～20000 元；將按次納稅的起征點幅度由每次（日）營業(yè)額100 元提高到300 元～500 元。

二、山東半島現(xiàn)行的小微企業(yè)稅收政策存在的缺陷

山東半島現(xiàn)行的小微企業(yè)財稅政策還存在以下缺陷：

（一）財務人員對當前山東半島財稅政策認識不夠

小微企業(yè)發(fā)展所面臨的問題之一是資金有限，這會使財務管理比較容易，但財務人員數(shù)量有限，會造成在管理過程中缺乏對企業(yè)資本運營做出正確的戰(zhàn)略規(guī)劃，當然這其中肯定包括財稅問題。其次，由于內(nèi)部人員缺乏相關的專業(yè)素質(zhì)，對國家稅收政策和制度的信息了解匱乏，尤其不注重當?shù)貙π∥⑵髽I(yè)的稅收政策信息的獲取，將會成為小微企業(yè)發(fā)展的障礙。稅收政策的正確認識需要企業(yè)建立健全相關稅收風險籌劃制度，正確處理企業(yè)日常收入支出與企業(yè)稅收之間的關系，并注重結合稅收優(yōu)惠政策提高企業(yè)的收益。但是目前我國小微企業(yè)財務人員的工作能力不強，對當?shù)囟愂招畔盐漳芰Σ?，不僅不能幫助企業(yè)減免稅款，相反可能為企業(yè)帶來一定的稅收風險。

（二）財稅支持的投入量偏小

山東半島小微企業(yè)的信用擔保體系建設由于財力限制而得不到理想的財政支持。山東各市統(tǒng)一的財政預算支持制度還沒有形成，這使得當前山東半島的財政資金對小微企業(yè)融資擔保機構的投入量偏小，很多地方的小微企業(yè)融資擔保體系建設不能得到有力的扶持，導致小微企業(yè)融資難及財政缺位現(xiàn)象。限制了擔保機構的擔保能力和業(yè)務空間，致使小微企業(yè)融資擔保得不到滿足。

（三）小微企業(yè)稅收征管難度較大

相對于大中型企業(yè)而言，小微企業(yè)特別是個體私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在財務管理上存在諸多問題，賬目不實甚至于不建賬，納稅申報不實等現(xiàn)象普遍存在，導致稅收查證難、執(zhí)行難。現(xiàn)在大多數(shù)小微企業(yè)還停留在手工記賬水平，這與稅收征管的信息化建設不相適應，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮作用。其次，小微企業(yè)點多面廣，經(jīng)營變化大，停業(yè)開業(yè)頻繁導致稅源監(jiān)控難度較大，稅收征管上存在盲區(qū)。

三、完善小微企業(yè)稅收政策的建議

（一）完善稅收管理的相關方針政策

在降低企業(yè)稅收風險方面，要求企業(yè)自身應該提高稅收意識做好內(nèi)部管理工作，注重獲取運用國家及地方的稅收優(yōu)惠政策。當然作為政府在頒布新政策時可以給予一定的指導和監(jiān)督。企業(yè)有納稅義務，政府有收稅的權利，作為收稅主體的政府首先應該完善稅收管理方面的方針政策和法律法規(guī)。明確企業(yè)稅務行為的權利和義務，使企業(yè)在依法納稅的同時享受一些稅收優(yōu)惠。這就需要政府加大宣傳力度，爭取讓每一個企業(yè)熟悉自己的納稅義務和應享有的權利，養(yǎng)成自覺納稅的習慣。

（二）加大對小微企業(yè)財稅支持的投入量

山東省地方政府可以借鑒國外的政策加大對小微企業(yè)財稅支持力度：提供貸款擔保，市級政府可以運用財政資金設立專門的擔?；?，為小微企業(yè)提供貸款擔保，當企業(yè)由于各種原因不能按時償還時，可利用擔?；鹇男袀鶆?；提供貼息貸款，貼息貸款本質(zhì)上是政府對小微企業(yè)貸款利息補貼的一種財政支持，從而使小微企業(yè)得到所需資金。當然，政府也可以通過其他方式對小微企業(yè)給予財政支持。

（三）強化征管基礎，實施分級管理，加強小微企業(yè)稅源控制

小微企業(yè)分散廣，遍布各個領域，稅源分散性強，稅基流動性強。在現(xiàn)行征管模式下，政府部門應實行分級管理，及時了解和掌握小微企業(yè)的稅源變化，采用人工監(jiān)控和電腦監(jiān)控相結合的稅源控制體系，動態(tài)采集小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅信息，并及時輸入電腦連入網(wǎng)絡，于其納稅信息進行比對處理，形成對小微企業(yè)的全面流動管理，實現(xiàn)征管信息采集、傳遞、反饋與共享的目標效應，從根本上解決稅收流失問題。

四、結論

小微企業(yè)的發(fā)展是國家經(jīng)濟增長與發(fā)展的微觀基礎，但由于小微企業(yè)本身盈利能力和抗風險能力很弱，如果讓小微企業(yè)按照大中型企業(yè)同等的稅收政策納稅會導致小微企業(yè)實際承擔的稅負沉重，因此政府應該對小微企業(yè)采用適當?shù)呢敹愓邅矸龀中∥⑵髽I(yè)的發(fā)展。具體可以通過完善稅收管理的方針政策；加大對小微企業(yè)財稅支持的投入量；強化征管基礎，實施分級管理，加強小微企業(yè)稅源控制等方式來追求小微企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

[1]唐瑞娟，黃永忠.財稅激勵政策：中小企業(yè)自主創(chuàng)新的助推器[J].企業(yè)管理,2010.（26）：56-57.

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