■鄒媛媛 云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院

一、引言

目前市場環(huán)境處于不斷變化階段，各種競爭無處不在，企業(yè)將會面臨愈來愈多的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為社會各行各業(yè)極為重視的實(shí)際問題。在20世紀(jì)的50年代期間，因?yàn)橐徊糠诛L(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)因素?zé)o法受到當(dāng)時(shí)高層管理的重視，一部分大型公司在經(jīng)營過程中逐漸產(chǎn)生了一系列嚴(yán)重問題，從而出現(xiàn)一定程度的損失狀況。比如在1953年期間美國通用汽車公司在位于密執(zhí)安州的一間汽車變速箱廠發(fā)生起火事故，導(dǎo)致公司損失了5000多萬美元，這成為美國發(fā)展歷史上經(jīng)濟(jì)損失最為嚴(yán)重的重大火災(zāi)事故之一；在1984年期間美國聯(lián)合碳化物公司在位于印度的一間農(nóng)藥廠出現(xiàn)毒氣泄漏事故，為當(dāng)?shù)貐^(qū)域的居民造成十分嚴(yán)重的影響后果，帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失；在1986年期間前蘇聯(lián)烏克蘭切爾諾貝利核電站出現(xiàn)了一系列的核事故事件，為公司帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。伴隨著這些危險(xiǎn)事故問題的產(chǎn)生，公司高層管理者逐漸意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性所在，同時(shí)因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理存在著密切的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要作用日益明顯。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的主要構(gòu)成部分，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中，內(nèi)部審計(jì)可以分析出風(fēng)險(xiǎn)伴隨的可能性，對于風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與評價(jià)，同時(shí)對于企業(yè)管理層的活動與公司治理的有效性進(jìn)行嚴(yán)格的審查。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于企業(yè)能夠辨別出對企業(yè)存著影響作用的各方面潛在事項(xiàng)，同時(shí)對這些事項(xiàng)實(shí)行相應(yīng)的分析與評價(jià)，可以和其它有關(guān)部門進(jìn)行充分的溝通交流，從而降低企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理兩條相互不同的發(fā)展路線逐步發(fā)現(xiàn)交匯點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互結(jié)合突破了原有的內(nèi)部審計(jì)主要是注重內(nèi)部控制有效性的實(shí)際狀況，在企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)基礎(chǔ)上對企業(yè)需要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的辨別與分析。

三、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性方法

1.加強(qiáng)防范與控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保證

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)伴隨著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，需要準(zhǔn)確地分析這些風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理目標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)有效地控制在危害較小的水平，對于企業(yè)而言這是十分關(guān)鍵的。所以應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理，有利于促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)一般作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要防線，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)，需要分別從全局與客觀的角度綜合考慮，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評價(jià)，同時(shí)通過合理有效的措施達(dá)到嚴(yán)格控制的目的，幫助企業(yè)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制程序，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)更進(jìn)一步的經(jīng)營目標(biāo)。

2.落實(shí)全過程跟蹤審計(jì)，嚴(yán)格控制管理風(fēng)險(xiǎn)

各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生都會直接影響到企業(yè)的正常經(jīng)營狀況，幫助企業(yè)能夠及時(shí)進(jìn)行防范、最大程度地降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作任務(wù)。積極推動內(nèi)部審計(jì)工作向全過程審計(jì)的執(zhí)行方式轉(zhuǎn)變，通過對企業(yè)經(jīng)營管理過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，促使被動轉(zhuǎn)為主動，最大程度地預(yù)防與降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠發(fā)揮出更大程度的作用。

3.分析企業(yè)業(yè)務(wù)的審計(jì)流程，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)狀況，合理分析存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，充分結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展重點(diǎn)以及難點(diǎn)問題，開展業(yè)務(wù)經(jīng)營流程的審計(jì)評估工作，在評估過程應(yīng)當(dāng)特別注意分析行程執(zhí)行差異的具體原因，從業(yè)務(wù)經(jīng)營流程的健全、控制責(zé)任的制定等方面提出優(yōu)化處理，促使內(nèi)部審計(jì)可以擴(kuò)展到企業(yè)日常的經(jīng)營管理中。在開展經(jīng)營業(yè)務(wù)審計(jì)流程時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理流程能否滿足內(nèi)部控制體系的相應(yīng)要求，重視關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。從經(jīng)營業(yè)務(wù)受理開始，檢查審批、記錄、保管、核對等各項(xiàng)工作職責(zé)能否落實(shí)，不相容的職務(wù)是否已經(jīng)分離，會計(jì)核算是否準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表信息是否準(zhǔn)確、完整等各項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)審計(jì)部門所提交的審計(jì)報(bào)告需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及有關(guān)部門的高度關(guān)注，審計(jì)部門所的提出意見能否得到實(shí)現(xiàn)，企業(yè)各個(gè)部門能否用做到各盡其責(zé)，各司其職，都直接影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。

四、結(jié)束語

目前企業(yè)所處在的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)充滿各種風(fēng)險(xiǎn)因素，為了能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展就需要提升風(fēng)險(xiǎn)意識的重視度，同時(shí)通過增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的有效目的，優(yōu)化完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過提升內(nèi)部審計(jì)的重要地位、培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才、選擇有效的內(nèi)部審計(jì)方式與健全企業(yè)的監(jiān)督管理制度，從而有效地降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)提供相應(yīng)的保證。

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