李俊倩

（青島黃海學(xué)院，山東 青島 266427）

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制概述

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的含義

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指企業(yè)為了保證資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額及財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要作用

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制確保會(huì)計(jì)信息和財(cái)產(chǎn)物資安全、準(zhǔn)確

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。當(dāng)然，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)信息的核對(duì)和審閱，還包括對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清查與控制，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制確保企業(yè)正常、有序的進(jìn)行

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，建立一個(gè)功能完善、協(xié)調(diào)有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后的全過程控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使各部門緊密配合，充分發(fā)揮整體的作用，結(jié)合合理的獎(jiǎng)懲制度，能夠激發(fā)員工的工作熱情。同時(shí)，不斷加強(qiáng)對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，確保企業(yè)正常、有序的進(jìn)行。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，我國企業(yè)財(cái)務(wù)控制過程中存在的問題主要有以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠

首先，資金管理不當(dāng)，造成資金閑置或不足。企業(yè)對(duì)資金的使用不夠重視，缺少合理的計(jì)劃安排，過量生產(chǎn)或盲目的購置實(shí)物資產(chǎn)占用企業(yè)大量經(jīng)營資金，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營急需資金時(shí)，將會(huì)面臨財(cái)務(wù)困境；其次，對(duì)應(yīng)收賬款的控制力度不夠，由于賒銷政策不夠嚴(yán)格，賬款的回收缺少有力措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收不夠及時(shí)；其次，實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱。對(duì)存貨的管理缺少有效管理制度，存貨管理混亂。

（二）財(cái)務(wù)信息管理不夠完善

圍繞在內(nèi)部控制系統(tǒng)周圍的是信息溝通系統(tǒng)，一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效果和效率，而在很多企業(yè)的管理中，財(cái)務(wù)信息的水平與管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求有著一定的差距，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員不能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，信息不對(duì)稱導(dǎo)致經(jīng)營成本和社會(huì)監(jiān)督成本的提高。

（三）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善

現(xiàn)階段，我國不少企業(yè)尚未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，或者很多企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門，但是審計(jì)職能卻很弱，沒有發(fā)揮理想的作用。審計(jì)職能效率低下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的完善有著很強(qiáng)的不利影響。部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還有道德素質(zhì)不高，還有審計(jì)體制建設(shè)的不完善，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式，不能發(fā)揮監(jiān)督作用，不能正確衡量評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和各部門的績效。

三、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施

針對(duì)企業(yè)存在的問題主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行管理：

（一）現(xiàn)金的控制

現(xiàn)金管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作：

1.力爭現(xiàn)金流量同步

如果企業(yè)能盡量使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出發(fā)生的時(shí)間趨于一致，就可以使其所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平。

2.使用現(xiàn)金浮游量

從企業(yè)開出的支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時(shí)間，現(xiàn)金在這段時(shí)間的占用稱為現(xiàn)金浮游量。在這段時(shí)間里，盡管企業(yè)已開出了支票，卻仍可動(dòng)用在活期存款賬戶上的這筆資金。

（二）應(yīng)收賬款的控制

應(yīng)收賬款控制應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：

1.財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確翔實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，企業(yè)必須有完整的應(yīng)收賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實(shí)完整。

2.評(píng)價(jià)客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策，企業(yè)必須根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)；通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品及經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面來評(píng)價(jià)客戶的資信程度。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比款，企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。

（三）加強(qiáng)對(duì)存貨的管理

通過ABC重點(diǎn)控制法、經(jīng)濟(jì)批量法和最低總成本法等加強(qiáng)對(duì)存貨的控制，避免造成資金呆滯。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)進(jìn)行深入的市場(chǎng)調(diào)查，不要盲目生產(chǎn)，以免生產(chǎn)出的產(chǎn)品沒市場(chǎng)，存貨積壓，占用大量的資金。

（四）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制制度

牢固樹立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。具體包括：提高認(rèn)識(shí)，樹立現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí)，推行現(xiàn)代企業(yè)制度。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。在企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員中，就內(nèi)部財(cái)務(wù)控制而言，內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，保持制度的嚴(yán)肅性，才能最終達(dá)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目的。

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