郭俊杰

（中國(guó)人民銀行湖南省沅江市支行，湖南 沅江 413100）

作為銀行的基礎(chǔ)性工作之一，國(guó)庫(kù)肩負(fù)著財(cái)政庫(kù)款核算以及預(yù)算收入的劃分、收納及退付等，其對(duì)各級(jí)財(cái)政預(yù)算的收支情況進(jìn)行了直接反映，并對(duì)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處進(jìn)行直接監(jiān)督和管理。隨著金融及財(cái)政體制改革的逐步深入和發(fā)展，基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類也越來(lái)越多，有些不法分子內(nèi)外勾結(jié)，采用各種手段盜竊或挪用國(guó)庫(kù)的資金，使得國(guó)家蒙受了巨大的損失。因此，有必要針對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)及如何加強(qiáng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行分析。

一、基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

首先，是制度方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，近些年來(lái)，隨著基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中新系統(tǒng)上線運(yùn)行的逐步增多，原有內(nèi)控制度及操作規(guī)程已經(jīng)無(wú)法滿足業(yè)務(wù)新需求。雖然人民銀行內(nèi)部進(jìn)行了加強(qiáng)基層國(guó)庫(kù)資金管理相關(guān)規(guī)章制度的制定，但是，這些制度只能作為人民銀行的內(nèi)部規(guī)定，對(duì)于財(cái)政等征收機(jī)關(guān)的撥款及退庫(kù)方面仍缺乏足夠的約束效力，也未形成一套全面、完整的內(nèi)部控制制度及其業(yè)務(wù)操作流程，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)、掌握及有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)十分不利。其次，是人員方面的風(fēng)險(xiǎn)。再完善的業(yè)務(wù)制度及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制都需要有關(guān)人員來(lái)執(zhí)行和實(shí)施，而國(guó)庫(kù)人員配置方面存在著較為突出的矛盾。此外，操作方面也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。有些會(huì)計(jì)人員尤其對(duì)于新上崗人員而言，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)淡薄，無(wú)法對(duì)保密制度及操作規(guī)程進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行，因而很容易出現(xiàn)操作方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）系統(tǒng)自身存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)

目前，基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)是全行中擁有最多操作系統(tǒng)的部門(mén)，其中，包括了國(guó)庫(kù)報(bào)表綜合系統(tǒng)、TCBS、TIMS、TIPS以及國(guó)債管理五大業(yè)務(wù)系統(tǒng)。這些系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程的安全性及穩(wěn)定性是基層央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)得以順利開(kāi)展的前提，而操作失誤將會(huì)為系統(tǒng)帶來(lái)許多不穩(wěn)定、不安全的因素，一種是操作系統(tǒng)控制方面的風(fēng)險(xiǎn)，由于系統(tǒng)操作界面沒(méi)有操作員強(qiáng)制退出此項(xiàng)功能，因此，此方面存在著一定的安全隱患，一旦操作人員離開(kāi)時(shí)忘記進(jìn)行簽退，將很容易為違法分子留下可乘之機(jī)。另一種是業(yè)務(wù)員不根據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行業(yè)務(wù)用機(jī)的使用，因此，極易導(dǎo)致系統(tǒng)發(fā)生故障，對(duì)業(yè)務(wù)操作過(guò)程造成影響。此外，有不少業(yè)務(wù)用機(jī)已經(jīng)發(fā)生老化，這也大大降低了系統(tǒng)的穩(wěn)定性，為國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展造成影響。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)銀行市（縣）支行對(duì)于基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性方面仍存在著不重視的情況。再加上會(huì)計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)本身就比較薄弱，有關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力及管理水平不高，工作主動(dòng)性較差，對(duì)于新型核算系統(tǒng)的現(xiàn)代化操作無(wú)法很快地適應(yīng)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理較為滯后。國(guó)庫(kù)監(jiān)管重檢查、輕處理，雖檢查內(nèi)容較為全面，但未對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行徹底暴露和排查，因此，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)監(jiān)管很難落到實(shí)處，很難從源頭上進(jìn)行國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范。

二、加強(qiáng)基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制

加強(qiáng)國(guó)庫(kù)內(nèi)控是保障國(guó)庫(kù)資金安全性的重要手段，也是搞好基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)工作的客觀要求。首先，應(yīng)盡快進(jìn)行現(xiàn)行國(guó)庫(kù)條例及實(shí)施細(xì)則的修改，增強(qiáng)可操作性，為風(fēng)險(xiǎn)的防范提供制度上的保障；其次，應(yīng)建立健全國(guó)庫(kù)崗位責(zé)任制，確保各個(gè)崗位能夠做到相互制約又相互監(jiān)督；再次，應(yīng)進(jìn)一步完善監(jiān)督檢查制度，例如事后監(jiān)督及內(nèi)部檢查等制度，以進(jìn)一步增強(qiáng)國(guó)庫(kù)有關(guān)人員的責(zé)任感，對(duì)其各種行為進(jìn)行約束。

（二）加強(qiáng)基層國(guó)庫(kù)的監(jiān)管力度

一方面，應(yīng)對(duì)日常業(yè)務(wù)及制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理；另一方面，應(yīng)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的監(jiān)管力度，對(duì)經(jīng)收處進(jìn)行定期檢查，杜絕開(kāi)立稅收過(guò)渡賬戶。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政及征收機(jī)關(guān)的監(jiān)督力度，禁止設(shè)立稅收過(guò)渡戶，以防止國(guó)庫(kù)預(yù)算收入的流失。

（三）不斷提高國(guó)庫(kù)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)

首先，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)給予足夠的重視，進(jìn)行國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，確保國(guó)庫(kù)從業(yè)人員。其次，應(yīng)穩(wěn)定國(guó)庫(kù)有關(guān)人員，落實(shí)垂直領(lǐng)導(dǎo)；再次，各級(jí)應(yīng)采取靈活有效的形式加強(qiáng)國(guó)庫(kù)人員的培訓(xùn)力度，從提高有關(guān)人員的素質(zhì)入手，確保國(guó)庫(kù)人員不僅擁有過(guò)硬的業(yè)務(wù)水平，還擁有高素質(zhì)及道德修養(yǎng)，能夠自覺(jué)抵制住腐朽思想的侵蝕。

（四）加強(qiáng)系統(tǒng)控制

首先，應(yīng)建立一個(gè)完善的業(yè)務(wù)授權(quán)機(jī)制，在人員代班及休假等情況下應(yīng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)的授權(quán)，以便對(duì)責(zé)任進(jìn)行明確。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)口令的管理。設(shè)置口令時(shí)應(yīng)縝密合理，不可太過(guò)簡(jiǎn)單，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行更換，臨時(shí)離開(kāi)時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行簽退，以防他人進(jìn)行操作而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。再次，應(yīng)進(jìn)一步加快系統(tǒng)的信息化建設(shè)，以全面進(jìn)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程的監(jiān)督及管理。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范是我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)防范中十分重要的組成部分之一，也是構(gòu)建金融安全區(qū)無(wú)法忽視的重要陣地。因此，只有進(jìn)一步提高我國(guó)基層國(guó)庫(kù)有關(guān)人員的素質(zhì)，不斷發(fā)展和完善基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度，充分發(fā)揮先進(jìn)科技在基層國(guó)庫(kù)管理方面的作用，方可實(shí)現(xiàn)我國(guó)基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的不斷提高。

[1]樊進(jìn)科. 論會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證系統(tǒng)的構(gòu)成[J].系統(tǒng)辨證法學(xué)報(bào)，2012（02）.

[2]李高奎，王建國(guó).銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體建議與對(duì)策[J].生產(chǎn)力研究，2010 （04）.