□白 鴿

(山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院，山西 太原 030024)

資產(chǎn)評估風(fēng)險是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對委估資產(chǎn)的評估值嚴(yán)重偏離現(xiàn)行市場價格，而給客戶、第三者及其他不確定的利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關(guān)法律責(zé)任的可能性。資產(chǎn)評估從接受委托到對被估資產(chǎn)的勘察、鑒定，從對參照物的選取到評估方法的選擇，從評估價值的計算到評估報告的出具，是一個一環(huán)扣一環(huán)，交互影響的復(fù)雜過程。在這一過程中，評估項目信息或說明的不確定性、計價的不確定性、評估項目后果的不確定性，以及資產(chǎn)評估師對資產(chǎn)的評估難免帶有一定的主觀性，從而使被評估資產(chǎn)的評估價值與被估資產(chǎn)的客觀價值產(chǎn)生偏離，這種偏離如果較大，將可能使評估報告使用者遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失，評估者因此而可能承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。雖然資產(chǎn)評估風(fēng)險不可能完全消除，但是我們可以從分析資產(chǎn)評估風(fēng)險的產(chǎn)生原因著手，尋找規(guī)避該類風(fēng)險的各種防范措施，降低其發(fā)生的概率和其對結(jié)果影響的嚴(yán)重程度。

1 資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.1 市場不完善

與歐洲國家600多年的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)才發(fā)展30多年，資本、金融等市場發(fā)展很不完善。在對很多資產(chǎn)進(jìn)行評估時，市場交易信息不充分、評估中需要的相關(guān)技術(shù)參數(shù)較少，導(dǎo)致信息的可靠性不高，很難在市場上找到足夠與被評估資產(chǎn)類似的參照物，也就很難保證調(diào)整系數(shù)的準(zhǔn)確性，這樣，依據(jù)類似資產(chǎn)的市場價格和調(diào)整系數(shù)確定的被評估資產(chǎn)的價值可能就難以準(zhǔn)確。

1.2 法律不健全

一方面，評估行業(yè)沒有制定出完整的法規(guī)體系。資產(chǎn)評估方面的法律，除目前財政部已發(fā)布實施的兩項基本準(zhǔn)則和一項具體準(zhǔn)則之外，其他具體評估準(zhǔn)則、評估指南等還未出臺，致使評估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)，資產(chǎn)評估結(jié)果的客觀公正性很難驗證。沒有法律的約束，資產(chǎn)評估師在評估時就會增加很多主觀性。另一方面，隨著我國社會的巨大發(fā)展，資產(chǎn)評估相關(guān)的法律和法規(guī)已不能適應(yīng)當(dāng)前的實際情況，因此很難有效指導(dǎo)當(dāng)前的資產(chǎn)評估工作。

1.3 業(yè)務(wù)素質(zhì)低

資產(chǎn)評估工作本身是一個從前到后，交互影響的復(fù)雜過程。在這一過程中，評估項目信息、計價及評估方法的選擇都具有一定的不確定性，因此資產(chǎn)評估師對資產(chǎn)的評估難免帶有一定的主觀性，因此，它要求資產(chǎn)評估師具有廣博的專業(yè)知識、豐富的工作經(jīng)驗和很強(qiáng)的執(zhí)業(yè)能力。但是，我國資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)從起步到發(fā)展僅僅才有十幾年的時間，符合中國特色的資產(chǎn)評估理論還不完善，資產(chǎn)評估師的工作經(jīng)驗更是有限，再加上對資產(chǎn)評估師的后期培訓(xùn)跟不上，導(dǎo)致評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低、執(zhí)業(yè)能力有限，不能完全勝任評估工作，最終很可能使評估結(jié)果不準(zhǔn)確。

1.4 監(jiān)管不到位

目前，國家有很多部門對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，除了財政部門，還包括國土資源部門、房地產(chǎn)管理部門、林業(yè)部門等。這其中，不同部門都有各自針對資產(chǎn)評估的行政法規(guī)。這些不同的行政法規(guī)可能會相互矛盾，這些不同的部門在遇到問題時就可能相互推脫，這無疑降低了監(jiān)管力度，加大了監(jiān)管漏洞。一方面，監(jiān)管力度不大，資產(chǎn)評估行業(yè)就容易出現(xiàn)不正當(dāng)競爭，產(chǎn)生資產(chǎn)評估市場中的逆向選擇和道德風(fēng)險，評估中可能濫用評估假設(shè)，隨意選擇評估參數(shù)，運用不恰當(dāng)?shù)脑u估方法，高估或低估資產(chǎn)的價值。另一方面，監(jiān)管力度不大，評估機(jī)構(gòu)就沒有建立完善的內(nèi)部制度的動力，導(dǎo)致目前很多評估機(jī)構(gòu)沒有完善的內(nèi)部管理制度和相應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)控制度，致使評估人員風(fēng)險意識淡薄，在評估工作中只關(guān)心工作速度和經(jīng)濟(jì)效益，不重視評估質(zhì)量。

2 資產(chǎn)評估風(fēng)險的防范對策

2.1 進(jìn)一步完善資產(chǎn)評估市場體系

政府應(yīng)通過法律、行政、稅收等各種方式積極鼓勵資產(chǎn)評估市場的快速發(fā)展。政府可以規(guī)定評估機(jī)構(gòu)和評估人員執(zhí)業(yè)不受行業(yè)和地域的限制;政府必須明確資產(chǎn)評估的行政主管部門，對資產(chǎn)評估行業(yè)和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一管理;政府牽頭組建具有一定權(quán)威性的資產(chǎn)評估協(xié)會，并按資產(chǎn)的類型和地域設(shè)立分會，這樣既有利于不同類型資產(chǎn)評估根據(jù)各自特色進(jìn)行發(fā)展，又有利于不同地區(qū)之間的相互學(xué)習(xí)和交流。另外，行政部門應(yīng)積極為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)創(chuàng)造公平競爭的的市場環(huán)境，支持評估機(jī)構(gòu)公平自主的發(fā)展。

2.2 進(jìn)一步健全資產(chǎn)評估法律準(zhǔn)則體系

健全的資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系，是保證資產(chǎn)評估行業(yè)健康、有序發(fā)展的前提條件。首先，目前的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》只對國有資產(chǎn)的評估進(jìn)行了管理，而沒有包括非國有資產(chǎn)，政府應(yīng)盡快制定和實施《資產(chǎn)評估管理法》，把非國有資產(chǎn)評估也納入管理范圍，保證了社會所有資產(chǎn)的評估都受到法律規(guī)范的約束。其次，應(yīng)盡快制定《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》，保證資產(chǎn)評估人員合法、有序、規(guī)范地完成資產(chǎn)評估工作。最后，應(yīng)盡早制定資產(chǎn)評估各項具體準(zhǔn)則和評估指南，對資產(chǎn)評估師的各類實務(wù)操作進(jìn)行規(guī)范，減少評估過程的隨意性，提高評估工作的質(zhì)量。

2.3 提高資產(chǎn)評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

(1)資產(chǎn)評估人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)與實踐。在實際工作中資產(chǎn)評估人員要通過理論學(xué)習(xí)和實踐，不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，充分理解資產(chǎn)評估法律法規(guī)及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，嚴(yán)格遵循資產(chǎn)評估操作規(guī)程，熟練掌握各種類型資產(chǎn)評估的具體工作方法。

(2)強(qiáng)化資產(chǎn)評估人員的職業(yè)培訓(xùn)。《職業(yè)后續(xù)教育規(guī)范》要求對注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行持續(xù)的職業(yè)后續(xù)教育，要求資產(chǎn)評估人員具有終身不斷學(xué)習(xí)的自我要求，自覺參加相關(guān)的職業(yè)教育培訓(xùn)，同時，鼓勵社會相關(guān)部門、單位經(jīng)常開展各種形式的業(yè)務(wù)交流，提高注冊資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。

(3)建立專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)。由于資產(chǎn)評估涉及的資產(chǎn)范圍廣、評估的目的多種多樣，導(dǎo)致資產(chǎn)評估過程的復(fù)雜性和結(jié)果的不準(zhǔn)確性，而與此相反，每個評估人員的知識、經(jīng)驗相對有限。解決這一矛盾的最有效辦法就是建立資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會隸屬下的資產(chǎn)評估專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)可由法律、數(shù)理統(tǒng)計、工程技術(shù)、機(jī)電、建筑、財務(wù)會計、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，專門研究解決資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的疑難問題，接受社會各界尤其是評估機(jī)構(gòu)、評估人員對資產(chǎn)評估相關(guān)問題的咨詢。

2.4 加強(qiáng)對資產(chǎn)評估的監(jiān)督管理

進(jìn)一步完善《國有資產(chǎn)評估管理辦法實施細(xì)則》，在這些規(guī)定中要進(jìn)一步細(xì)化各項資產(chǎn)評估具體的評估方法以及該種方法的計算量化標(biāo)準(zhǔn)，以加強(qiáng)監(jiān)管部門的可操作性。同時，各監(jiān)管部門應(yīng)完善相應(yīng)的責(zé)任和處罰制度，使監(jiān)管行為能起到預(yù)期的作用。另外，各監(jiān)管部門要研究采用可行性高的監(jiān)管方法，以加強(qiáng)資產(chǎn)評估監(jiān)管的力度和廣度，提高監(jiān)管質(zhì)量和水平，以有效防止資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違法、違規(guī)職業(yè)。

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的進(jìn)一步發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)會越來越多。由于資產(chǎn)評估風(fēng)險總是存在于資產(chǎn)評估過程中，這種風(fēng)險的存在可能會影響資產(chǎn)評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，也可能進(jìn)一步影響資產(chǎn)評估委托人根據(jù)評估結(jié)果所作出的經(jīng)濟(jì)決策，有時候這種影響很可能是非常嚴(yán)重的。因此，分析資產(chǎn)評估風(fēng)險的產(chǎn)生原因及防范對策就顯得特別重要。當(dāng)然，本文提及的四種防范對策也需要聯(lián)合實施才能起到預(yù)期的效果。

［1］楊 健.資產(chǎn)評估風(fēng)險及其防范［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012(1).

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