●中國人民銀行武漢分行營業(yè)管理部 彭素芬

一、接柜工作的服務(wù)對象及主要內(nèi)容

核算科網(wǎng)點接柜服務(wù)對象包括各金融機構(gòu)、人行內(nèi)部有關(guān)部門。工作內(nèi)容涉及開戶單位的資金清算、匯兌、存款準備金、再貼現(xiàn)、再貸款、發(fā)行基金、國庫資金以及財務(wù)報賬等。接柜員還負責各金融機構(gòu)頭寸不足的電話通知，督促資金的及時到位，是一項日常性、基礎(chǔ)性、綜合性的業(yè)務(wù)，是央行履行金融服務(wù)職能的重要組成部分。正因為接柜業(yè)務(wù)涉及面廣而繁瑣，因此是會計核算工作差錯的易發(fā)區(qū)、集中區(qū)，也是會計核算工作風險防范的把關(guān)口。

二、接柜審核工作中容易忽視的差錯

接柜工作每天需審核大量的會計憑證、報表和清單。其中，會計憑證分為外來憑證和自制憑證；報表分為月報表和余額表。審核這些會計資料時，常常容易疏忽以下三類錯誤：

（一）外來會計憑證出現(xiàn)的差錯。電匯、財政繳存、財務(wù)報賬、再貸款、再貼現(xiàn)、發(fā)行基金調(diào)撥、轉(zhuǎn)賬憑證的日期不是委托日（當天）；憑證金額大寫不規(guī)范（如“貳”寫成“弍”或“貮”，“叁”寫成“參”，“肆”的右半部寫成 “四”，金額有角分的沒有寫“分”字）；憑證的金額大小寫不符；金額大寫數(shù)字沒有緊接“人民幣”字樣填寫，留有空白，金額小寫數(shù)字前面無人民幣“￥”符號，往往會給不法分子變造票據(jù)提供可乘之機；支票超過有效期限；印章或有權(quán)人簽字與預留印鑒不符；財政繳存憑證的金額沒有四舍五入到千位，或四舍五入有誤，上期繳存余額與核算系統(tǒng)不符；財政繳存憑證補繳和退繳反向；再貼現(xiàn)的銀行承兌匯票背書不連續(xù)；財務(wù)報賬憑證與所附財務(wù)報表對應(yīng)賬號或金額不符，報賬憑證無財務(wù)主管簽章，財務(wù)報表印章不全；大額電匯無會計主管和分管領(lǐng)導（可授權(quán)另一會計主管）審批簽章；年初會計或其他有關(guān)部門借周轉(zhuǎn)金，除轉(zhuǎn)賬憑證上該部門負責人簽章外，還應(yīng)附有經(jīng)該部門負責人和分管領(lǐng)導審批簽字并加蓋部門公章的借款申請報告。接柜員全套審核完畢交營業(yè)部門會計主管審查并在憑證上簽章。整個審批程序非常嚴格，缺少任何一項都不得受理，但往往申請部門至少會漏掉其中一項。

（二）自制憑證出現(xiàn)的差錯。暫收、暫付款項無會計主管簽章；紅字沖正、補記憑證無會計主管簽章；會計分錄寫錯或分錄反向；不了解賬戶性質(zhì)編制了違規(guī)的憑證，繼而產(chǎn)生一系列錯誤的分戶賬、總賬、報表等。如：沖減利息支出，編制了貸記利息支出的憑證。因利息支出的余額性質(zhì)在借方，除年終結(jié)轉(zhuǎn)損益外，日常業(yè)務(wù)貸方不得有發(fā)生額和余額。如需沖減利息支出，應(yīng)反應(yīng)為借方的紅字，不可在貸方反應(yīng)。

（三）金融機構(gòu)繳存報表的差錯。余額表、月報表的一級科目與其對應(yīng)的子科目核打不符；報表印章不全或不清晰；一般存款余額表上存款準備金率有誤；繳存余額表上繳存日期有誤；繳存憑證與余額表或月報表數(shù)據(jù)不符等。

三、接柜工作中存在的問題

（一）繳存業(yè)務(wù)的審核事項復雜、繁瑣。ABS系統(tǒng)雖然實現(xiàn)了會計核算的集中化、自動化、規(guī)范化，但接柜審核工作還停留在原始的手工勾對、算盤核打階段。每旬的繳存業(yè)務(wù)，要對大量的繳存憑證、余額表、月報表、繳存文件進行逐項勾對、審核。表間各科目與對應(yīng)子科目繁多，勾對、核打工作量大，容易出錯。

（二）無法審核繳存業(yè)務(wù)的真實性。金融機構(gòu)報送的余額表都是在Excel表格上填寫編制，月報表不統(tǒng)一。接柜人員只能根據(jù)報送來的各項會計資料進行憑證、報表、繳存文件的核對，但月報表是否由其核算系統(tǒng)打印或?qū)С?，余額表、月報表數(shù)據(jù)是否真實，繳存資金是否存在少繳、漏繳等都不能確定。

（三）接柜審核工作存在信息不對稱。接柜工作涉及到內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門，如：國庫資金的劃轉(zhuǎn)、國庫利息及手續(xù)費的給付、財務(wù)部門和各支行的財務(wù)報賬、固定資產(chǎn)的增減和計提折舊、貨幣金銀部門人民幣的長短款等。但各有關(guān)部門開展新業(yè)務(wù)或新政策的學習培訓，往往只限于本部門。面對柜面突如其來的新增和改變的業(yè)務(wù)，接柜人員往往因欠缺相關(guān)的業(yè)務(wù)知識而無法審核和判斷。

四、做好接柜工作的建議

鑒于接柜人員擔負著ABS系統(tǒng)風險防范和控制的重大責任，對如何做好接柜工作提出以下建議：

（一）愛崗敬業(yè)，謹記一個“責”字。比爾·蓋茨曾經(jīng)說過：“如果你有很強的敬業(yè)精神，能夠接受別人不愿接受的工作，并且從中體會出辛勞和樂趣，那你就能夠克服困難，達到他人無法達到的境界，并得到應(yīng)有的收獲?！睈蹗従礃I(yè)、盡職盡責，絕非是套話、大話。在實際工作中，接柜崗位在前臺窗口位置，隨時要審核各開戶單位遞交的結(jié)算憑證、報表以及回單的發(fā)放簽收，職責所在一步也不能離開崗位；各種憑證和報表的審核、勾對繁瑣而復雜，稍不留神就會出錯，造成資金風險。因此，一些接柜人員容易產(chǎn)生“不做事，無差錯；多做事，多差錯”的消極情緒。但是，我們不能因噎廢食，出了錯并不可怕，可怕的是逃避和推卸責任。要敢于擔當責任，從差錯中分析原因、吸取教訓，尋找改正方法和彌補措施。將外在規(guī)范行為推動的職責轉(zhuǎn)化為自動自發(fā)的責任，漸漸升華為愛崗敬業(yè)。秉承一種負責、敬業(yè)的精神，盡心盡責、不計得失地去從事工作、去熱愛工作、去享受工作，體會工作的快樂。

（二）認真審核，牢記一個“細”字。天下難事，必作于易；天下大事，必作于細。接柜工作是一項基礎(chǔ)性、日常性、綜合性的工作，也是一項細致性的工作，最忌馬馬虎虎、粗枝大葉。接柜人員因長期從事重復、熟悉的審核事項，思想不知不覺容易麻痹。但是，馬虎、麻痹的審核狀態(tài)往往會忽視和漏掉存在的問題，給不法分子提供作案之機，造成的損失和后果不堪設(shè)想。所以，我們一定要牢記一個“細”字，有意識地訓練自己，將細致變成一種習慣，培養(yǎng)做事的嚴謹性。審核各種結(jié)算票據(jù)和有關(guān)資料時，各項要素細枝末節(jié)都要逐項仔細審查。找差錯、尋瑕疵，練就一雙火眼金睛，將變造、偽造的票據(jù)，錯誤無效的會計憑證和資料統(tǒng)統(tǒng)阻攔和扼殺在核算系統(tǒng)的大門之外。

（三）不斷提升，踐行一個“學”字。學如逆水行舟，不進則退。接柜員每天與金融機構(gòu)及內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門會計人員打交道，不僅負責各開戶單位遞交的各項業(yè)務(wù)的審核，還負責各開戶單位來人來電的業(yè)務(wù)查詢等事項。這就要求接柜人員不僅要熟悉本職工作，還要了解一些其他部門、其他金融行業(yè)運行、開發(fā)的新業(yè)務(wù)。古人云：“三人行，必有吾師”。這些金融行業(yè)的人員，很多都是業(yè)務(wù)骨干，向他們請教商業(yè)銀行、財務(wù)公司等金融機構(gòu)的特有業(yè)務(wù)，能夠拓寬知識面、開闊視野。閑暇時候，看看金融方面的書籍、網(wǎng)頁、報紙，多吸收一些金融知識，及時了解央行政策。樹立終生學習的理念，在學習中提升自我能力，在工作中成就自我價值，為ABS系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)、ACS系統(tǒng)的即將運行和發(fā)展保駕護航。

（四）掌握動態(tài)，緊跟一個“培”字。由于工作存在信息不對稱，接柜人員對有關(guān)業(yè)務(wù)缺乏同步了解和培訓，給接柜審核工作帶來諸多不便。建議有關(guān)部門，在組織新業(yè)務(wù)、新政策的學習培訓時，將營業(yè)部門接柜員和有關(guān)人員納入培訓，確保接柜人員能夠及時學習了解新信息和有關(guān)文件精神，在學習掌握的基礎(chǔ)上，能夠深入、及時地審核有關(guān)核算業(yè)務(wù)。緊跟時代的步伐，與時俱進積極主動地學習，將自己打造成復合型人才。

（五）開發(fā)新科技，實現(xiàn)一個“效”字。隨著金融行業(yè)的發(fā)展擴大，繳存審核工作量越來越大。針對原始落后的手工審核繁瑣、復雜，繳存數(shù)據(jù)真實性不確定的現(xiàn)狀，建議科技部門給予技術(shù)支持。開發(fā)繳存業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從金融機構(gòu)核算系統(tǒng)自動采集相關(guān)科目數(shù)據(jù)，生成并打印財政存款繳存憑證、應(yīng)繳財政存款余額表和一般存款余額表。高科技產(chǎn)生高效率，繳存業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接金融機構(gòu)核算系統(tǒng)，采集的數(shù)據(jù)真實準確，計算機審核高效快速，結(jié)合ABS系統(tǒng)的集中化、自動化、規(guī)范化，推進現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的運行，進一步確保央行貨幣政策的有效實施。

俞亞光、吉祖來、燕華凱、趙剛.2010.人民銀行會計內(nèi)部控制研究.金融會計,4。