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一、背景情況

2012年6月6日，X縣對國有企業(yè)財(cái)務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)縣L局轉(zhuǎn)入縣Z公司4萬元企業(yè)遺留工資專項(xiàng)補(bǔ)助資金，后又以現(xiàn)金形式將其提走。為弄清事實(shí)，檢查組就該筆資金進(jìn)行了跟蹤檢查。

經(jīng)檢查組調(diào)查查明，X縣L局2010年11月30日收到省撥中央財(cái)政推進(jìn)解決企業(yè)工資歷史拖欠資金部分被轉(zhuǎn)移、挪用。其中，形成“小金庫”資金4萬元。

二、案例分析

（一）檢查情況

2011年1月8日，該縣 L局以“社會(huì)保障補(bǔ)助支出企業(yè)工資專項(xiàng)補(bǔ)助”為由向X縣Z公司撥入4萬元。

經(jīng)檢查，縣ZLS公司以“遺留補(bǔ)助款”項(xiàng)目收取該筆資金，同一天（2011年1月8日），縣L局分管財(cái)務(wù)的副局長Z某與該縣某校校長C某將該筆資金以現(xiàn)金提走，名目為某校 “退工程款”。此筆資金提走后，由縣L局開支，資金未有經(jīng)過L局財(cái)務(wù)核算，直接以現(xiàn)金用于支出，其后，縣L局交給縣某學(xué)校無經(jīng)手人簽字、無用途的4萬元定額發(fā)票用以結(jié)賬?？hL局轉(zhuǎn)移該項(xiàng)資金4萬元，然后提取現(xiàn)金用以單位支出，不入單位財(cái)務(wù)，體外循環(huán)，支付單位的吃喝費(fèi)用，形成“小金庫”資金4萬元。

（二）處理結(jié)果

就檢查出的相關(guān)問題，X縣財(cái)政監(jiān)督局寫出專題匯報(bào)材料，經(jīng)財(cái)政局黨組研究后，決定按縣治理“小金庫”辦公室的相關(guān)規(guī)定，移送縣紀(jì)律檢查委員會(huì)處理。

在縣紀(jì)律檢查委員會(huì)的調(diào)查核實(shí)中，L局分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)ZYS積極配合，主動(dòng)將問題交待清楚，并愿接受組織處理。2011年8月17日，縣紀(jì)律檢查委員會(huì)作出處理決定：

第一，對私設(shè)“小金庫”資金4萬元，全額沒收。第二，對負(fù)有直接責(zé)任的Z某，鑒于其及時(shí)反省，能主動(dòng)配合核實(shí)處理，給予通報(bào)批評處理。第三，對Z公司相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行口頭警告，并就財(cái)務(wù)虛假處理，導(dǎo)致L局私設(shè)“小金庫”一事，處以5000元罰款。同時(shí)責(zé)成要求Z公司，制定整改措施，進(jìn)一步修訂完善財(cái)務(wù)工作管理，從制度上保障財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性、規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）違紀(jì)動(dòng)因

違紀(jì)的動(dòng)機(jī)與原因有兩個(gè)方面：一是X縣是一個(gè)國家級(jí)貧困縣，靠國家轉(zhuǎn)移支付維持運(yùn)轉(zhuǎn)，長期以來，各單位辦公經(jīng)費(fèi)較為節(jié)儉，個(gè)別單位為了增大辦公經(jīng)費(fèi)開支，就想方設(shè)法套取國家?？?，用于彌補(bǔ)辦公經(jīng)費(fèi)的不足，為了逃避檢查，就私設(shè)“小金庫”。二是認(rèn)為企業(yè)是自己找錢，檢查不嚴(yán)，也沒有健全的內(nèi)部管理控制制度，財(cái)務(wù)管理差；一般也查不到這種僥幸心理也是形成“小金庫”原因之一。

三、檢查方法和思路

第一，檢查組采取全面檢查即詳查的方法，對總賬、明細(xì)賬、對賬憑證、原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表逐月逐筆進(jìn)行核對，重點(diǎn)對記賬憑證、原始憑證的各要素及會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)規(guī)范執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

第二，對該公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行單獨(dú)問詢，詳細(xì)了解是什么工程款，為什么需要退款，然后再找Z公司領(lǐng)導(dǎo)問詢情況。

第三，檢查組采取源頭外部調(diào)查，從省下?lián)芪募_始，熟悉該筆專項(xiàng)資金的用途，使用對象及范圍。

通過內(nèi)外調(diào)查取證，最終搞清楚縣L局的違規(guī)違紀(jì)事實(shí)。

四、教訓(xùn)與啟示

第一，建章立制，加大專項(xiàng)資金監(jiān)管力度。由縣財(cái)政局?jǐn)M稿，監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、教育四部門聯(lián)合行文建立進(jìn)一步加強(qiáng)專項(xiàng)資金監(jiān)管的制度，做到定期督查，跟蹤管理。

第二，強(qiáng)化監(jiān)管，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格實(shí)行收支管理，不準(zhǔn)出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)行為。國有資產(chǎn)管理局要按相關(guān)要求對企業(yè)財(cái)務(wù)情況按月進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，并督促財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。