鄺敏玲

引言

近年來，財政部門對文化事業(yè)經(jīng)費投入逐年增加，為公共圖書館事業(yè)的發(fā)展提供了有力的資金保障。同時，財政部門不斷完善預算、政府采購、國庫集中支付等制度，力爭在行政事業(yè)單位建立起有效的預算編制、預算執(zhí)行、預算績效三個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系、相互約束的預算管理機制，對公共圖書館財務管理工作提出了更高的要求。本文結合筆者從事的公共圖書館財務工作，針對現(xiàn)今預算管理工作中存在的主要問題，提出加強公共圖書館財務預算管理的建議。

一、公共圖書館預算管理中存在的共性問題

（一）預算編制方法不完善

“零基預算法”這種科學的預算編制方法已經(jīng)推行多年，但實際上采用這種方法編制預算的公共圖書館屈指可數(shù)。筆者認為有主觀原因，也有客觀原因。

1.主觀原因

大部分單位嫌工作量大，因此對常規(guī)經(jīng)費往往采用“上年基數(shù)+本年因素”的傳統(tǒng)方法預測下年經(jīng)費，即簡單地復制上期預算略加形式上的微調。個別單位并未認真對待，沒有周全考慮每年業(yè)務開展的變動情況，未對預算目標進行認真預測、研究，每年填報的預算幾乎雷同，預算編制結果自然是不真實、不全面。

2.客觀原因

（1）每年一上預算編制從布置到上報的時間較短，編制單位沒有充足的時間對預算項目進行調研，使預算編制工作流于形式，從而造成編制質量不高。

（2）部分預算單位根據(jù)下年業(yè)務發(fā)展需求認真編制預算，申請增加常規(guī)性項目預算金額或者增加預算項目，但每年批復下達的預算金額或預算項目往往難以有變化。這種狀況嚴重打擊單位編制預算的積極性。

此外，從公共圖書館近年編制預算的情況來看，人員經(jīng)費預算編制的方法存在不足，與實際需求偏差最大。以離退休人員經(jīng)費為例，按照財政部門要求，離退休人員經(jīng)費預算編制就是按照全省定額的平均水平乘與人數(shù)。而公共圖書館中級職稱、副高職稱離退休人員較多，其工資水平遠遠超過全省的平均水平。統(tǒng)一采用上述簡單、一刀切的人員經(jīng)費編制方法，造成單位長期人員經(jīng)費缺口較大，對于全面免費開放的公共圖書館來說是無力承擔的。

（二）預算執(zhí)行不到位，年末財政結轉資金較多

目前，部分公共圖書館預算執(zhí)行不到位，出現(xiàn)年底沖刺使用預算資金、年末財政結轉資金較多的情況。筆者分析有以下原因：

第一，如上所述，預算編制環(huán)節(jié)沒有認真對待或編制方法不完善，導致預算編制資金或內容與實際需求偏差較大。而按照省財政部門相關制度規(guī)定，申請調整預算用途的流程復雜、需時較長，往往年底無法按計劃按時使用財政資金。

第二，財務部門與使用資金的部門欠缺溝通。預算資金執(zhí)行部門反映不清楚每年預算批復情況，包括項目和資金；年中也不清楚還有多少?？羁墒褂?。

第三，部分預算單位編制預算時，忽視當年可能形成的結轉資金，結果造成下一年度優(yōu)先使用上年結轉資金而當年預算資金使用率較低的現(xiàn)象。

第四，按照目前財政部門規(guī)定，當年下達的預算資金沒有使用完，可以結轉三年，個別單位對此抱有消極態(tài)度，每年前松后緊，結果第四季度來不及辦理政府采購流程、無法完成采購計劃。

（三）缺乏預算資金使用績效意識

近年，公共圖書館對預算編制的重視程度有所加強，領導認識到預算管理是一項綜合性的工作，不僅是財務部門的職責，同時需要各部門的積極配合，但對預算支出績效評價的重視程度遠遠不夠。表現(xiàn)為：相對較關注預算編制與執(zhí)行的情況，不重視對預算執(zhí)行后所產(chǎn)生效果的評價；績效評價目標不明確，比較籠統(tǒng)；績效評價指標缺乏針對性、個性，大部分只采用財政部門規(guī)定的三級指標；不關心預算資金使用的責任和效率，甚至造成浪費財政資金的現(xiàn)象；編寫預算資金績效目標和預算資金績效自評報告只是財務部門的職責，實際使用預算資金的部門卻沒有參與其中；沒有形成預算績效考評制度等。

二、解決上述共性問題的建議

（一）提高對預算編制工作的重視程度，改善預算編制的方法

1.采用“零基預算法”編制預算

根據(jù)圖書館業(yè)務發(fā)展目標，本著“以收定支、收支平衡、確保重點，統(tǒng)籌兼顧”的原則，采用“零基預算法”編制下一年度預算。預算編制任務下達后，財務部門與各部門進行必要的溝通。各部門提高對預算編制的重視程度，必須認識到預算編制的真實性和準確性與部門下一年度業(yè)務順暢運行息息相關，充分考慮業(yè)務開展的變動情況，對預算項目進行認真調研并細化。如上所述，預算編制是一項十分繁瑣的工作，財政部門應當給予預算編制單位充裕的調研、討論、編制時間，避免預算編制流于形式，以利于預算編制質量的提高。

2.提高對預算編制工作的重視程度

針對每年財政部門不輕易增加常規(guī)性預算項目資金或增加預算項目的情況，預算單位領導和財務部門負責人有責任經(jīng)常與財政部門溝通，反映圖書館業(yè)務發(fā)展的變化和實際需求，爭取財政部門對申報的預算項目的了解和支持，也給予財政部門充足的時間調研。對于公共圖書館目前離退休人員經(jīng)費預算編制方法的不足，是一個人事體制問題，也需要單位領導和財務部門負責人多與人事部門、財政部門反映實際困難，本著以人為本、實事求是的原則改變目前簡單、一刀切的預算編制方法。

（二）加強預算執(zhí)行過程的溝通，提高預算資金執(zhí)行率

一旦預算批復下達，財務部門必須嚴格按照批復的預算用途使用資金，并控制好資金使用進度。預算單位年初應制定各項預算資金的使用計劃和進度。計劃制定后，原則上不隨意變更，嚴格執(zhí)行，防止前松后緊。每個季度末，要求各部門提交預算執(zhí)行情況報告。財務部門匯總、分析各部門的報告后，組織召開財務會議，使具體執(zhí)行預算的部門清晰明了、心中有數(shù)。

同時，財務部門需重點關注未完成季度預算計劃和超預算的情況，據(jù)此適當調整下一季度的預算計劃，及時糾正違反預算管理規(guī)定的行為。只有財務部門和預算執(zhí)行部門之間保持良好的溝通，才能保證預算執(zhí)行真正落實到位。另外，對于預算執(zhí)行部門提出的調整預算資金用途的申請，必須嚴格調研，區(qū)分輕重緩急。如果是由于部門不認真、不周全考慮編制預算導致調整預算，不予批準，糾正個別部門無視預算編制嚴肅性、嚴謹性的慣性思維；如果確實因圖書館業(yè)務發(fā)展變化需要調整預算，可上報。

以筆者單位為例，近年購書經(jīng)費的執(zhí)行情況較好，資金使用率接近百分之百。值得借鑒的做法就是年初將購書經(jīng)費分配落實到圖書資源相關采購部門，年中財務部門整理分析各部門的采購進度情況，由館領導督促執(zhí)行，年終將各采購部門的采購結果與年初計劃進行對比分析。對于未按計劃完成圖書資源采購的部門給予批評，并酌減分配下一年度該部門的購書經(jīng)費。如果按照上述建議操作，公共圖書館每個季度的預算執(zhí)行都能有效監(jiān)督落實，那么年終結轉資金較多的問題必定能解決。

（三）加強預算績效評價意識，形成績效考評制度

近年，財政部門大力推進預算績效管理，每項專款需申報預算績效目標，500萬元以上的專項經(jīng)費需開展預算支出績效評價，將績效評價結果作為安排以后年度預算的重要依據(jù)。目的是增強預算單位的責任意識，控制節(jié)約財政資金，提高財政資金的使用績效。由此可見，預算項目績效好壞直接影響財務資金運轉和圖書館事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

首先，公共圖書館必須充分認識預算績效管理的重要性和必要性，強化績效理念，花盡量少的資金、辦盡量多的實事，向讀者提供更多、更好的公益服務。其次，在編制下一年度預算時，需科學、合理地制定績效目標，包括績效內容、績效指標和績效標準。特別指出的是，制定的績效目標應與單位目標高度相關，并且是明確的、可衡量的、一定時期內可實現(xiàn)的。最后，要形成單位內部預算績效考評制度。要求各部門編制預算時認真填報項目績效目標，年終預算執(zhí)行結束后提交項目績效自評報告，重點將實際取得的績效與績效目標對比，如未實現(xiàn)績效目標，須說明理由。通過績效評價反饋信息，預算單位可以更合理地申請預算資金，繼續(xù)開展產(chǎn)生較好社會效益的項目，停止低績效的項目，實現(xiàn)財政資金使用的效率最大化，另一方面以此作為分配下一年度各部門經(jīng)費的重要依據(jù)。以電子資源采購經(jīng)費分配為例，公共圖書館應建立電子資源評價體系，通過每年統(tǒng)計電子資源的檢索量、閱讀量、下載量、售后服務等指標，采取末位淘汰制，保留采購讀者利用率、滿意度較高的資源，停止采購沒有收藏價值或利用率低的資源，使有限的財政資金發(fā)揮最大的社會效益，達到預算績效管理的目的。

[1]汪群霞，淺析事業(yè)單位預算管理中存在的問題，《中國總會計師》.

[2]王伶，淺議公共圖書館預算管理要點，《科技創(chuàng)新導報》.

[3]都睿，事業(yè)單位預算管理，《現(xiàn)代經(jīng)濟信息》.

[4]?，摚聵I(yè)單位預算管理中問題分析與應對策略，《行政事業(yè)資產(chǎn)與財務》.