■溫立春 聊城市地方稅務局

會計內部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成，同時也是對企業(yè)進行管理監(jiān)控的重要手段，在規(guī)范企業(yè)的生產經營活動，保障企業(yè)財務會計信息真實以及資產安全完整方面也發(fā)揮了重要的作用。隨著市場經濟的不斷發(fā)展以及企業(yè)管理理念的不斷革新，對企業(yè)的會計內控管理工作也提出了新的要求，創(chuàng)新企業(yè)會計內部控制管理制度，整合企業(yè)內部管理資源，強化企業(yè)的風險防范能力，提高企業(yè)經營管理決策水平，已經成為當前企業(yè)管理體制改革的首要任務，這也是新形勢對于企業(yè)管理的新要求。

一、當前我國企業(yè)會計內部控制管理存在問題分析

1.企業(yè)的會計內部控制環(huán)境存在較大的缺陷

首先企業(yè)的內部治理環(huán)境不完善，雖然大部分企業(yè)按照現(xiàn)代企業(yè)治理體系對自身治理結構進行了優(yōu)化，但是治理結構體系在運轉過程中仍然出現(xiàn)了較多的問題，例如審計委員會建設不完善、決策授權機制不科學、崗位職能監(jiān)督體系有效性差等，這些客觀因素都會影響內控工作的順利開展。其次，企業(yè)的組織結構模式不合理，大部分企業(yè)的組織架構為金字塔形式，導致信息傳遞效率以及管理決策執(zhí)行效率較低，不利于會計內控工作的開展。第三，企業(yè)的文化氛圍缺失，對于部分關鍵性的崗位也沒有制定系統(tǒng)完整的激勵措施，導致企業(yè)職工對于企業(yè)缺乏認同感與歸屬感，責任心不強。

2.企業(yè)的會計內部控制管理體系不科學

首先在會計內部控制流程上，對于預算審核控制、財務會計業(yè)務處理以及資金控制管理等關鍵節(jié)點的管理不夠細化具體，導致會計內部控制管理工作缺乏目標與重點。其次，在企業(yè)會計內部控制管理上，對于信息傳遞渠道的建設側重不足，對于涉及到企業(yè)經營發(fā)展的各項數(shù)據(jù)收集整理以及分析應用方面還存在較多不足，財務會計信息失真的問題還較嚴重。

3.企業(yè)內部的風險評估機制建設不完善

風險控制管理作為企業(yè)經營管理的關鍵，直接關系到企業(yè)經營發(fā)展的成敗。特別是在當前市場環(huán)境形勢下企業(yè)投資項目具有高風險性，更是要求會計內控管理體系中應該側重于風險評估機制的建設。但是我國企業(yè)在內控制度體系中，風險評估管理的關鍵導向地位還沒有充分體現(xiàn)，同時沒有建立系統(tǒng)的風險評估、梳理以及應對流程，導致企業(yè)管理過程中風險問題頻發(fā)。

二、企業(yè)會計內部控制創(chuàng)新策略研究

1.優(yōu)化企業(yè)會計內部控制環(huán)境，為內控體系調整提供良好的基礎

首先，企業(yè)應該充分認識到會計內部控制管理工作的重要性，并明確企業(yè)會計內部控制管理體系的主體以及內部控制管理工作的主要目標。按照企業(yè)的治理結構，分別在企業(yè)高層決策層、管理層以及職工層面具體劃分會計內控工作的目標。其次，應該對企業(yè)內部組織架構模式進行調整，按照現(xiàn)代企業(yè)治理理念，構建扁平化的管理組織結構，以提高信息決策的傳遞執(zhí)行效率，為內控工作的全面開展提供基礎框架。最后，企業(yè)應該重視自身的制度建設，包括企業(yè)的文化制度、企業(yè)的激勵制度、管理規(guī)章以及人事管理制度等，通過全面的文化制度建設，為內部控制管理制度的調整提供依據(jù)。

2.明確企業(yè)會計內部控制工作的內涵

開展企業(yè)會計內部控制管理工作的主要目的就是為了確保企業(yè)的經濟活動以及會計業(yè)務能夠按照《會計法》、企業(yè)規(guī)章程序開展，確保會計信息資料的真實可靠。企業(yè)會計內部控制管理工作的主要內容則包括對企業(yè)的投資項目、資產處置管理、資金管理等經濟活動進行規(guī)范約束，確保各項經濟活動的決策與執(zhí)行合法合規(guī)。通過對企業(yè)部門崗位職能分工、經濟業(yè)務管理授權控制、會計系統(tǒng)控制、預算管理控制、資產清查控制以及風險評估控制等內容，提高企業(yè)整體的經營管理水平。

3.創(chuàng)新企業(yè)的會計內部控制管理制度

創(chuàng)新企業(yè)會計內部控制管理工作，首先應該創(chuàng)新完善企業(yè)的內部會計工作管理制度，通過以會計管理作為核心完善財務管理、資金管理以及成本控制等各項規(guī)章制度。同時進一步的細化會計管理崗位人員的職責，通過崗位責任管理制度來提高內部控制管理工作的落實執(zhí)行效果。其次，應該進一步完善會計工作檢查制度，通過對企業(yè)的會計業(yè)務處理情況、會計賬簿以及會計信息質量進行系統(tǒng)全面的檢查，確保企業(yè)會計工作的真實準確以及合法合規(guī)。最后，應該針對資金管理進行重點的細化控制，將其作為財務會計工作的核心，針對資金控制管理應該按照效益管理原則，確保資金收支管理的規(guī)范，在資金管理上實現(xiàn)增收節(jié)支。

4.完善風險預警體系的建設

創(chuàng)新企業(yè)會計內部控制管理，也離不開對風險預警管理體系的建設。企業(yè)應該結合自身經營行業(yè)特點、業(yè)務開展狀況以及企業(yè)內部治理體系等多項因素，設置財務風險預警控制指標，通過敏感性、關聯(lián)性以及預測性較強的財務控制指標，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理工作中的各項風險隱患，進而督促管理部門主動調整，防范會計風險問題的發(fā)生。

三、結語

在市場經濟競爭激烈的今天，企業(yè)實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略長遠發(fā)展離不開科學的管理體系作為后盾。因此，企業(yè)管理部門應該充分認識到會計內部控制管理工作的重要性，并結合企業(yè)現(xiàn)行內控體系中存在的問題進行完善與創(chuàng)新，通過提高會計內部控制制度對于企業(yè)的約束管理力度，強化企業(yè)管理體系規(guī)范化與標準化建設，推動企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。

[1]林鐘高，徐虹，張力.《企業(yè)內部控制研究—理論框架與實現(xiàn)路徑》.中國教育文化出版社2006年版.

[2]李揚.金融危機下的中小企業(yè)資金管理問題研究[J].全國商情(理論研究),2010,(04).

[3]張德森.完善企業(yè)內部會計管理制度的若干思考[J].安徽電子信息職業(yè)技術學院學報,2008,(05).