□ 本刊記者 劉芯邑

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電商征稅的尷尬

□ 本刊記者 劉芯邑

“一旦征稅，淘寶中小賣家的價格優(yōu)勢將會減弱，淘寶的地位勢必受到影響，反而對包括蘇寧易購在內(nèi)的B2C類企業(yè)更有利?！?/p>

無稅收、無店面是淘寶中小賣家賴以生存的基礎(chǔ)，一旦開始征稅，很多中小賣家將面臨生存挑戰(zhàn)。圖/CFP

電商征稅的消息再次卷土重來。近日，商務(wù)部新聞發(fā)言人姚堅在回應(yīng)媒體詢問時證實，國家稅務(wù)總局、商務(wù)部等部門正在緊鑼密鼓地調(diào)研實施電子商務(wù)征稅的具體措施，預(yù)計今年年內(nèi)正式對網(wǎng)店開征5％的稅收。電商征稅勢在必行。

不過，中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟法學(xué)院經(jīng)濟研究所副教授吳景明對電商征稅一事卻持不同看法。

他認為，我國的整體經(jīng)濟形勢并不樂觀，在錢荒及高通脹的形勢下，為了保增長，過度依賴房地產(chǎn)導(dǎo)致泡沫經(jīng)濟，此時，對眼下“曙光一片”的電商行業(yè)征稅并不合時宜。

“這可能是電商的一次大洗牌，對于淘寶平臺上數(shù)百萬家C2C個人電商來說，一旦以5％的營業(yè)額為征稅標(biāo)準，部分賣家或?qū)⒚媾R倒閉，給電商帶來的將會是致命打擊 。”吳景明在接受《民生周刊》記者采訪時說。

網(wǎng)店或面臨倒閉

2007年5月，王倩在廣東潮州開了家淘寶網(wǎng)店，名叫“潮麗服飾”。對于電商征稅的說法，王倩告訴《民生周刊》記者：“對于像我們這樣的小賣家，稅收會增加不少經(jīng)營成本，必須通過提高商品價格來緩解壓力?！?/p>

王倩的網(wǎng)店里只有80件左右的商品，她每月都會花幾千元用來進貨，利潤率較低?！拔覀兛康氖潜±噤N，如果征稅，必須靠漲價才可以維持。衣服漲價后，將會失去部分顧客?！蓖踬徽f。

王倩的淘寶店銷售額雖然很高，但成本也不低?！拔覀冏砸训巾n國進貨，平均售價控制在100元以內(nèi)，成本較高?！蓖踬桓嬖V《民生周刊》記者，她的店鋪依附于淘寶網(wǎng)平臺，每年花在淘寶網(wǎng)上的廣告費和旺鋪費共計5萬元左右，這對她而言也是一筆不小的支出。

事實上，與“潮麗服飾”一樣，淘寶網(wǎng)許多賣家都是低利潤經(jīng)營，重金打造爆款來吸引流量。不同于天貓、蘇寧易購、京東平臺上的企業(yè)電商，無稅收和無店面成本是淘寶中小賣家賴以生存的基礎(chǔ)。

中央財經(jīng)大學(xué)金融系教授韓復(fù)齡告訴《民生周刊》記者，征稅對于個人電商的結(jié)果，“要么將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者，犧牲價格優(yōu)勢；要么犧牲自身，徹底退出電商市場?！?/p>

時機是否成熟？

不少淘寶賣家對電商征稅持否定態(tài)度。賣家表示，B2C企業(yè)普遍認為，繳稅有利于行業(yè)公平發(fā)展，但稅收的公平反而會造成經(jīng)營上的不公平。

中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉恒給《民生周刊》記者算了一筆賬：如果以5％的額度征稅，按2012年淘寶交易額8000億元計算，淘寶商家一年將增加近400億元的繳稅成本。

在劉恒看來，一旦征稅，淘寶中小賣家的價格優(yōu)勢將會減弱，淘寶的地位勢必受到影響，反而對包括蘇寧易購在內(nèi)的B2C類企業(yè)更有利。

“這或許是張近東對電商征稅首次提案的原因：借機打擊主要競爭對手，為自己的蘇寧易購爭取更大的市場份額?！眲⒑阏f。

“政府現(xiàn)在對網(wǎng)店征收5％的稅收，時機尚未成熟?！敝袊娮由虅?wù)協(xié)會網(wǎng)絡(luò)整合營銷研究中心專家委員會委員唐興通認為，電子商務(wù)是新興領(lǐng)域，還未成熟壯大，電子商務(wù)的發(fā)展帶動了倉儲、物流、制造、人工服務(wù)等一系列產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。

不僅如此，電子商務(wù)還解決了眾多就業(yè)問題，使一些無勞動能力的殘疾人可以自謀其利，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)是無法做到的。

“對這樣的產(chǎn)業(yè)不但應(yīng)放水養(yǎng)魚，還要通過政策扶持壯大，而不是緊盯著電商的錢包采取竭澤而漁的方式向其征稅?！眳蔷懊髡J為，將來電子商務(wù)發(fā)展成熟，整個行業(yè)的規(guī)模和效益都壯大時，即使設(shè)置很低的稅率，政府也可獲得可觀的稅收收入。

征稅額度或降低

據(jù)了解，大多數(shù)淘寶賣家尚處于創(chuàng)業(yè)階段，類似于家庭作坊。即使月銷售額達到兩萬元以上，收益也有限。

“小微企業(yè)在網(wǎng)上開店征稅可以從輕從微，甚至可以專門為這些網(wǎng)店設(shè)計低稅率，為其節(jié)約開店成本?！眲⒑阒赋?，目前我國一小部分納稅人繳納增值稅稅率為3％，那小微企業(yè)開網(wǎng)店的稅率是否可以降低到2％或1％，盡量減少納稅人的負擔(dān)。

唐興通認為，一方面，應(yīng)從結(jié)算、物流等入手，解決稅收成本高的問題，從而控制網(wǎng)上商品價格上漲；另一方面，起征點以下不征稅，起征點以上征收按營業(yè)額計算的“綜合稅”，而不是分開計征增值稅、所得稅等。

韓復(fù)齡則建議，對于絕大多數(shù)C2C的電子商務(wù)店鋪，可采取定額征稅的辦法。例如，可在商鋪注冊成立的第一、第二年給予免稅，若兩年后該商鋪經(jīng)營不錯，則可以根據(jù)其營業(yè)額制定定額稅，然后每隔一兩年對其重新進行核實，按照新的營業(yè)額重新劃定稅額。

事實上，在一些電商行業(yè)成熟的國家，對網(wǎng)購征稅早已付諸實際。2002年8月，英國《電子商務(wù)法》正式生效，明確規(guī)定所有在線銷售商品都需繳納增值稅，稅率分為三等，標(biāo)準稅率為17.5％、優(yōu)惠稅率和零稅率分別為5％、0％，可根據(jù)所售商品種類和銷售地不同，實行不同稅率標(biāo)準。

清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院市場營銷系副教授鄭毓煌則建議，制定征稅政策時可參考美國模式，設(shè)置延緩期，對大中小型電商提供差異化的納稅延緩期。

阿里巴巴創(chuàng)始人馬云接受媒體采訪時曾表示，若能把稅收的期限和額度適當(dāng)放寬，給企業(yè)預(yù)留緩沖期，留存足夠的運營經(jīng)費，讓中小企業(yè)有機會能活下來。

征稅難題待解

事實上，現(xiàn)在大量的網(wǎng)絡(luò)交易游離于現(xiàn)有法律監(jiān)管之外，納稅主體難以確定、稅源難以有效控制、電商交易額難以認定。

“網(wǎng)絡(luò)交易若不納稅，一些不法商家就會想辦法將線下交易變成線上交易偷稅漏稅。” 鄭毓煌認為，電商監(jiān)管相對滯后，建立完善的電商監(jiān)管政策顯得尤為迫切。

一般而言，企業(yè)納稅要有稅收登記、企業(yè)賬號等，但對于電子商務(wù)而言，不管是信息流、物流還是現(xiàn)金流都是在網(wǎng)上進行的，尤其是一些在線就可以交易的虛擬產(chǎn)品，如網(wǎng)游裝備、音樂、電子圖書等更難以監(jiān)管。

在鄭毓煌看來，收入難以界定是關(guān)鍵。首先，傳統(tǒng)的征稅有發(fā)票憑證為依據(jù)，納稅人繳納稅款可通過發(fā)票來計算；而在電子商務(wù)過程中，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以電子數(shù)據(jù)形式填制，電子數(shù)據(jù)可以輕易地修改，這就給稅收征管帶來了難度。

其次，隨著電子銀行的出現(xiàn)，一種非計賬的電子貨幣可以避開稅務(wù)部門完成納稅人的付款業(yè)務(wù)。無紙化的交易沒有有形載體，無從下手。

另外，計算機的加密技術(shù)高速發(fā)展，納稅人可以利用超級密碼隱藏有關(guān)信息，這樣使稅務(wù)機關(guān)搜尋信息更加困難。