摘 要：科學的預算管理不僅在源頭上保證高?？蒲许椖康纳陥蠛涂蒲谢顒拥捻樌M行，而且直接關系到科研經(jīng)費使用的目標相關性、合法合規(guī)性和經(jīng)濟高效性，并且是科研項目經(jīng)費決算和順利驗收的保證?？梢哉f，預算管理貫穿高?？蒲薪?jīng)費管理的全過程，是高?？蒲薪?jīng)費管理的基礎和核心。

關鍵詞：預算管理 高?？蒲薪?jīng)費管理 預算編制管理 預算執(zhí)行管理 預算決算管理

中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-132-02

科研項目經(jīng)費管理是高校科研管理的重要組成部分和關鍵環(huán)節(jié)，科研經(jīng)費管理是否科學直接關系到科研項目的申報、實施和驗收是否順利、高效和合理。但在我國高校的科研管理中，經(jīng)費管理往往處于一種弱勢地位，尤其是科研經(jīng)費的預算管理更是處于一種可有可無的境地，從而導致高校科研項目經(jīng)費管理的種種亂象。很多學者都對此提出了相應的分析，并提出了很多的解決方案，其中有些學者在分析原因時都指出之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，原因在于高校對科研經(jīng)費預算管理的重要性認識不足，但鮮有學者對這一重要性進行具體的剖析。如果不能揭示預算管理在科研經(jīng)費管理中的地位和作用，要想認識預算管理的重要性是很困難的。因此，分析和揭示預算管理的地位和作用也就成為我國高校改革科研經(jīng)費管理制度，提高科研經(jīng)費管理水平的前提和基礎。

高校科研經(jīng)費的預算管理總體上包括科研經(jīng)費的預算編制管理、預算執(zhí)行管理和預算決算管理三個重要環(huán)節(jié)，而這三個環(huán)節(jié)又直接影響到科研經(jīng)費管理的三個重要階段。

一、預算編制管理是科研項目申報中的關鍵前提

高校科研活動的第一個環(huán)節(jié)是科研項目的申報，只有申報成功才會有后續(xù)的科研活動和科研管理。很多高校在科研項目申報時的管理主要看重的是申報書的內(nèi)容和項目的可行性，很少注意項目經(jīng)費預算編制的合理性與科學性問題。但“項目經(jīng)費的預算是否合理，是否科學直接關系到項目經(jīng)費使用的合理性與科學性”。{1}因此從整個科研項目的管理上來看，預算編制是否合理至少從兩個方面影響到科研項目的申報和研究活動。

1.預算編制管理直接關系到項目申報的順利批準和項目經(jīng)費的獲得額度。預算編制是項目申報書的重要內(nèi)容之一，是專家衡量項目可行性和真實性的重要指標之一，一份好的項目申報書必須包括科學合理的項目經(jīng)費的預算。如果預算編制不合理、不科學會直接導致兩種情況，從而影響項目申報。一是，如果預算編制不合理會影響到專家組對項目申報意圖和可行性的判斷，從而導致項目申報不能獲得批準。在項目申報中，有些項目負責人會出現(xiàn)這樣的困惑，即他所申報的項目無論是從創(chuàng)新性、論證性和條件保障上都并不比別人差，甚至會比相關項目要好，但卻不能獲得批準。究其原因，預算編制是否合理是一個重要因素。因為如果預算編制不合理，一方面，會使專家組認為項目組對經(jīng)費使用與項目研究之間的關系沒有清醒的認識和把握，不能有效的使用經(jīng)費進行科研，換言之，專家組認為項目負責人并沒有一個清晰的研究思路和研究措施；另一方面，如果有些經(jīng)費在預算編制時過高或過低，也會導致專家組對于該項目的申報產(chǎn)生質疑，這就必然導致專家組的反感，最終不會批準該項目的申報。

另一個情況是，不合理的預算編制會導致不能實現(xiàn)科研經(jīng)費申報的目標。因為如果預算編制不合理會出現(xiàn)某些經(jīng)費項目申報過多，而另外一些經(jīng)費項目過少，最終影響專家對項目經(jīng)費的測算與批準。“課題經(jīng)費預算編制結構不合理，會導致專家組評審時對比例偏高的預算進行削減，但專家組評審時對比例偏低的預算是不可能主動給予調增的”。{2}這也就是為什么性質相近、難度相仿的項目，有的可以獲得申報經(jīng)費的全額批準，有的卻只能獲得其中一部分的原因。因此，要想順利獲得項目研究所需要的經(jīng)費，就必須加強預算編制的管理，從而保證科研項目經(jīng)費申報目的的順利實現(xiàn)。

2.預算編制管理直接影響到項目研究是否順利進行和預算執(zhí)行管理與結題驗收等環(huán)節(jié)的工作是否能夠順利開展。首先，預算編制不合理，不僅會使經(jīng)費批準額度達不到要求，更嚴重的是會影響到項目的研究過程。因為如果預算不合理，就會使得在研究過程中實際所產(chǎn)生的費用與預算不吻合，而目前的項目經(jīng)費的管理政策是，經(jīng)批準的預算經(jīng)費原則上不允許調整，即便調整也有一定的比例限制，而且預算變更審批手續(xù)繁雜，其中有些科目的預算還只能調減，不允許調增。這就造成需要較多經(jīng)費的活動因為預算中列支的較少無法開展，而有些不需要那么多經(jīng)費的活動出現(xiàn)經(jīng)費剩余，最終影響整個科研活動的順利進行。其次，預算編制不合理，會使得預算執(zhí)行出現(xiàn)困難。由于目前沒有相應的預算執(zhí)行管理政策作為支撐，財務人員沒有預算執(zhí)行管理的權限，所以在日常的項目經(jīng)費的核算中，預算執(zhí)行管理是整個預算管理中的一個難點。預算不合理的一個重要方面就是經(jīng)費使用結構和額度的不科學，在實際執(zhí)行中必然會出現(xiàn)有些科目會超出預算的額度，而有些科目資金使用率又不能達到要求，執(zhí)行起來非常困難。最后，預算編制不合理會直接影響到預算決算和項目驗收的順利進行。目前科研項目的驗收，除了對科研成果的評估以外，財務數(shù)據(jù)即決算則是重要指標之一。很明顯，如果預算編制不合理，就會使得在預算執(zhí)行中出現(xiàn)不該超支的科目超支，該使用的經(jīng)費無法使用等情況，最后使得決算無法進行，而決算無法進行也就會使得項目驗收不能順利進行。

由此可見，加強高?？蒲许椖康念A算編制管理是高?？蒲许椖磕芊耥樌@得批準乃至順利進行的首要條件和基本前提，其在高校科研經(jīng)費管理中處于基礎性的地位，起著源頭把握和經(jīng)費保證的作用。

二、預算執(zhí)行管理是科研經(jīng)費有效使用的根本保證

合理的預算編制好以后，如何使得科研經(jīng)費合目的、科學有效地使用以保證科研工作的順利進行是科研經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)。也就是說，預算執(zhí)行管理不僅是一個經(jīng)費報銷問題，而是對經(jīng)費使用的合法性管理，對經(jīng)費使用的合目的性、經(jīng)濟有效性管理，是保證科研經(jīng)費科學使用的條件和科研活動順利進行的前提。

1.嚴格的預算執(zhí)行管理是科研經(jīng)費合目的使用的保證?？蒲薪?jīng)費屬于專項經(jīng)費，各項費用的支出都必須以順利完成科研任務為目的，且各個支出項目都必須圍繞著項目研究的需要。這就是所謂科研經(jīng)費使用的合目的性，又稱目標相關性。這就要求在經(jīng)費使用中嚴格按照預算編制所列項目支出，不得進行挪用、虛報或惡意套現(xiàn)。

2.嚴格的預算執(zhí)行管理是科研經(jīng)費合政策使用的保證?？蒲薪?jīng)費是由項目批準方委托高校管理的用于相應科研活動的費用，其使用必須符合有關的政策法規(guī)，即既要符合政府科研經(jīng)費使用的政策，又要符合相關高校的財務管理制度，還要符合科研活動的管理政策，不能違規(guī)違法使用科研經(jīng)費，這就要求在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)嚴格要求，做到經(jīng)費使用的合法性、合規(guī)性。

3.嚴格的預算執(zhí)行管理是科研經(jīng)費經(jīng)濟合理使用的保證?？蒲薪?jīng)費的使用不僅要與科研任務、科研目的相一致，而且要符合相關的政策法規(guī)，還要做到經(jīng)濟合理，提高經(jīng)費的使用效益。要做到這一點，科研經(jīng)費的預算執(zhí)行管理是不可或缺的。因為，嚴格的預算執(zhí)行管理可以避免經(jīng)費使用的隨意性，做到每一筆科研經(jīng)費的使用都能發(fā)揮其最大的效益，從而保證科研活動的高效性與科學性。

三、預算決算管理是科研項目順利結題的有效保障

隨著各級政府部門和科研項目批準單位對項目結題要求的不斷提高，其對科研經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性和效益性的要求也在不斷提高。這必然要求高校科研項目在結題時不僅要完成科研申報書所提出的科研目標，而且要按預算科目合理有效的使用相關的科研經(jīng)費。在這種背景下，科研經(jīng)費的預算決算管理就顯得尤為重要。

1.只有嚴格按照所編制的預算科目進行決算，才能有效約束科研人員的經(jīng)費使用，從而做到賬實相符，使經(jīng)費使用與科研活動相一致，保證項目結題的真實性?，F(xiàn)在有些高校在決算階段，由于沒有嚴格的預算決算管理，在賬實不符的情況下，為了順利結題，導致調賬、挪賬，甚至造假賬的現(xiàn)象出現(xiàn)，嚴重干擾了項目結題的真實性，不僅影響了該項目的順利結題，嚴重時更影響到整個項目申報單位的其他項目的申報。

2.只有嚴格預算決算管理，才能保證科研活動與經(jīng)費使用的一貫性、相關性與合理性，有利于項目結題的順利進行。嚴格的預算決算管理，一方面可以真實反映科研活動的各個環(huán)節(jié)的進行情況，從而使得在結題驗收時能夠對科研的不同步驟有一個數(shù)據(jù)上的直觀把握；另一方面可以真實反映課題經(jīng)費的實際使用情況，是否有結余，結余是否合理等都可以得到直接有效的反映。這就為項目驗收方對項目研究的效率、效益和成果進行評估和驗收提供了全面、合理、科學的財務信息，最終有助于項目的順利結題與驗收。

3.嚴格的預算決算管理，可以有效杜絕結題不結賬現(xiàn)象的發(fā)生，保證結余經(jīng)費的科學管理以及結余經(jīng)費使用的合法合理性。由于缺乏嚴格的預算決算管理，“科研項目已辦理結題，但科研經(jīng)費卻遲遲不辦理結賬手續(xù)的現(xiàn)象在地方高校中也較為普遍”。{3}這就造成了科研結余經(jīng)費的“私有化”或個人化的情況，從而導致結余經(jīng)費使用的混亂，也不利于高校對結余經(jīng)費使用的有效監(jiān)管。

四、結語

綜上所述，高?？蒲薪?jīng)費的預算管理，在科研項目申報階段通過編制管理為申報工作提供經(jīng)費使用的科學設計和指導，為項目獲批后的經(jīng)費使用提供了科學的框架；在科研項目的研究階段通過執(zhí)行管理保證科研經(jīng)費的科學、合法與高效使用，使科研活動能夠順利進行；在科研項目的結題與驗收階段通過決算管理為項目結題與驗收提供科學有效的財務數(shù)據(jù)以利于項目的順利結題和驗收，并能夠在結題后保證項目結余經(jīng)費的科學使用與有效監(jiān)管。由此可見，預算管理貫穿于高校科研經(jīng)費管理的始終，是高?？蒲薪?jīng)費管理的有機構成和核心內(nèi)容。也正因此，高?？蒲薪?jīng)費的預算管理不僅要引起高?？蒲泄芾聿块T與財務部門的高度重視，更要建立起嚴格有效的高?？蒲薪?jīng)費預算管理的一整套制度和相關政策，并在人員和技術方面提供支持。唯有如此，才能在日益壯大的高校科研活動中，保證科研項目研究的科學性、嚴肅性與高效性。

注釋：

{1}朱宇坤.高?？蒲许椖拷?jīng)費管理中的問題與對策[J].價值工程，2011（9）

{2}陸學文.科學編制科研課題經(jīng)費預算之管見[J].財經(jīng)界，2010（1）

{3}楊桂梅，盧春艷.地方高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題及對策探討[J].中國成人教育，2012（9）

（作者單位：江蘇科技大學 江蘇鎮(zhèn)江 212003）（責編：呂尚）