摘 要：本文結(jié)合基層外匯局履職特點(diǎn)和業(yè)務(wù)實(shí)際，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)外匯管理績(jī)效審計(jì)的制度框架和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行研究，對(duì)各指標(biāo)權(quán)重運(yùn)用層次分析法進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，并對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的合理運(yùn)用進(jìn)行了探索。

關(guān)鍵詞：外匯管理；績(jī)效審計(jì)；層次分析法；指標(biāo)體系

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： B 文章編號(hào)：1674-2265（2013）02-0030-05

績(jī)效審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的主流內(nèi)容，也是公共管理的重要手段。作為行使宏觀調(diào)控職能和提供公共服務(wù)的外匯管理部門，如何適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展潮流和依法履職、科學(xué)治理的需要，推進(jìn)內(nèi)審工作加快轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)由“查錯(cuò)糾弊”為主的合規(guī)性審計(jì)向以“增值提效”為主的績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和改進(jìn)作用，已成為外匯管理內(nèi)審內(nèi)控工作的重要課題。本文結(jié)合基層外匯局履職特點(diǎn)和業(yè)務(wù)實(shí)際，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)外匯管理績(jī)效審計(jì)的制度框架和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了探索和研究。

一、外匯管理績(jī)效審計(jì)的定義及重要意義

績(jī)效審計(jì)作為一種獨(dú)立性的監(jiān)督活動(dòng)，其定義一般為“對(duì)被審計(jì)單位在履行職責(zé)時(shí)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)”。與傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)不同，績(jī)效審計(jì)具有靈活性、主觀性、多樣性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。根據(jù)績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵，外匯管理績(jī)效審計(jì)可以定義為：圍繞外匯管理的目標(biāo)和任務(wù)，根據(jù)既定的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)外匯局分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的管理措施、管理活動(dòng)、管理結(jié)果和管理目標(biāo)進(jìn)行檢查、分析與評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見，促進(jìn)外匯局全面、規(guī)范、科學(xué)、高效地履行外匯管理職責(zé)。

（一）績(jī)效審計(jì)是外匯管理業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展的內(nèi)在需要

以2007年6月《國(guó)家外匯管理局分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控監(jiān)督工作指導(dǎo)意見》的頒布實(shí)施為標(biāo)志，外匯局系統(tǒng)建立健全了以合規(guī)性為主，內(nèi)外結(jié)合、縱橫結(jié)合的內(nèi)審內(nèi)控體系，內(nèi)部監(jiān)督檢查的組織架構(gòu)、制度體系、方式方法日臻完備。經(jīng)過多年的合規(guī)性審計(jì)和內(nèi)控監(jiān)督檢查，外匯局分支機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)中的違規(guī)行為和不規(guī)范操作問題日益減少，依法行政和規(guī)范管理已成為主流。在這種情況下，以“查問題、追責(zé)任”為主要內(nèi)容的合規(guī)性審計(jì)顯然已不適應(yīng)外匯管理業(yè)務(wù)自身發(fā)展需要，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向“評(píng)效果、提建議”為主要內(nèi)容的績(jī)效審計(jì)上來，督促外匯局分支機(jī)構(gòu)不僅依法履職，也要科學(xué)履職、高效履職，這樣內(nèi)審對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的促進(jìn)作用才能更好地體現(xiàn)出來。

（二）績(jī)效審計(jì)是督促基層分支局落實(shí)上級(jí)局政策、提高履職水平的重要途徑

外匯管理是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，具有公共管理和服務(wù)的屬性，肩負(fù)著維護(hù)國(guó)際收支基本平衡和促進(jìn)涉外經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的重要任務(wù)。新形勢(shì)對(duì)外匯局系統(tǒng)履行職責(zé)提出了新要求。過去內(nèi)控注重對(duì)外匯局分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)和業(yè)務(wù)辦理合法性、合規(guī)性的檢查，缺少對(duì)執(zhí)行外匯管理政策效力和履職效果的評(píng)價(jià)。開展績(jī)效審計(jì)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的工作業(yè)績(jī)、效率和效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的意見，有利于督促外匯局分支機(jī)構(gòu)認(rèn)真落實(shí)國(guó)家的宏觀調(diào)控措施和外匯管理工作部署，確保外匯管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更加依法、科學(xué)、高效地履行職責(zé)，不斷增強(qiáng)公共管理與服務(wù)能力，確保外匯管理各項(xiàng)工作的高質(zhì)量完成和外匯管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）績(jī)效審計(jì)是完善外匯管理系統(tǒng)內(nèi)控制度的重要方式

當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審部門開展的外匯管理專項(xiàng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門開展的執(zhí)法檢查以及外匯局內(nèi)部開展的內(nèi)控監(jiān)督檢查依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)主要是現(xiàn)行的外匯管理內(nèi)控制度和操作規(guī)程，對(duì)制度本身的規(guī)定是否合理、是否符合當(dāng)?shù)氐耐鈪R管理工作實(shí)際等內(nèi)容并不做評(píng)價(jià)。開展績(jī)效審計(jì)，能夠從內(nèi)控體系是否健全、內(nèi)控制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)防范是否到位、內(nèi)控組織管理是否有效、內(nèi)控監(jiān)督檢查是否全面等方面對(duì)內(nèi)控制度的科學(xué)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度不完善和薄弱的環(huán)節(jié)，減少因內(nèi)控不完善造成的管理不夠規(guī)范、隨意性操作等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，減少因管理不到位造成的工作效率低下、作風(fēng)拖沓等不良現(xiàn)象，進(jìn)而有效提升外匯局的自我治理水平。

（四）績(jī)效審計(jì)是推進(jìn)“五個(gè)轉(zhuǎn)變”的重要保障

“五個(gè)轉(zhuǎn)變”不僅是新形勢(shì)下對(duì)外匯管理理念和方式轉(zhuǎn)變的要求，也對(duì)外匯管理內(nèi)控工作轉(zhuǎn)型即由合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效型審計(jì)轉(zhuǎn)變提出了要求。目前，國(guó)家外管總局正推進(jìn)外匯管理關(guān)鍵領(lǐng)域的改革，行政審核、事前監(jiān)管的項(xiàng)目不斷減少，總量調(diào)控、事后管理的項(xiàng)目不斷增加，這對(duì)外匯局分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)提出了新的挑戰(zhàn)。外匯管理內(nèi)控工作不能僅局限于對(duì)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)辦理合規(guī)性的監(jiān)督檢查上，更應(yīng)注重分支機(jī)構(gòu)在推進(jìn)改革、轉(zhuǎn)變方式、促進(jìn)平衡等工作所采取的措施以及取得效果，切實(shí)解決好干與不干一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣的問題。開展績(jī)效審計(jì)，能督促各分支機(jī)構(gòu)自覺踐行“五個(gè)轉(zhuǎn)變”，銳意改革、勇于創(chuàng)新，積極進(jìn)取，加快轉(zhuǎn)換職能，轉(zhuǎn)變管理方式，進(jìn)一步提高政策執(zhí)行力，推進(jìn)各項(xiàng)改革措施的有效傳導(dǎo)和落實(shí)。

（五）績(jī)效審計(jì)是內(nèi)審內(nèi)控發(fā)展的必然趨勢(shì)

目前，外匯局系統(tǒng)主要通過內(nèi)控監(jiān)督工作來強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，其本質(zhì)是合規(guī)性審計(jì)。隨著政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)民主的進(jìn)步，績(jī)效審計(jì)逐漸成為現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。審計(jì)署明確提出到2012年所有的審計(jì)項(xiàng)目都要開展績(jī)效審計(jì)，人民銀行也開展了對(duì)貨幣信貸、貨幣金銀等部分專業(yè)的績(jī)效審計(jì)。外匯局開展績(jī)效審計(jì)是全面落實(shí)審計(jì)法、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查職能的本質(zhì)回歸，是發(fā)揮內(nèi)審保障履行職責(zé)“免疫系統(tǒng)”功能的必由之路。

二、外匯管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)及評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用

（一）外匯管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)思路

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)是績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案的關(guān)鍵，是對(duì)被審計(jì)單位外匯管理履職效果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的重要工具。在指標(biāo)設(shè)置中遵循的原則有：

一是注重審計(jì)的全面性。將工作部署、要點(diǎn)、計(jì)劃、崗位職責(zé)、考評(píng)辦法以及業(yè)務(wù)操作規(guī)程和文件規(guī)定等作為審計(jì)的依據(jù)，將履職過程是否能結(jié)合實(shí)際創(chuàng)新工作，體現(xiàn)履職規(guī)范、高效、創(chuàng)新等作為履職過程考評(píng)依據(jù)，將履職取得的管理效果、政策效應(yīng)、社會(huì)效益及其他影響等是否達(dá)到預(yù)期效果作為衡量部門工作績(jī)效的重要標(biāo)志。

二是體現(xiàn)“業(yè)務(wù)整合”的思想。外匯管理各部門業(yè)務(wù)工作具有極強(qiáng)的相關(guān)性。在合規(guī)性審計(jì)中，外匯管理各專業(yè)存在較多的性質(zhì)相似的業(yè)務(wù)，如經(jīng)費(fèi)管理、行政許可、現(xiàn)場(chǎng)核查等。因此在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)應(yīng)將相同或相似的業(yè)務(wù)充分合并，減少合規(guī)性檢查中的重復(fù)項(xiàng)，提高審計(jì)效率。在評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)上，要體現(xiàn)對(duì)不同性質(zhì)涉匯主體外匯業(yè)務(wù)的集中管理即主體監(jiān)管的思想，以提高外匯管理有效性為重點(diǎn)，促進(jìn)外匯監(jiān)管成本的降低，提高外匯監(jiān)管成效。

三是注重績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的科學(xué)性和可操作性。目前，外匯管理系統(tǒng)績(jī)效審計(jì)尚處于探索階段，對(duì)于評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系沒有成型的經(jīng)驗(yàn)或做法可以借鑒。在設(shè)計(jì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，要擺脫合規(guī)性審計(jì)的束縛，避免總是按合規(guī)性審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行扣分；應(yīng)充分征求內(nèi)審部門和業(yè)務(wù)部門以及外匯一線工作人員的意見，突出評(píng)價(jià)指標(biāo)的可操作性；要充分考慮工作的難易程度，對(duì)于付出工作多、取得成績(jī)難度大的工作給予較大的權(quán)重；要注意指標(biāo)的效果，確保將最能反映審計(jì)對(duì)象績(jī)效特征的指標(biāo)提煉出來，指標(biāo)不宜太多，要在科學(xué)確定各指標(biāo)權(quán)重的基礎(chǔ)上，注意指標(biāo)的差異性。

四是與合規(guī)性審計(jì)有機(jī)結(jié)合。應(yīng)將合規(guī)性審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)防范的要求；在合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)部門履職效能進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。最終形成以績(jī)效審計(jì)為主、績(jī)效審計(jì)與合規(guī)審計(jì)并存且有機(jī)結(jié)合的審計(jì)格局，切實(shí)提高內(nèi)審工作的效果，發(fā)揮好內(nèi)審工作的“保健醫(yī)”作用。

（二）外匯管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

根據(jù)外匯管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，外匯管理績(jī)效審計(jì)指標(biāo)分設(shè)多級(jí)指標(biāo)，一級(jí)指標(biāo)主要包括基礎(chǔ)類指標(biāo)、業(yè)務(wù)操作類指標(biāo)、履職效率類指標(biāo)、改革類指標(biāo)以及輔助類指標(biāo)。在一級(jí)指標(biāo)下設(shè)立二級(jí)子指標(biāo)，對(duì)一級(jí)指標(biāo)予以細(xì)化。對(duì)各類評(píng)價(jià)指標(biāo)分別設(shè)定一定的標(biāo)準(zhǔn)分值和指標(biāo)權(quán)重，根據(jù)評(píng)價(jià)得分確定績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

一是基礎(chǔ)類指標(biāo)。該類指標(biāo)主要是對(duì)外匯履職的基礎(chǔ)性工作進(jìn)行評(píng)價(jià)?；A(chǔ)類指標(biāo)是開展外匯業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性保障業(yè)務(wù)，是所有外匯工作的前提。主要采取調(diào)閱材料和現(xiàn)場(chǎng)查看的方式進(jìn)行，以扣分為主，側(cè)重于合規(guī)性審計(jì)。

二是業(yè)務(wù)操作類指標(biāo)。該類指標(biāo)是對(duì)日常工作中外匯局各類操作性業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。在業(yè)務(wù)操作類指標(biāo)設(shè)計(jì)中，應(yīng)盡可能突出“業(yè)務(wù)整合”的思想，打破合規(guī)性審計(jì)和內(nèi)控監(jiān)督檢查中分綜合、國(guó)際收支、經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目、外匯檢查、內(nèi)控六個(gè)方面分類審計(jì)的方式，將外匯局各項(xiàng)操作業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、匯總設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)。該項(xiàng)指標(biāo)主要采取調(diào)閱材料等方式進(jìn)行，以扣分為主，側(cè)重于合規(guī)性審計(jì)。

三是履職績(jī)效類指標(biāo)。該類指標(biāo)主要著眼于履行外匯管理職責(zé)的評(píng)價(jià)，圍繞外匯局外部職能履行和內(nèi)部管理效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，是對(duì)基礎(chǔ)類指標(biāo)和業(yè)務(wù)操作類指標(biāo)在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面評(píng)價(jià)的延伸，是績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的核心指標(biāo)。該類指標(biāo)中部分二級(jí)指標(biāo)難以明確量化，故采用定性與定量分析相結(jié)合的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)——主要采取調(diào)閱材料、召開座談會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)查看、問卷調(diào)查等方式開展評(píng)價(jià)，加分與扣分相結(jié)合。

四是改革類指標(biāo)。近年來，國(guó)際、國(guó)內(nèi)形勢(shì)變化較快，我國(guó)的跨境資金流動(dòng)復(fù)雜多變。監(jiān)測(cè)跨境資金流動(dòng)是外匯局的核心工作，在此情況下，外匯局重點(diǎn)工作也變化較大，部分重點(diǎn)工作是某一階段的核心工作但并非永久性工作。因此，在設(shè)定外匯管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)設(shè)立改革性指標(biāo)，突出體現(xiàn)當(dāng)前外匯管理的階段性工作。2011年下半年以來，控?zé)徨X減順差、貨物貿(mào)易外匯管理改革和外匯主體監(jiān)管改革是山東分局重點(diǎn)階段性工作。改革性指標(biāo)既要突出合規(guī)性審計(jì)的要點(diǎn)，也要突出履職效果的特點(diǎn)，是合規(guī)性指標(biāo)和績(jī)效性指標(biāo)的結(jié)合。該類指標(biāo)應(yīng)根據(jù)不同審計(jì)期間、不同審計(jì)對(duì)象做適時(shí)調(diào)整。

五是輔助類指標(biāo)。此類指標(biāo)作為參考指標(biāo)，不包括在100分的評(píng)價(jià)總分以內(nèi)，主要包括黨建保障、廉政建設(shè)、案件防范、履職問責(zé)、制度框架建設(shè)。但發(fā)生行政訴訟敗訴、發(fā)生重大案件等對(duì)外匯管理履職造成重大不良影響的事件時(shí)，應(yīng)在總分中予以扣除適當(dāng)分?jǐn)?shù)，必要時(shí)應(yīng)一票否決。

（三）用層次分析法測(cè)算評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重

在測(cè)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重時(shí)，由于缺少成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，且外匯管理專業(yè)與貨幣信貸、貨幣金銀等專業(yè)存在較大差異性，指標(biāo)權(quán)重設(shè)定存在較大困難。在綜合考慮指標(biāo)權(quán)重測(cè)算方法和外匯管理業(yè)務(wù)工作實(shí)際后，本文決定采取層次分析法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重測(cè)算。層次分析法（AHP）是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家T. L. Saaty教授于上世紀(jì)70年代初期提出的一種簡(jiǎn)便、靈活而又實(shí)用的多準(zhǔn)則決策方法。這種方法整理和綜合人們的主觀判斷，實(shí)現(xiàn)定量化決策。首先將所要分析的問題層次化，根據(jù)問題的性質(zhì)和目標(biāo)，將問題分解成不同的組成因素，按照因素間的相互關(guān)系及隸屬關(guān)系，將各因素按不同層次聚集組合，形成一個(gè)多層分析結(jié)構(gòu)模型，最終歸結(jié)為最低層（方案、措施、指標(biāo)等）相對(duì)于最高層（總目標(biāo)）相對(duì)重要程度的權(quán)重。測(cè)算評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重時(shí)，對(duì)于同一層次上的所有要素，針對(duì)上一層（準(zhǔn)則層或目標(biāo)）的影響或重要程度，由專家進(jìn)行兩兩間對(duì)比，得到判斷矩陣（見表1）。

在實(shí)際操作時(shí)，從山東省轄內(nèi)選取了五位外匯管理經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)熟悉的專家進(jìn)行比較，比較時(shí)取1—9尺度，具體情況如下：

1. 一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重測(cè)算。一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括基礎(chǔ)類指標(biāo)、操作類指標(biāo)、績(jī)效類指標(biāo)和改革類指標(biāo)。根據(jù)五位專家對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的對(duì)比，形成一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的判斷矩陣，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。經(jīng)計(jì)算可知：

[λ]=4.021103；

CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.021103/3=0.007034<0.1；

CR=0.007034/0.96=0.007327<0.1。

一致性檢驗(yàn)過程和結(jié)果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗(yàn)，其基礎(chǔ)類指標(biāo)、操作類指標(biāo)、績(jī)效類指標(biāo)和改革類指標(biāo)的權(quán)重分別為0.086、0.265、0.506和0.143（見表2）。

2. 二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重測(cè)算。與一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重測(cè)算相同，二級(jí)指標(biāo)需要分別對(duì)一級(jí)指標(biāo)內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)測(cè)算，形成各二級(jí)指標(biāo)判斷矩陣，并對(duì)基礎(chǔ)類指標(biāo)進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。經(jīng)計(jì)算可知：

[λ]=7.5892；

CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.5892/6=0.098207<0.1；

CR=0.098207/1.32=0.0744<0.1。

一致性檢驗(yàn)過程和結(jié)果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗(yàn)，其基礎(chǔ)類中的各項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別為0.225、0.051、0.088、0.305、0.088、0.372和0.142（見表3）。

對(duì)操作類指標(biāo)進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。經(jīng)計(jì)算可知：

[λ]=7.255716；

CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.255716/6=0.042619<0.1；

CR=0.042619/1.32=0.007103<0.1。

一致性檢驗(yàn)過程和結(jié)果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗(yàn)，其操作類中的各項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別為0.045、0.062、0.318、0.125、0.125、0.283和0.041（見表4）。

對(duì)履職績(jī)效類指標(biāo)進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。經(jīng)計(jì)算可知：

[λ]=8.21727；

CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.21727/7=0.031039<0.1；

CR=0.031039/1.41=0.00388<0.1。

一致性檢驗(yàn)過程和結(jié)果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗(yàn)，其績(jī)效類中的各項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別為0.334、0.155、0.060、0.155、0.146、0.060、0.060和0.030（見表5）。

對(duì)于改革類指標(biāo)，由于往往是一段時(shí)期內(nèi)的中心工作，其二級(jí)指標(biāo)重要性相差不大，因此設(shè)其權(quán)重相同，不再設(shè)立判斷矩陣。

綜上，外匯管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)權(quán)重的構(gòu)成見表6。實(shí)際進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，每項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)滿分為100分，根據(jù)各指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)分，最后按照各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重測(cè)算總得分。

（四）績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)與運(yùn)用

在對(duì)被審計(jì)對(duì)象依績(jī)效審計(jì)指標(biāo)審計(jì)后，應(yīng)堅(jiān)持定性分析和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式，以定量分析為主，輔之以定性分析的方式對(duì)績(jī)效審計(jì)結(jié)果做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。同時(shí)，根據(jù)績(jī)效評(píng)分，將績(jī)效審計(jì)分為A、B、C、D四個(gè)級(jí)次。審計(jì)期間，被審計(jì)單位發(fā)生重大違法案件、重大責(zé)任事故的，實(shí)行一票否決，直接將其列入D級(jí)?？?jī)效審計(jì)報(bào)告根據(jù)實(shí)際情況予以公布。根據(jù)績(jī)效審計(jì)評(píng)級(jí)的不同，可對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行差別管理，提高內(nèi)審效率。如對(duì)A類被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行改革政策試點(diǎn)，減少內(nèi)部審計(jì)頻率；對(duì)B類、C類被審計(jì)對(duì)象要加強(qiáng)跟蹤督導(dǎo)，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督審計(jì)；對(duì)D類被審計(jì)對(duì)象要加強(qiáng)問題整改情況的監(jiān)督以及日常業(yè)務(wù)的檢查，加大內(nèi)審頻率，嚴(yán)格責(zé)任追究，促其規(guī)范管理，有效履職。

（責(zé)任編輯 孫 軍；校對(duì) SJ）