摘要：目前基層的國庫部門直接參與資金的清算，獨(dú)立承擔(dān)著國庫資金風(fēng)險，較過去，風(fēng)險程度加大、風(fēng)險點(diǎn)增多、風(fēng)險隱蔽性增強(qiáng)。本文結(jié)合基層國庫業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，就可能發(fā)生的國庫資金風(fēng)險進(jìn)行分析，針對性地提出防控措施，擬在防范和化解國庫資金風(fēng)險方面作有益的探討。

關(guān)鍵詞：基層國庫；風(fēng)險；防范

一、目前國庫業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險

1.道德風(fēng)險

道德風(fēng)險是指相關(guān)業(yè)務(wù)人員思想發(fā)生偏差，鋌而走險，利用自身職務(wù)之便，貪污、挪用、侵占國庫資金，形成國庫案件。在某種意義上講，道德風(fēng)險是最大的風(fēng)險。此類風(fēng)險，除了應(yīng)合理配置業(yè)務(wù)人員之外，務(wù)必正視國庫人員工作重、風(fēng)險大、付出多、待遇低的現(xiàn)實(shí)，建立正向的激勵機(jī)制。同時，注重加強(qiáng)國庫理念的文化建設(shè)，堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)思想道德教育，關(guān)心國庫人員的工作、生活和思想動態(tài)，著力解決他們的實(shí)際困難，構(gòu)建和諧的工作環(huán)境。

2.管理風(fēng)險

管理風(fēng)險是指國庫管理存在漏洞，主要有管理人員業(yè)務(wù)不熟悉難于管理、管理人員風(fēng)險意識不足而疏于管理兩種情況。例如，會計(jì)核算和操作制度設(shè)置不嚴(yán)密、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，未實(shí)行重大事項(xiàng)報告制度，部門領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管定期檢查制度未嚴(yán)格執(zhí)行，使內(nèi)控制度出現(xiàn)真空等。防范此類風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化管理手段，嚴(yán)格落實(shí)履職問責(zé)制，嚴(yán)格責(zé)任追究。國庫數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線后，國庫核算系統(tǒng)崗位設(shè)置更加嚴(yán)格，對人員配備提出了更高的要求。目前支行沒有設(shè)立獨(dú)立的國庫機(jī)構(gòu)，國庫人員基本都是兼職，隨著國庫業(yè)務(wù)量的逐步增加，國庫人員只能維持日常核算，人員管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的矛盾更加突出。

3.執(zhí)行風(fēng)險

執(zhí)行風(fēng)險是指國庫業(yè)務(wù)操作中存在漏洞，表現(xiàn)為國庫人員在從事國庫業(yè)務(wù)的過程中不嚴(yán)格執(zhí)行制度，有章不循，違反制度規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，不規(guī)范進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，如不認(rèn)真審查憑證，不認(rèn)真對帳，口令、密碼設(shè)置過于簡單，不按要求進(jìn)行保密等。這些工作中的敷衍與違規(guī)為犯罪分子提供了做案的機(jī)會，導(dǎo)致國庫資金被挪用盜竊。屬于執(zhí)行風(fēng)險的，應(yīng)該有針對性地規(guī)范制度管理，提高制度執(zhí)行力，真正把制度落到實(shí)處。

4.外部風(fēng)險

外部風(fēng)險是指地方政府、財政部門等單位不當(dāng)行為產(chǎn)生的風(fēng)險，如財政部門按照地方政府的要求，虛假增長財政收入，財政部門未將預(yù)算撥款憑證納入重要空白憑證管理、財政部門重復(fù)開出預(yù)算撥款憑證導(dǎo)致重復(fù)撥款及財政部門預(yù)算憑證戶名帳號填寫錯誤等漏洞，都可能引發(fā)國庫支付風(fēng)險。此類風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)與地方政府部門以及財政部門的溝通與協(xié)調(diào)，嚴(yán)格與財政、稅務(wù)部門的對賬，共同防范風(fēng)險。

5.網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險

國庫業(yè)務(wù)集中后，國庫會計(jì)核算質(zhì)量和資金效率得到了提高，但也出現(xiàn)了一些新的問題。國庫業(yè)務(wù)的集中導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險增強(qiáng)，同時對業(yè)務(wù)人員的要求相應(yīng)提高。國庫業(yè)務(wù)上收后，網(wǎng)絡(luò)覆蓋面積更加廣泛，縣行成為國庫核算系統(tǒng)的一個終端，在業(yè)務(wù)核算便利化的同時，對網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行也提出了更高的要求，一旦網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，將影響到全轄國庫業(yè)務(wù)的運(yùn)行。同時，國庫業(yè)務(wù)的上收也對國庫人員提出了更高的技術(shù)要求，國庫人員的業(yè)務(wù)操作必須準(zhǔn)確及時，一旦出現(xiàn)差錯，也將影響全轄業(yè)務(wù)運(yùn)行。防范化解此類風(fēng)險，技術(shù)保障尤為重要。例如，應(yīng)有備用的網(wǎng)絡(luò)線路、保持網(wǎng)絡(luò)的暢通、符合要求的硬件設(shè)備、掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和系統(tǒng)運(yùn)行情況的科技人員及能夠熟練操作的業(yè)務(wù)人員等。

6.監(jiān)督風(fēng)險

在目前國庫業(yè)務(wù)集中的狀況下，同級國庫監(jiān)督檢查在某些方面存在著盲點(diǎn)。主管行長、部門負(fù)責(zé)人及會計(jì)主管在履行定期檢查職責(zé)時，由于國庫會計(jì)憑證等資料上繳至中心支行、國庫核算系統(tǒng)客戶端無法查詢和打印系統(tǒng)日志等，所以相關(guān)人員的某些監(jiān)督檢查形同虛設(shè)。例如，重要事項(xiàng)記載內(nèi)容是否齊全完整無法核實(shí)、《重要事項(xiàng)登記薄》上記載的內(nèi)容是否齊全完整沒有核對的依據(jù)、《國庫會計(jì)資料交接登記簿》上登記的內(nèi)容也無從核對等。國庫相關(guān)責(zé)任人的檢查尚不能落實(shí)，至于同級內(nèi)審部門的監(jiān)督審查更是無從談起。目前對縣支庫國庫業(yè)務(wù)的檢查主要由中心支行實(shí)施，方式是國庫部門的非現(xiàn)場季度集中檢查、事后監(jiān)督部門的監(jiān)督和內(nèi)審部門的定期審計(jì)，但因?yàn)闀r間的滯后性和工作量過于集中而受到一定的局限。國庫數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線后，縣支庫成為與中心支庫和分庫平等的核算主體，賬務(wù)核算完全獨(dú)立，業(yè)務(wù)處理更為復(fù)雜，省分庫、中心支庫與縣支庫在系統(tǒng)中屬于平行關(guān)系，下級庫發(fā)生的業(yè)務(wù)差錯直接反映到數(shù)據(jù)處理中心，上級庫作為業(yè)務(wù)處理差錯的屏障作用基本消失，造成國庫監(jiān)督工作被動。

7.關(guān)聯(lián)風(fēng)險

國庫風(fēng)險除了國庫部門自身風(fēng)險外，還因與其他部門、其他系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)而存在一定的關(guān)聯(lián)風(fēng)險。國庫會計(jì)核算系統(tǒng)、財政集中支付系統(tǒng)、同城清算系統(tǒng)和稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，共同構(gòu)成了國庫關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其安全運(yùn)行直接關(guān)系到國庫會計(jì)核算的真實(shí)完整，是人民銀行履行好國庫職能的關(guān)鍵。對于防范此類關(guān)聯(lián)風(fēng)險，一是務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行《國庫關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理》的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格對賬，確保資金安全；二是密切關(guān)注系統(tǒng)運(yùn)行狀況，提出有針對性的防范措施，避免關(guān)聯(lián)系統(tǒng)風(fēng)險傳導(dǎo)到國務(wù)業(yè)務(wù)中來。三是應(yīng)定期召開相關(guān)部門的聯(lián)席會，共同學(xué)習(xí)制度、查找漏洞、分析問題，群策群力防御風(fēng)險。

二、國庫資金風(fēng)險點(diǎn)的防范及建議

1.增強(qiáng)底線思維，牢固樹立風(fēng)險防范意識

所謂底線思維就是要以不發(fā)生國庫資金風(fēng)險為底線，凡事要做最壞的打算，對存在的風(fēng)險隱患不能視而不見，不能存在僥幸心理，而是要采取實(shí)實(shí)在在應(yīng)對措施，通過加強(qiáng)管理和監(jiān)督，把風(fēng)險發(fā)生的可能性降低到最小。支行分管行領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)主管要定期不定期的開展柜面監(jiān)督，及時排查和化解風(fēng)險隱患，提出整改意見，切忌監(jiān)督檢查流于形式，突出監(jiān)督檢查的針對性和有效性并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，同時解決工作中的困難。

2.強(qiáng)化人員管理，提高國庫人員素質(zhì)

高素質(zhì)的國庫干部隊(duì)伍，是做好國庫工作的基礎(chǔ)和保證。針對當(dāng)前人員少、兼崗多的情況，應(yīng)把加強(qiáng)人的思想和職業(yè)道德教育提到國庫工作的首要位置，通過建立正向激勵機(jī)制，激發(fā)工作人員的積極性。要讓思想教育工作真正發(fā)揮作用，切實(shí)提高國庫人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，為確保國庫資金安全奠定思想基礎(chǔ)。同時要加強(qiáng)國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期舉辦以新業(yè)務(wù)、新知識、新技能為內(nèi)容的培訓(xùn)班，提高國庫人員政策理論和業(yè)務(wù)操作水平，工作中避免重大業(yè)務(wù)差錯和系統(tǒng)性風(fēng)險發(fā)生，確保國庫資金安全。同時要加強(qiáng)現(xiàn)有人員隊(duì)伍的優(yōu)化，通過現(xiàn)有人員的優(yōu)化整合，對國庫部門予以政策傾斜，及時充實(shí)國庫業(yè)務(wù)人員。

3.加強(qiáng)對國庫業(yè)務(wù)重要環(huán)節(jié)的審核

每辦理一筆國庫業(yè)務(wù)，都會經(jīng)歷多個重要環(huán)節(jié)，防范風(fēng)險應(yīng)對國庫業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理：憑證審查、憑證傳遞、錄入復(fù)核、過渡性科目的使用、重大會計(jì)事項(xiàng)的審批、內(nèi)外對帳、賬務(wù)檢查等。每個環(huán)節(jié)既相互獨(dú)立又環(huán)環(huán)相扣，只有把好每一個關(guān)口，才能確保國庫資金安全無誤。憑證的審核、憑證的傳遞需嚴(yán)格傳遞手續(xù)。對國庫部門在辦理核算業(yè)務(wù)過程中發(fā)生臨時性、過渡性款項(xiàng)或因預(yù)算收入級次不清、預(yù)算科目不清等掛賬業(yè)務(wù)，應(yīng)確保其內(nèi)容真實(shí)有效、處理及時、正確等。

4.加強(qiáng)對國庫業(yè)務(wù)重要關(guān)口的審核

國庫業(yè)務(wù)直接參與同城票據(jù)交換后，資金風(fēng)險也相應(yīng)增加。同城交換是國庫資金出入的關(guān)口，應(yīng)重點(diǎn)予以審核：審核同城票據(jù)交換提出金額與撥款、退庫、退票等原始憑證是否相符，提出、提入清單金額與票據(jù)交換金額是否一致，賬務(wù)處理是否正確、及時等。也可以設(shè)置“國庫同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)審核監(jiān)督登記簿”，對票據(jù)交換業(yè)務(wù)按內(nèi)容進(jìn)行分類記載，核對控制票據(jù)交換掛賬余額，進(jìn)而實(shí)行對票據(jù)交換業(yè)務(wù)的跟蹤監(jiān)督，使國庫資金風(fēng)險得到進(jìn)一步完善。

5.加強(qiáng)對國庫業(yè)務(wù)內(nèi)外對賬的監(jiān)督

國庫部門在辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、支撥、退付過程中，與財稅部門打交道，與商業(yè)銀行劃撥資金，通過同城清算系統(tǒng)、資金清算系統(tǒng)處理賬務(wù)，最終服務(wù)的對象是征收機(jī)關(guān)和財政部門。國庫部門辦理的預(yù)算收入是否正確無誤，除了進(jìn)行國庫內(nèi)部賬務(wù)核對，做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)等相符外，還必須進(jìn)行外部對賬。內(nèi)外對賬均應(yīng)換人進(jìn)行并事后復(fù)查且相互簽章，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)不符的，立即進(jìn)行處理，確保國庫資金安全。

6.嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督操作規(guī)程，落實(shí)監(jiān)督責(zé)任。

《國庫會計(jì)核算監(jiān)督操作規(guī)程》進(jìn)一步明確了業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督部門在事前、事中和事后的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限，各部門要切實(shí)負(fù)起監(jiān)督責(zé)任，既要明確分工，又要發(fā)揮合力，共同防范資金風(fēng)險；要定期進(jìn)行資金風(fēng)險分析，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警，制定防范措施，做到全方位、多角度開展監(jiān)督工作，形成監(jiān)督合力，確保國庫資金安全。

（作者單位：中國人民銀行武城縣支行）