摘要：本文討論了我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體類型、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題及相應(yīng)的改進(jìn)措施，意在加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重在生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)所造成的損失。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 控制

當(dāng)前，我國中小企業(yè)已達(dá)到99%，截至2010年，我國注冊中小企業(yè)已超過1023萬戶，工業(yè)總產(chǎn)值占60%，提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流應(yīng)運(yùn)而生的新生力量，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮的作用越來越大，成為我國經(jīng)濟(jì)增長的主要推動(dòng)力。但是，大多中小企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營管理方式落后，面臨著比大企業(yè)更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，因此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制十分必要。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿企業(yè)經(jīng)營始終，在企業(yè)管理中處于核心地位，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制也成為經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，可能帶來損失也可能帶來收益。本文所指的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是，企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使企業(yè)所取得的財(cái)務(wù)成果與計(jì)劃發(fā)生偏差，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能。 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征表現(xiàn)在：

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式落后

據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)90%以上是家族式或類似于家族式的企業(yè)，這種類型的企業(yè)具有封閉性的缺點(diǎn)，中小企業(yè)多數(shù)傾向于穩(wěn)定自我保護(hù)、自我發(fā)展，與外界的相互滲透較少。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏嚴(yán)格的規(guī)范，企業(yè)管理者往往忽視了財(cái)務(wù)規(guī)范的重要性，使得企業(yè)對(duì)認(rèn)識(shí)和改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏改革的動(dòng)力和魄力。

2. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平較低

中小企業(yè)人員較少，經(jīng)營靈活，因此要想對(duì)企業(yè)加以有效控制，必須從各方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分細(xì)致的了解，這樣就增加了管理的難度。此外，中小企業(yè)規(guī)模較小，如若從根本上完全改變原來的傳統(tǒng)模式，需要增加成本投入和時(shí)間花費(fèi)，這使得先進(jìn)管理技術(shù)在中小企業(yè)的應(yīng)用受到很大阻礙。

就中小企業(yè)目前的發(fā)展形勢和狀況而言，吸引人才比較困難，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員普遍缺乏。同時(shí)，管理者分工模糊，有的權(quán)利過分集中，管理者忙于應(yīng)付日常事務(wù)而無充足的時(shí)間學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。所以，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員水平普遍不高，在經(jīng)營決策中發(fā)揮重要作用的會(huì)計(jì)信息不能真正的被管理者有效使用。

3. 籌資能力較差

中小企業(yè)注冊資本小，房屋和不動(dòng)產(chǎn)較少，因?yàn)槿狈π庞脫?dān)保，企業(yè)要想從銀行獲得貸款有一定的難度，企業(yè)籌資的渠道比較單一，只能依靠投資者的投入和自身利潤的積累，使發(fā)展受到一定的制約。企業(yè)的長期持續(xù)經(jīng)營離不開循環(huán)暢通的資金流，而在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中和中小企業(yè)擁有的自身獨(dú)特的組織方式，使中小企業(yè)在籌集資金方面比起大企業(yè)遇到更多的困難，因此資金不足成為小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題

1. 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

有些企業(yè)管理者文化水平偏低，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理思想和管理理念（如邊際機(jī)會(huì)成本、時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值等）有一定的困難，因而往往僅憑自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，不能確立最優(yōu)化思路。加上中小企業(yè)要吸引到高素質(zhì)的人才也有一定的難度，對(duì)諸如投資時(shí)的現(xiàn)金流量分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的測算以及資本的構(gòu)成等都不能被很好地利用。因此，企業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和控制普遍不夠重視，認(rèn)為只要把資金管理好就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。他們依然沿用著傳統(tǒng)的管理模式和落后的管理程序，不懂如何創(chuàng)新。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不健全，管理模式僵化

缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不完善主要表現(xiàn)在很多企業(yè)沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)處理往往容易受企業(yè)所有者主觀的影響，有很大的隨意性。由于所有者往往只關(guān)心現(xiàn)金的收支，忽略日常原材料和辦公用品等的嚴(yán)格管理，對(duì)企業(yè)的資金造成一定程度的流失，資金的安全性受到威脅。

管理模式僵化，財(cái)務(wù)監(jiān)控不利。中小企業(yè)中大部分管理者就是企業(yè)的所有者，管理者思想落后，一方面不重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和監(jiān)控，沒有有效的相互監(jiān)督和約束機(jī)制，造成資金閑置或不足。另一方面不注重對(duì)存貨和原材料的管理和控制，存貨過度會(huì)造成企業(yè)資金的占用，不利于現(xiàn)金的流動(dòng)，存貨過少則會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，正是由于這種落后模式的存在給企業(yè)的發(fā)展帶來很多不利因素。最后，沒有對(duì)企業(yè)的賒銷狀況進(jìn)行嚴(yán)格的控制，缺乏有力的催收措施，賒銷賬款過多，也會(huì)對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)造成影響。

3.財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

目前，我國中小企業(yè)的籌資決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，企業(yè)資金的來源主要是企業(yè)所有者的投入和自身產(chǎn)生利潤積累的結(jié)果，企業(yè)有形資產(chǎn)比較少，規(guī)模小，從銀行借款存在一定的困難。所以，企業(yè)的籌資渠道單一，資金來源結(jié)構(gòu)不合理，往往不利于分散風(fēng)險(xiǎn)。籌資采取什么樣的方式和什么時(shí)候進(jìn)行籌資都是關(guān)乎企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的重要因素，而中小企業(yè)由于對(duì)這方面認(rèn)識(shí)不足，不能科學(xué)合理地進(jìn)行籌資，致使企業(yè)資金的運(yùn)營效率低下。

另外，中小企業(yè)所負(fù)擔(dān)的長期負(fù)債比率很大程度上低于大型企業(yè)，所以中小企業(yè)沒有太多的機(jī)會(huì)通過長期資金來彌補(bǔ)企業(yè)擴(kuò)張所帶來的資金缺口，只能依靠短期負(fù)債，這種籌資結(jié)構(gòu)的不合理加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致危機(jī)。

對(duì)此，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中為了達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的往往采取多元化的經(jīng)營方式，不斷擴(kuò)大規(guī)模，而忽視其自身資金是否能夠充分支持、是否具備相應(yīng)的技術(shù)開發(fā)能力、對(duì)市場的開拓能力是否能夠滿足企業(yè)的擴(kuò)張。同時(shí)，多元化經(jīng)營方式也可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)力和物力的分散，使企業(yè)不能專于某一項(xiàng)經(jīng)營。有些項(xiàng)目對(duì)于企業(yè)可能并不擅長或者缺少相關(guān)方面的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和缺少相關(guān)的專業(yè)人才，同樣會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低中小企業(yè)的投資效率，也可能影響原有的競爭優(yōu)勢。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終存在于企業(yè)的各個(gè)階段，影響著企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利狀況，因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范是個(gè)永恒的研究課題。目前，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中還存在很多的問題，我們需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行深入的了解，針對(duì)不同的問題采取有效的解決措施。首先，中小企業(yè)要提高所有員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有員工從思想上認(rèn)識(shí)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，才能激發(fā)出熱情和創(chuàng)造性來不斷尋找方法改善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。其次，要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，建立科學(xué)的投資決策機(jī)制，從多方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。

1. 提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理就顯得越來越重要。管理者只有認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理的重要性，才會(huì)引導(dǎo)員工重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高自身素質(zhì)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

首先，企業(yè)應(yīng)該盡量提供優(yōu)越的工作環(huán)境。公司的工作環(huán)境優(yōu)越，不僅可以提高現(xiàn)有員工的熱情和積極性，使企業(yè)員工素質(zhì)不斷提高。除了物質(zhì)的方面，更多還應(yīng)為員工提供精神層面的和諧環(huán)境，比如富有挑戰(zhàn)性的工作，廣闊的發(fā)展機(jī)會(huì)，可以有效地激發(fā)員工的潛力，還能吸引更多優(yōu)秀人才的加入。

其次，對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)。中小企業(yè)規(guī)模小，員工缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，需要通過加強(qiáng)對(duì)員工的定期培訓(xùn)，使員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并增長相應(yīng)的技能以減少由于人為原因而導(dǎo)致的失誤和操作風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過培訓(xùn)要使財(cái)務(wù)管理人員了解在整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直存在，任何環(huán)節(jié)都不可放松對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。最根本的就是要提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，增長專業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)創(chuàng)新能力和開放性思維。

最后， 對(duì)員工進(jìn)行有效地激勵(lì)?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度強(qiáng)調(diào)以人為中心的管理制度，在適當(dāng)?shù)募?lì)措施下每個(gè)人的才能都能得到有效的發(fā)揮，這就要建立良好的激勵(lì)機(jī)制，重視人的管理，充分挖掘人的潛能，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.加強(qiáng)制度建設(shè)

首先，要對(duì)企業(yè)目前存在的主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位的分析和梳理，發(fā)現(xiàn)其中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)對(duì)應(yīng)的控制措施進(jìn)行全面的診斷，看是否存在不能再繼續(xù)適應(yīng)當(dāng)前狀況的情況出現(xiàn)，對(duì)于出錯(cuò)的地方要進(jìn)行修正，并不斷地補(bǔ)充和完善現(xiàn)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

其次，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，不僅要能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還必須及時(shí)進(jìn)行防范，制定嚴(yán)格的紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，努力提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保信息的真實(shí)性；摒棄主觀行為，嚴(yán)格遵守企業(yè)的規(guī)章制度和工作流程。

最后，建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度。企業(yè)要想正常運(yùn)行，必須有能夠使員工按章行事的企業(yè)制度，使人們的行為一直朝著企業(yè)共同的目標(biāo)努力。企業(yè)制度建設(shè)是一切工作特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，沒有制度，管理就無章可循。 要建立不相容職務(wù)相互分離制度，形成相互監(jiān)督和制衡的機(jī)制；建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，制定明確的會(huì)計(jì)工作流程，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

3.構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體系

在投資決策機(jī)制方面：能夠保障企業(yè)投資方向的正確性，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資決策機(jī)制的構(gòu)建需要一個(gè)由投資方面的專家、熟練的技術(shù)人員、高層管理者和職工代表參加的決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和有創(chuàng)新能力的決策者隊(duì)伍來與之相適應(yīng)。由于中小企業(yè)的決策者往往有多個(gè)，企業(yè)必須對(duì)管理者的權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格明確的界定，避免多頭管理和自作主張的現(xiàn)象。

在籌資決策機(jī)制方面：企業(yè)籌資主要依靠債務(wù)籌資和權(quán)益籌資，其中權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn)較小，債務(wù)籌資由于需要支付利息，可以抵稅，成本較低，但一般期限較短，到期必須歸還。所以企業(yè)要合理分配兩種籌資形式，使資本結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)。一般流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的結(jié)構(gòu)應(yīng)該是2：1，需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營方式具體分析，制定合理的比例。這樣能充分利用財(cái)務(wù)杠桿，提高企業(yè)資本的收益率，還能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆扇∫韵麓胧?。

（1）拓寬籌資渠道。中小企業(yè)除利用銀行貸款外，還應(yīng)想方設(shè)法利用各種渠道進(jìn)行投資，包括企業(yè)采用融資租賃租入固定資產(chǎn)、發(fā)放債券來籌集資金等方法以盡量減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）適度舉債。企業(yè)應(yīng)確定合理的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，在企業(yè)能正常運(yùn)行的情況下，利用財(cái)務(wù)杠桿適度舉債來控制風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合理調(diào)度資金。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金日常管理，防止現(xiàn)金閑置與流失，保障其安全和完整，加速資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金的收益率；做好現(xiàn)金的預(yù)算來控制可能將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

（4）建立風(fēng)險(xiǎn)基金。建立相應(yīng)的制度，對(duì)資金使用進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，確保資金的流動(dòng)性，也可以使財(cái)務(wù)杠桿作用充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，我國中小企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析和深入了解，在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)立合理的決策組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行決策和監(jiān)督，對(duì)各階段進(jìn)行嚴(yán)格的控制，形成企業(yè)獨(dú)特的管理體系，這樣才能預(yù)防和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：河北省中醫(yī)研究院）