陳小聰

摘要：行政單位內(nèi)部財務(wù)管理制度化、標(biāo)準(zhǔn)化對單位正常運行，財務(wù)風(fēng)險自我控制，財務(wù)風(fēng)險防范均具有重要的戰(zhàn)略核心意義。在分析了行政單位財務(wù)管理改革的必要基礎(chǔ)上，闡述了單位內(nèi)部存在的財務(wù)風(fēng)險；并針對對應(yīng)風(fēng)險，從制度完善、人員素質(zhì)兩大方面，著重闡述了從單位內(nèi)部自我控制和規(guī)避方面的改進措施及思路。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；行政單位；風(fēng)險防范

中圖分類號：F23

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2013）05-0120-02

1引言

隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，各國經(jīng)濟的激烈競爭，理財環(huán)境發(fā)生了急劇變化，行政單位也不可避免的受到了市場經(jīng)濟因素的影響及沖擊。在我國，行政單位以公共服務(wù)為目標(biāo)，并不涉及投資、融資、盈利、負(fù)債等經(jīng)濟運營活動，同時其收入基本來源于政府財政，因此受市場經(jīng)濟的影響并不明顯且不直接，極易讓人忽視。然而從近年來大量腐敗現(xiàn)象不難看出，行政單位領(lǐng)導(dǎo)利用部門職權(quán)滋生腐敗的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，即使國務(wù)院頒布了相關(guān)制度，但制度的管理規(guī)范大部分停留在行政法規(guī)和規(guī)章層面，可操作性不強，制度流于形式，其根本原因在于行政單位權(quán)利過分集中，并得不到有效制約。本文針對這些問題，提出了在行政單位內(nèi)部引入市場機制，使其運營按市場規(guī)律，從行政單位內(nèi)部進行必要改革，依據(jù)國家政策將宏觀調(diào)控、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)為主體，共同推進行政單位職能改革。而從財務(wù)管理體制角度而言，提升其風(fēng)險自控能力，及時規(guī)避風(fēng)險才是最行之有效的策略之一。

2行政單位財務(wù)風(fēng)險存在的主要問題

2.1內(nèi)部財務(wù)制度不健全

部分行政單位并未根據(jù)單位活動特點制定相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，其大多財務(wù)事項管理均是按照以前慣例，隨意性較大，針對性不強，沒有合理的成文制度，即使有內(nèi)部財務(wù)制度，其本質(zhì)也僅為一般的財經(jīng)規(guī)章制度，崗位責(zé)任內(nèi)容不詳細，責(zé)任不明確，同時相互之間也不能協(xié)調(diào)配套，不能適應(yīng)新的工作要求和工作環(huán)境。

2.2財務(wù)決策缺乏科學(xué)指導(dǎo)

行政單位內(nèi)部普遍存在經(jīng)驗決策和主觀決策的現(xiàn)象，極易造成決策失誤，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。例如因決策者決策能力低下，盲目投資，決策失誤，缺乏監(jiān)督，疏于管理等問題，給大量的國有資產(chǎn)帶來了潛在的債務(wù)風(fēng)險和投資風(fēng)險，導(dǎo)致引入的資產(chǎn)閑置、置入的設(shè)備利用率低下，給國家財政資金帶來較大財務(wù)風(fēng)險。

2.3財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄，能力差

由于行政單位是非營利型的公共服務(wù)單位，容易使財務(wù)管理人員造成本單位財務(wù)風(fēng)險是由國家財政承擔(dān)，與單位或個人的財務(wù)管理工作無關(guān)的錯誤認(rèn)識。同時較多財務(wù)人員并非專業(yè)人員，缺少必要的培訓(xùn)，接受新知識、了解新政策的步伐明顯落后于企業(yè)財務(wù)人員，使得運用新政策和新方法上容易出現(xiàn)偏差，易導(dǎo)致會計核算質(zhì)量下降，造成財務(wù)核算風(fēng)險。

2.4行政財權(quán)不明確，內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂

很多單位內(nèi)部存在典型的“政事不分、政企不分”的現(xiàn)象，使單位領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)權(quán)利過大，資金管理、資金使用、利益分配、預(yù)算執(zhí)行等方面責(zé)權(quán)不明，從而造成資金預(yù)算執(zhí)行不合理，資金使用無績效，資金流失嚴(yán)重，預(yù)算資金結(jié)構(gòu)異化等財務(wù)風(fēng)險。

2.5客觀經(jīng)濟形勢使財務(wù)風(fēng)險加劇

2007年以來的環(huán)球金融危機造成了眾多單位、企業(yè)因資金或成本問題面臨的財務(wù)困境。為適應(yīng)社會需求，提升社會公信力，大多行政單位都面臨著基本建設(shè)和內(nèi)部改造，因此建設(shè)資金使用、資金成本控制也加劇了單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險。

3財務(wù)風(fēng)險自控及規(guī)避的具體措施

行政單位內(nèi)部存在的眾多問題，已經(jīng)引起了黨中央和國務(wù)院的高度重視。財政部于2012年11月29日，印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法。行政單位的財務(wù)風(fēng)險管理和單位內(nèi)部控制制度有直接且明顯的關(guān)系，為了加大行政監(jiān)督，堅定不移地推進反腐倡廉，減少國有資產(chǎn)的流失，提升行政單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險防范能力，促進單位可持續(xù)、健康發(fā)展，可從單位內(nèi)部角度出發(fā)進行切實有效、系統(tǒng)量化式管理。

3.1健全內(nèi)部財務(wù)制度，嚴(yán)格規(guī)范控制行為

以國家宏觀調(diào)控為基石，在國家出臺的相關(guān)條款和政策的基礎(chǔ)上，以財務(wù)管理制度為載體，建立健全單位內(nèi)部財務(wù)制度。結(jié)合本單位性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點，對預(yù)算資金、費用支出、報銷審批、業(yè)務(wù)核算等財務(wù)活動指定不同方面相對完善的財務(wù)內(nèi)控體制，使單位內(nèi)部財務(wù)崗位設(shè)置合理、財務(wù)職權(quán)劃分明確、不相容崗位相互分離，崗位之間相互制約，從而減少資產(chǎn)損失風(fēng)險。

3.2著重風(fēng)險評估、預(yù)算和管理

在單位風(fēng)險評估過程中，強化預(yù)算約束，充分溝通協(xié)調(diào)預(yù)算編制過程，適時查看預(yù)算編制與資產(chǎn)配置的合理性、真實性、合法性，嚴(yán)格履行審核審批程序；在預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位確定相關(guān)責(zé)任程序和相關(guān)責(zé)任人，建立“第一責(zé)任人”主體意識。在風(fēng)險評估、預(yù)算和管理過程中，采用合理的評估體系對風(fēng)險評估和預(yù)算管理進行計劃性、科學(xué)性的指導(dǎo)，真正實現(xiàn)工作量化，提升國有資金和國有資產(chǎn)的有效利用率。

3.3強化風(fēng)險意識，提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)

加大財務(wù)風(fēng)險宣傳力度和培訓(xùn)力度，提升財務(wù)人員的風(fēng)險認(rèn)識和抗風(fēng)險能力，預(yù)防投機心理和投機行為；加強財務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，培養(yǎng)財務(wù)人員誠信為本，遵紀(jì)守法的道德品質(zhì)，確保財務(wù)人員不濫用職權(quán)，不貪污腐敗，不挪用部門資金，切實將財務(wù)風(fēng)險自控作為自己應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，貫穿于日常財務(wù)活動的全過程，堅決杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。

3.4加強內(nèi)部審計監(jiān)督制度

建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，參照國外先進管理經(jīng)驗和相應(yīng)的監(jiān)督體系，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。通過在崗人員自我監(jiān)督相互監(jiān)督，對單位內(nèi)部定時審核，各級職能部門針對性建議及檢查，改變過去單一、簡單的信息監(jiān)督方法，采用中央集權(quán)又地方分權(quán)的寬嚴(yán)并濟的管理風(fēng)格，實現(xiàn)導(dǎo)向、約束、激勵和輻射四合一的整體風(fēng)格，為單位的評估與改進打下堅實的基礎(chǔ)，有效規(guī)避風(fēng)險。

3.5認(rèn)清客觀經(jīng)濟形勢，尋求經(jīng)濟突破口

以宏觀經(jīng)濟學(xué)及微觀經(jīng)濟學(xué)為指導(dǎo)，認(rèn)清后金融危機時代的經(jīng)濟大環(huán)境，在維護國有資產(chǎn)安全和完整的同時，合理配置國有資產(chǎn)，尋求經(jīng)濟突破口，有效實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，追求資源整體結(jié)構(gòu)的最佳化和整體效益的最大化，從而實現(xiàn)“整體大于部分之和”。

金融危機過后，行政單位面臨著國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟環(huán)境的重大改變，同時也面臨著政府機構(gòu)改革的進一步深化，正經(jīng)歷著前所未有的嚴(yán)峻形勢。為了體現(xiàn)單位的制度化、法制化和職能化，行政單位在財務(wù)風(fēng)險管理方面必須認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟形勢，只有尋找到自身的立足點和突破口，才能在日益激烈的競爭環(huán)境中保持不敗之地，才能有效地實現(xiàn)政府職能的最大化。

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