吳亞倫

摘要：目前，企業(yè)控制風(fēng)險已經(jīng)在企業(yè)活動中成為了主要部分，對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險分析以及對其進(jìn)行管理是現(xiàn)代企業(yè)的首要任務(wù)。筆者分析了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系，以浙江企業(yè)為例，對企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理存在的問題進(jìn)行了分析研究，并且提出了相應(yīng)的對策以及措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；機(jī)制；管理體系

前言

十八世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命之后，內(nèi)部控制的思想誕生了，到了二十世紀(jì)，內(nèi)部控制在國際上得到了迅速的發(fā)展，并且無論是理論還是內(nèi)容都得到了豐富。隨著社會的不斷進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，二十世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制開始融入了一種先進(jìn)的理念——風(fēng)險管理，這使得企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)入了一個新的研究階段。在國內(nèi)，許多學(xué)者開始從風(fēng)險管理的角度出發(fā)，研究企業(yè)內(nèi)部控制，提出了許多觀點以及理論，在企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理研究方面也取得了一定的成果。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，針對我國企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出了相關(guān)的措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系

1.內(nèi)部關(guān)系

在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下，風(fēng)險管理已經(jīng)成為了組織發(fā)展的關(guān)鍵，風(fēng)險管理是對企業(yè)內(nèi)部控制的一種自然發(fā)展?fàn)顟B(tài)，然而技術(shù)的發(fā)展推動了企業(yè)內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理。

2.外部關(guān)系

無論是企業(yè)內(nèi)部控制還是風(fēng)險管理，它們都能為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理科學(xué)的保證，風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的組成要素，其中有五個方面是相同的，即風(fēng)險評估；環(huán)境；控制活動；監(jiān)督；信息與溝通這五個方面，這五方面的重合是由二者目標(biāo)的多數(shù)重合以及二者實現(xiàn)機(jī)制的相似性決定的。風(fēng)險管理還提出了新觀念，即風(fēng)險組合和整體風(fēng)險管理。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理存在的問題

1.薄弱的企業(yè)風(fēng)險控制意識

當(dāng)今國際市場競爭激烈，外資企業(yè)蜂擁而入我國，國內(nèi)企業(yè)壓力增大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險比較復(fù)雜。在面對如此激烈的競爭同時，國內(nèi)的大部分企業(yè)風(fēng)險意識仍然處于薄弱狀態(tài)，大多數(shù)的管理者僅僅關(guān)注財務(wù)方面的風(fēng)險，風(fēng)險控制與管理方面的意識較為薄弱，一些企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的虧損，其主要原因就是這些企業(yè)的管理者缺乏風(fēng)險管理方面的意識，并且具有嚴(yán)重的投機(jī)心理。

2.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

公司治理結(jié)構(gòu)的完善與完整是保證企業(yè)內(nèi)部控制功能正常發(fā)揮的前提條件，也是促使其內(nèi)部控制能夠有效運行的基礎(chǔ)，企業(yè)的管理層是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，如果沒有合理的治理結(jié)構(gòu)，那么，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施就很難得以保障。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)體系中，董事會是企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的核心，董事會要對風(fēng)險管理負(fù)有總體的責(zé)任，在內(nèi)部控制體系中，董事會能否發(fā)揮作用，對企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理體系的完善與建設(shè)具有重要的作用。

3.我國企業(yè)風(fēng)險控制體系及其內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失

首先，在我國企業(yè)中，獨立的風(fēng)險管理部門非常少，有的甚至沒有。在現(xiàn)代社會，企業(yè)所面臨風(fēng)險與不確定因素越來越多，也越來越復(fù)雜，設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門是十分重要和必要的。其次，我國企業(yè)還缺少對風(fēng)險的全面性評估、排序，企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用的前提是必須要有完整的完善的風(fēng)險評估體系以及風(fēng)險識別體系，企業(yè)必須要有完備的風(fēng)險管理機(jī)制，對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面性的評估。企業(yè)內(nèi)部控制是一個持續(xù)的過程，在這個持續(xù)的過程中，要依據(jù)風(fēng)險排序的結(jié)果，針對風(fēng)險較大的過程，通過大量的管理機(jī)制與制度對其進(jìn)行管理與約束，以保證企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。因此，為了保證企業(yè)管理體系能夠有良好的管理效果，企業(yè)內(nèi)部控制體系就要不斷適應(yīng)生產(chǎn)環(huán)境所產(chǎn)生的各種問題，就必須能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，確保企業(yè)事后監(jiān)督和事前監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

3.浙江企業(yè)內(nèi)部控制狀況與存在的問題

目前，浙江很多企業(yè)的內(nèi)部控制都存在著許多問題，某些企業(yè)由于過分的注重效益，導(dǎo)致了許多關(guān)鍵點的控制沒有發(fā)揮其作用。與此同時，一些企業(yè)面臨突發(fā)事件時，缺乏應(yīng)對的措施。在監(jiān)督的過程中，只注重程序忽視了監(jiān)督責(zé)任人與內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)，出現(xiàn)監(jiān)督錯位的現(xiàn)象，損害了企業(yè)的形象與利益。在企業(yè)內(nèi)部控制的管理層中，風(fēng)險管理控制意識比較薄弱，評估風(fēng)險明顯不足，缺乏防范風(fēng)險的措施與政策。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理對策

1.培養(yǎng)風(fēng)險管理理念，完善治理結(jié)構(gòu)

培養(yǎng)良好的風(fēng)險管理理念是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)條件，也是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素。企業(yè)的風(fēng)險管理不僅影響企業(yè)的文化風(fēng)險以及經(jīng)營方式，同時也影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險管理體現(xiàn)的是企業(yè)的整體價值。所以，樹立正確的企業(yè)風(fēng)險管理理念，才能使得企業(yè)積極應(yīng)對所面臨的風(fēng)險，才能使得企業(yè)健康向前發(fā)展。對一個企業(yè)來說，風(fēng)險管理理念是對風(fēng)險的整體認(rèn)識以及態(tài)度，要求企業(yè)內(nèi)部的所有人員必須對風(fēng)險管理有正確的認(rèn)知，通過各種有效的途徑加強(qiáng)員工的風(fēng)險意識，使員工真正具有風(fēng)險意識。

完善治理結(jié)構(gòu)首先要充分重視企業(yè)董事的作用。要充分發(fā)揮企業(yè)董事的核心作用與監(jiān)督地位，肯定董事的作用。其次，必須從法律上確定董事的獨立性，其目的是為了發(fā)揮獨立董事的職責(zé)。最后，建立專門的人才資源，提高獨立董事的專業(yè)水平，解決獨立董事“不懂事”問題，使得企業(yè)能夠根據(jù)企業(yè)的工作需要，來挑選能力較強(qiáng)的人才。

2.完善公司風(fēng)險管理體系建立企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

首先，要對企業(yè)的風(fēng)險事項進(jìn)行全面評估與識別。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須對企業(yè)所面臨的的各類風(fēng)險進(jìn)行識別排序，及時采取措施，將機(jī)會與風(fēng)險分清，促使企業(yè)能夠抓住機(jī)會，避免風(fēng)險。建立完善的風(fēng)險管理體系，去確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。其次，對企業(yè)風(fēng)險事項進(jìn)行分類與總結(jié)。通常來說，主要有兩個因素：內(nèi)因與外因。內(nèi)部因素主要有經(jīng)營風(fēng)險；組織風(fēng)險；技術(shù)因素；戰(zhàn)略風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險。外部因素主要有法律法規(guī)；自然災(zāi)害；市場競爭以及政治因素等。所以，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的特點，選擇合適的風(fēng)險因素劃分方法，并將企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，并采用適當(dāng)?shù)姆椒▉碜R別企業(yè)潛在的風(fēng)險。

在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系時，要科學(xué)設(shè)計，規(guī)范運行，全面改進(jìn)更新，實施有效的評價與監(jiān)督?？茖W(xué)設(shè)計具有良好的預(yù)見性與前瞻性，建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，對企業(yè)可能面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行全面的控制與防范。注重人員的綜合強(qiáng)化管理，有效提升人員的風(fēng)險意識。在實踐中，彌補(bǔ)不足，改正缺陷。因此，應(yīng)該強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價與監(jiān)督， 能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，采用合理的措施進(jìn)行解決。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理

首先，要實施風(fēng)險評價與評估，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理，創(chuàng)建完善的管理機(jī)制。實施量化風(fēng)險分析，進(jìn)行人員培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成完備的、科學(xué)的風(fēng)險管理理念，能夠意識到風(fēng)險評價對企業(yè)決策產(chǎn)生的重要影響。提升員工的風(fēng)險防范意識，抵制不良行為，全面提升實施企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果與質(zhì)量。其次，對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理環(huán)境進(jìn)行完善，要準(zhǔn)確的預(yù)測企業(yè)未來面臨的風(fēng)險，及時實施通報風(fēng)險。我們應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，為了達(dá)到完善風(fēng)險管理的效果，依據(jù)我國的法律法規(guī)建立合理的治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行、建立合理的體制機(jī)構(gòu)，提升風(fēng)險管理的綜合能力。

結(jié)論

終上所述，企業(yè)控制風(fēng)險已經(jīng)在企業(yè)活動中成為了主要部分，通過企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制狀況與風(fēng)險管理存在的問題，我們要根據(jù)企業(yè)的實際情況采取有利的措施。只有制定切實有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理，才能全面提高企業(yè)的綜合效益，推進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)的、健康的、全面的發(fā)展。（作者單位：浙江公信認(rèn)證有限公司）

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