鄭璐

摘要：內(nèi)部控制在國有企業(yè)的發(fā)展過程中起了至關(guān)重要的作用，它是確保國有企業(yè)的財務(wù)管理工作順利開展的有力保障。但是目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在著很多問題。作者根據(jù)實際工作經(jīng)驗，針對相關(guān)問題， 從理念、制度、人員素質(zhì)、監(jiān)管四大方面提出了應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施

隨著改革開放的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟不斷深入，我國企業(yè)在市場競爭的大潮中日趨成熟，相互競爭也更加激烈。一個企業(yè)要想形成良好的發(fā)展態(tài)勢，需要規(guī)范且嚴密內(nèi)部管理控制。特別是對于我國國民經(jīng)濟的重要支柱之一的國有企業(yè)來說，更需要改變較為落后的企業(yè)內(nèi)控管理制度，以改革促發(fā)展，以控制抓效益，不斷發(fā)展壯大。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的概念和意義

所謂內(nèi)控制度簡單來說是指為了保證企業(yè)的經(jīng)營活動能有順利、有效的進行，企業(yè)本身或者相關(guān)審計部門對企業(yè)內(nèi)部機制等各方面的工作，進行強有力的監(jiān)督控制，達到保障企業(yè)的財務(wù)信息合法性、真實性，從而促使企業(yè)不斷獲得利益，健康有序的發(fā)展。

不科學(xué)的內(nèi)控制度不僅會降低企業(yè)經(jīng)營活力導(dǎo)致無法獲得應(yīng)有的利潤，還給企業(yè)的良性發(fā)展帶來了巨大的風(fēng)險。 我國早在2006年就成立了關(guān)于企業(yè)控制的委員會，這對于內(nèi)控內(nèi)容相對復(fù)雜的國有企業(yè)來說，具有十分重要的指導(dǎo)意義[1]。國有企業(yè)加強內(nèi)部控制不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)各項規(guī)章制度的執(zhí)行進行有效的考察監(jiān)督，保障開展活動的完備性，還能夠通過有效的監(jiān)控，加強各部門的重視程度，提高工作效率，更能夠通過內(nèi)控，不斷完善企業(yè)制度、工作系統(tǒng)存在的不足，提出合理的意見和建議，保證企業(yè)在科學(xué)健康的模式下成長發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.國有企業(yè)內(nèi)部控制重視程度不夠，理念落后匱乏

目前，很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工對于企業(yè)內(nèi)部控制的理解很簡單，還僅限于表面上，把內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、財務(wù)會計控制、成本控制等等同起來，沒有真正從思想上認清國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，因此從行動上也就無法認真貫徹執(zhí)行。理念的匱乏落后，加之國有企業(yè)根深蒂固的“老大”思想，導(dǎo)致了國有企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式，缺乏了權(quán)威性和嚴厲性，也導(dǎo)致滋生了很多腐敗現(xiàn)象，國有資產(chǎn)大量流失，更導(dǎo)致了國有企業(yè)的快速發(fā)展受到很大的制約。

2.企業(yè)組織架構(gòu)和國有企業(yè)內(nèi)部控制機制有待進一步完善

由治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置兩部分組成的組織架構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的堅實基礎(chǔ)。就目前來看，很多國有企業(yè)雖然以董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層三部分進行管理，但是由于沒有必要地常設(shè)機構(gòu)，并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，造成了形式主義。更有甚者，一些國有企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置根本就無法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理，導(dǎo)致了運作效率不高，徒有“現(xiàn)代企業(yè)”其表，沒有實際的內(nèi)涵。另外很多企業(yè)并沒有真正根據(jù)自身實際，制定內(nèi)部控制制度，沒有相關(guān)的成本控制、預(yù)算制度等財務(wù)制度，甚至有些制度只是為了應(yīng)付檢查而定。這就無法順應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制和國有企業(yè)財務(wù)成本控制的需要，也不利于企業(yè)健康發(fā)展。

3.國有企業(yè)內(nèi)部會計控制力度不夠，人員素質(zhì)有待加強

一些國有企業(yè)盲目追求短期效益，將精力主要運用到具體業(yè)務(wù)和生產(chǎn)管理上，對內(nèi)部控制重視程度不高，力度不夠，內(nèi)部財務(wù)往往落后與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)，無法發(fā)揮其重要作用。另外，國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)偏低也是一個普遍現(xiàn)象。雖然從業(yè)人員隊伍有了增加，但是其思想道德素質(zhì)，職業(yè)能力都還有待提升，更有甚者一些不具備從業(yè)資格的人員也在會計等重要崗位上，這些人自然無法勝任內(nèi)部會計控制這個重任。不力的會計控制力度，加上財務(wù)管理人員自身職業(yè)素質(zhì)不高，不僅會滋生腐敗等行為，也會導(dǎo)致財務(wù)會計信息不真實，財務(wù)報表弄虛作假，同時也導(dǎo)致企業(yè)無法及時的識別并分析其在內(nèi)部控制過程中那些與實際經(jīng)營活動相關(guān)風(fēng)險，作出風(fēng)險評估，更不用說制定出相應(yīng)的對策了。

4.外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)管力度有待進一步強化

從外部來看，由于金融危機的影響，我國政府和社會已經(jīng)加大了對企業(yè)進行監(jiān)督監(jiān)管力度，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門先后聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，形成了外部監(jiān)督體系[2]。雖然我國的外部監(jiān)督體系有了很大突破，但是在實際操作過程中，由于信息溝通不暢，加上各種監(jiān)督的范圍有交叉，評價標準也不同，管理上有一定困難。另外，對注冊會計師的監(jiān)管不足，加之執(zhí)業(yè)環(huán)境、業(yè)務(wù)競爭規(guī)范性較差，導(dǎo)致企業(yè)無法得到有力的外部監(jiān)督。從內(nèi)部來看，國有企業(yè)缺乏較為完善的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)部控制機制還沒有形成。有的企業(yè)雖然設(shè)立的審計監(jiān)察部門，但是傳統(tǒng)落后財務(wù)監(jiān)督和紀檢監(jiān)督，無法有效的對企業(yè)進行全面的控制、檢查，只能依托于某些中介機構(gòu)進行內(nèi)部控制?？偟膩碚f，沒有強有力的監(jiān)管、監(jiān)督結(jié)構(gòu)，就無法從根本上保障政策、制度的貫徹落實，自然無法保證企業(yè)內(nèi)部控制起到應(yīng)有的作用。

三、國有企業(yè)加強內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施

1.樹立正確的內(nèi)部控制理念，加強重視程度

無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是企業(yè)員工，都必須正確認識對待國有企業(yè)的內(nèi)部控制，擺正思想，積極配合。外研社作為新型出版社代表，業(yè)務(wù)范圍涵蓋全學(xué)科出版、漢語出版、科學(xué)出版、少兒出版等多個領(lǐng)域，還涉及綜合教育服務(wù)業(yè)務(wù)。因此像外研社這樣業(yè)務(wù)范圍廣，業(yè)務(wù)量大的企業(yè)，更需要更新觀念，加強重視。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，面對著日益激烈的競爭與挑戰(zhàn)，應(yīng)清醒的認識到搞好企業(yè)內(nèi)控是競爭中的“法寶”，要正確的認識到企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督只是企業(yè)內(nèi)部控制的一個方面，內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)發(fā)展有著重要的影響，直接關(guān)系到一個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。對于員工，也應(yīng)該明白自己也是內(nèi)部控制的重要組成部分，要提高執(zhí)行力，嚴格按照規(guī)章制度工作，同時，在執(zhí)行過程中，也應(yīng)把握原則，遇到問題，要公平、公正、公開的反應(yīng)和處理。

2.建立健全國有企業(yè)的組織架構(gòu)和國有企業(yè)內(nèi)部控制機制

國有企業(yè)應(yīng)嚴格按照《公司法》的要求，建立健全內(nèi)部管理體系，重塑有效的企業(yè)法人治理構(gòu)架。要從源頭確立經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)、所有權(quán)的歸屬，做到權(quán)責(zé)分明，相互制約，互相分離，協(xié)調(diào)運營的內(nèi)部組織架構(gòu)，為內(nèi)部控制機制的運行打下堅實的基礎(chǔ)。同時，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。結(jié)合公司的實際情況，明確內(nèi)控制度的具體要求。外研社的業(yè)務(wù)不僅涉及外語圖書期刊的出版銷售，還涉及外語教學(xué)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、外語翻譯業(yè)務(wù)等多個領(lǐng)域，因此不能簡單使用一種財務(wù)制度進行控制，需要根據(jù)各個行業(yè)的特點，制定出合理的內(nèi)控制度。所以說，加強國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定和實施，做好預(yù)算和成本控制相關(guān)工作，并形成具體的機制，就是從制度保障內(nèi)控管理有法可依。只有有了良好的內(nèi)部控制架構(gòu)和完善具體的內(nèi)部控制機制，才能夠有效的控制好企業(yè)內(nèi)部成本、預(yù)算的各項目標，從根本上保障公司正確處理好各方面的關(guān)系，維護各利益者的穩(wěn)定關(guān)系，保障企業(yè)順利實現(xiàn)各項經(jīng)營目標。

3.強化執(zhí)行力度，提升人員素質(zhì)

要想做好內(nèi)部控制，必須做好對其主體“人”的控制。有了完善的內(nèi)部控制機制，就需要企業(yè)員工認真貫徹落實，提高執(zhí)行力度。外語教學(xué)培訓(xùn)和圖書期刊銷售處于不同行業(yè)領(lǐng)域，其會計工作人員更應(yīng)該嚴格遵守共同的和各自的內(nèi)控制度，提升執(zhí)行力度和工作效率，還要時刻保持一致性，及時溝通，認真分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，會計風(fēng)險隱患，并提出可行的應(yīng)對措施。對于會計從業(yè)人員來說，應(yīng)該自覺參加職業(yè)培訓(xùn)，熟練掌握基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識，降低技術(shù)錯誤，不斷提升職業(yè)能力，同時還應(yīng)該牢固樹立遵紀守法的觀念，從職業(yè)道德上加強自我約束能力，廉潔自律。只有有了過硬的本領(lǐng)和執(zhí)行力，才能夠真正服務(wù)于內(nèi)部控制工作，發(fā)揮自己的應(yīng)有的作用，保證企業(yè)財務(wù)安全，促進企業(yè)和個人的共同發(fā)展。

4.兩手抓監(jiān)管，強化外部監(jiān)督和內(nèi)部審計控制

從政府和社會角度來說，應(yīng)該進一步完善相關(guān)的法律法規(guī)，為我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)提供更大的支持。在財務(wù)、稅務(wù)、審計等方面，要明確權(quán)責(zé)，同時，建立健全相關(guān)信息交流平臺，使其及時獲得相關(guān)情報，合力進行有效合理的監(jiān)督。同時充分運用媒體等外部監(jiān)督力量，充分發(fā)揮輿論作用。而從企業(yè)來說，應(yīng)該加大對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督監(jiān)管，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，把握好企業(yè)會計從業(yè)人員的背景與實力，通過監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門、財務(wù)總監(jiān)進行全方位的監(jiān)督控制，確保內(nèi)部控制中的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決，不斷完善內(nèi)部監(jiān)控、改善內(nèi)部管理。同時通過獎懲分明的激烈約束方式，有效的規(guī)范企業(yè)工作人員的行為，激勵內(nèi)部控制工作做得好員工，嚴厲打擊違法違規(guī)行為。只有兩手同抓，才能有效監(jiān)管內(nèi)部控制，達到應(yīng)有的目標。

國有企業(yè)內(nèi)部控制并非一朝一夕的事，需要長期堅持、完善，需要各方面共同努力，才能夠為國有企業(yè)不斷發(fā)展壯大保駕護航。

參考文獻：

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