許晴
合理避稅是以尊重稅法、遵守稅法為前提,以對稅收法律的詳盡理解、分析和研究為基礎(chǔ),是對現(xiàn)有稅法不完善及其特有的缺陷的發(fā)現(xiàn)和利用,不同于屬于違法范疇的偷稅和逃稅行為,同時(shí)合理避稅有助于政府部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅法中所存在的不足,根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征收管理的實(shí)踐來進(jìn)一步健全稅收制度,有助于建立一個健全的法律社會,有利于我國與國際接軌,促進(jìn)我國企業(yè)的健康發(fā)展。下面闡述企業(yè)如何運(yùn)用合理手段進(jìn)行避稅,以實(shí)現(xiàn)自己通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動,減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的,
一、合理避稅的方法
1.關(guān)于注冊到“避稅綠洲”
凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè),都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí),可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營,從而享有更多的稅收優(yōu)惠。
2.進(jìn)入特殊行業(yè)
比如對服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定:托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù),免繳營業(yè)稅。 婚姻介紹、殯葬服務(wù),免繳營業(yè)稅。醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),免繳營業(yè)稅。 安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè),其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù),免繳營業(yè)稅。殘疾人員個人提供的勞務(wù),免繳營業(yè)稅。
3.做“管理費(fèi)用”的文章
企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率,壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的,這樣就減少了當(dāng)年的利潤,就可以少交所得稅。 企業(yè)可以盡量縮短折舊年限,這樣折舊金額增加,利潤減少,所得稅少交。另外,采用的折舊方法不同,計(jì)提的折舊額相差很大,最終也會影響到所得稅額。
中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?,家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。 當(dāng)今的企業(yè)界,這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用。他們將自己買房子、車子的支出,甚至子女入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營項(xiàng)目。這樣處理并不為國家政策所允許,雖然此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見,但我們在此并不提倡。
中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,可考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資,為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn),建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金,進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支,同時(shí)也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性,減少稅負(fù),降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。
4.做足“銷售結(jié)算”的文章
選擇不同的銷售結(jié)算方式,推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況,盡可能延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某電器銷售公司,當(dāng)月賣掉10000臺各類空調(diào),總計(jì)收入2500萬左右,按17%的銷項(xiàng)稅,要交425多萬的稅款,但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值,延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。
5.定價(jià)轉(zhuǎn)移
轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一,它是指在經(jīng)濟(jì)活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧櫥蜣D(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中,不是按照市場公平價(jià)格,而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場公平價(jià)格,以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。 轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則,一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價(jià),使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè),最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。
二、合理避稅的投資規(guī)劃--投資方案避稅法
投資方案避稅法是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關(guān)減免稅優(yōu)惠,通過投資方案的選擇,以達(dá)到減輕其稅收負(fù)擔(dān)的目的。
1.企業(yè)類型選擇法
投資企業(yè)類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定,通過對企業(yè)類型的選擇,以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。我國企業(yè)按投資來源分類,可分?內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè),對內(nèi)、外資企業(yè)分別實(shí)行不同的稅收政策;同一類型的企業(yè)內(nèi)部組織形式不同,稅收政策也不盡相同。因此,對不同類型的企業(yè)來說,其承擔(dān)的稅負(fù)也不相同。投資者在投資決策之前,對企業(yè)類型的選擇是必須考慮的問題之一。
2.產(chǎn)業(yè)選擇法
產(chǎn)業(yè)選擇法是指投資者根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定,通過對投資產(chǎn)業(yè)的選擇,以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
3.縮小說基籌劃
通過降低計(jì)稅依據(jù)來達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān),從而獲取稅收利益。如企業(yè)通過對公益副業(yè)的捐贈.利用盈虧相抵等方法來降低應(yīng)納稅所得額.運(yùn)用好材料核算方法和折舊方法進(jìn)行科學(xué)稅收籌劃,如從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看,運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì) 算折舊時(shí)稅額最少,年數(shù)總和法次之,而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)稅額最低,原因在于:加速折舊法(即雙 倍余額遞減法.年數(shù)總和法)在最初的年份內(nèi)提取了更多的折舊,因而沖減的稅基較多,使應(yīng)納稅額減。
三、結(jié)語
企業(yè)合理避稅為企業(yè)減輕了沉重的稅負(fù),節(jié)約了大量的資金,增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力。眾所周知,企業(yè)經(jīng)營的根本目標(biāo)就是利潤最大化,如何實(shí)現(xiàn)利潤最大化?毋庸置疑擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入是最重要的,但是如果收入已經(jīng)達(dá)到了極限或上升的空間已經(jīng)很小,那該如何做?只有兩種可能,即加大利潤總額和減少所得稅,前面已提到收入的上升已幾乎不可能,所以要加大利潤總額,只能靠減少期間費(fèi)用和營業(yè)外支出,而企業(yè)的許多稅務(wù)支出大部分(所得稅除外)都記入了這兩項(xiàng),因此我們可以得出,只要能減少企業(yè)的稅務(wù)支出,就可以更大限度的使其凈利潤增加,這對企業(yè)的發(fā)展無疑具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
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