作者簡(jiǎn)介：鮑躍波，1978年1月，男，漢族，浙江寧波人，會(huì)計(jì)師職稱(chēng)，本科會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)歷。

摘要：近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了前所未有的繁榮景象，在集團(tuán)利益的驅(qū)使下，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，特別是金融行業(yè)。雖然我國(guó)的金融體制不斷地進(jìn)行深化改革，但是銀行內(nèi)部的管理還不夠完善，最終導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)工作面臨種種風(fēng)險(xiǎn)，下面以商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范為例展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中介，商業(yè)銀行所發(fā)揮的作用決不可忽視，并且越來(lái)越重要，但一系列的突出問(wèn)題也暴露無(wú)疑，比如銀行在高收益的利益趨動(dòng)下，同時(shí)伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，高風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)發(fā)越受到業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注。近期金融案件頻繁發(fā)生，大部分事件都與銀行會(huì)計(jì)工作存在的漏洞和管理不嚴(yán)有關(guān)，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨明顯。所以，完善銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是目前銀行工作的重中之重。

一、概述我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義

所謂商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)及其基層網(wǎng)點(diǎn)在進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，受多種因素影響而使銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。

1.1.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)

從核算內(nèi)容上看，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)既核算對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)，又核算對(duì)外業(yè)務(wù)，并以對(duì)外業(yè)務(wù)為核算主體，使其具有廣泛的社會(huì)性、綜合性和客觀(guān)性。

從核算范圍上看，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)一方面核算商業(yè)銀行本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要核算、反映和監(jiān)督各部門(mén)各企業(yè)各單位的資產(chǎn)活動(dòng)情況。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的核算對(duì)象及其廣泛，具有綜合性、社會(huì)性的特征，并且要以宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為核算的主體，以發(fā)揮商業(yè)銀行會(huì)計(jì)固有的對(duì)客觀(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合反映的特殊功能。

1.1.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

為了進(jìn)一步防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們必須了解相關(guān)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只要具備一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作才能做得有條不紊。具體地講，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有幾種表現(xiàn)形式：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)；票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；印、押、證管理風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)等。

1.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素

1.2.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要成因

首先，未建立健全商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。通常來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行都會(huì)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，但是這種風(fēng)險(xiǎn)控制度所起的作用微乎其微。為什么呢？究其原因，主要在于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度不夠健全，這種不健全的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度也是風(fēng)險(xiǎn)防范的成因之一。

其次，工作人員有章不循，規(guī)章制度是成為一種形式。由于銀行工作量繁重，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單化，程序化，導(dǎo)致很多銀行會(huì)計(jì)人員對(duì)嚴(yán)厲的規(guī)章制度有章不循。同時(shí)由于近年來(lái)監(jiān)管?chē)?yán)厲，而銀行為營(yíng)銷(xiāo)需要，從而放棄了一些規(guī)章制度要求。有章不循，等于不章。如果規(guī)章制度成為一種形式，那就很容易引發(fā)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

再次，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督不力。

對(duì)于金融行業(yè)來(lái)說(shuō)，監(jiān)督工作非常關(guān)鍵，如果監(jiān)督不力，難免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的工作漏洞，漏洞直接引起會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。毫無(wú)疑問(wèn)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督不力，導(dǎo)致了許多會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作添加了許多麻煩，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范已成大勢(shì)所趨。

1.2.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的存在問(wèn)題

目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在許多問(wèn)題，首先表現(xiàn)為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的工作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，其主要經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想不夠端正。其次是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的分支領(lǐng)導(dǎo)分工不合理，使得內(nèi)部管理人員失責(zé)。最后由于部分商業(yè)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)不高，根本不能勝任會(huì)計(jì)工作的要求。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1制定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)對(duì)策

2.1.1建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制：加強(qiáng)思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)；

2.1.2推進(jìn)金融創(chuàng)新，加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程。防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)優(yōu)化，提高系統(tǒng)控制操作風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.2強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的管理制度

2.2.1嚴(yán)格監(jiān)督商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的工作。監(jiān)督商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作，一是要重視三查：事前、事中和事后檢查，注重對(duì)現(xiàn)金憑證的長(zhǎng)期監(jiān)督；二是充分運(yùn)用科技手段，強(qiáng)化內(nèi)控管理。

2.2.2提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的管理措施。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的管理措施必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位與職能，一是必須保持銀行審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行對(duì)一級(jí)法人負(fù)責(zé)，按下查一級(jí)的要求實(shí)行。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為要進(jìn)行責(zé)任追究；二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，充實(shí)監(jiān)督部門(mén)審計(jì)。

三，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

3.1保障商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效實(shí)施，可以提高會(huì)計(jì)的工作效果，更重要的是能夠解決商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的一切財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。作為金融機(jī)構(gòu)，保護(hù)人們資金財(cái)產(chǎn)安全尤為重要，特別是在現(xiàn)代社會(huì)，不良因素的侵入對(duì)會(huì)計(jì)工作極為不利，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義極為深遠(yuǎn)。

3.2挽救商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信譽(yù)

對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，信譽(yù)尤為重要，不良信譽(yù)的銀行將會(huì)面臨破產(chǎn)，而銀行信譽(yù)的直接維護(hù)者就是銀行會(huì)計(jì)，降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從一定程度上可以增強(qiáng)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，對(duì)于商業(yè)銀行的正常運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，良好的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作可以能夠及時(shí)挽救商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信譽(yù)。

結(jié)束語(yǔ)：

總之，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的工作尤為重要，它始終貫穿于商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，迫在眉睫，長(zhǎng)期而艱巨。深入研究我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素，從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、機(jī)制和技術(shù)方面出發(fā)，不斷完善和提高商業(yè)務(wù)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，才能有效抑制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的不斷蔓延，商業(yè)銀行才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。（作者單位：上海浦東發(fā)展銀行寧波分行）

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