李湘英

近年來，隨著國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家對各項事業(yè)發(fā)展的投入資金力度也不斷加大。地方政府收支規(guī)模也在快速增長。伴隨部門預算改革的不斷深入，國庫集中支付和政府采購范圍的不斷擴大，財政性資金結余問題逐漸顯現(xiàn)。表現(xiàn)在數(shù)額較大、沉淀閑置、擠占挪用。一邊是地方財力不足，一邊是專戶資金有結余，單位資金有結余。這種收支矛盾現(xiàn)象應當引起關注。

一、財政性資金結余的分類

財政性資金結余分為兩類，一類是縣本級財政專戶結余，另一類是單位資金結余。前者是指縣本級從預算內按資金的不同性質分別撥付到不同的專戶，再由專戶撥付到不同的項目和單位后形成的結余，如城市建設、社會保障、農(nóng)業(yè)開發(fā)、一事一議等專戶資金，隨著公共財政投資力度的不斷增大，專戶資金的結余也在不斷的增大；后者是指接受財政撥款的企業(yè)、行政事業(yè)單位的資金結余，在國庫集中支付的條件下，單位結余多為賬面指標結余。

二、財政性資金結余存在的問題

1.專戶資金撥付率低，年末滯留數(shù)額較大。專戶資金年撥付率不高，造成資金沉淀未能充分發(fā)揮專項資金的使用效益。

2.專戶資金賬面結余數(shù)額較大，實際可用資金卻不足。賬面雖有較多的資金結余，但實際存款卻不多。大都掛賬在往來款項中，改變資金用途，將此資金用彼項目，將認為不緊急不重要的項目資金調用到其他要緊事項，使資金不能發(fā)揮原有的經(jīng)濟效益和社會效益。

3.單位結余資金核算不規(guī)范，未區(qū)分日常經(jīng)費結余和專項資金結余，造成資金內容模糊、截留挪用。表現(xiàn)在：一是年末結轉收支時將日常經(jīng)費和專項資金結余一并納入結余科目，未按資金內容和性質設立二級明細科目，而是混為一談結轉下年使用，時間一長加之人員變動誰也不知資金性質，順理成章成為日常經(jīng)費；二是收到專項資金時不作收支而是通過往來核算，年終結轉直接計入結余直接占用專項資金；三是已完工有結余的專項資金未上報財政，直接轉入結余用于非生產(chǎn)性開支。

4.單位結余資金未納入部門預算。不論是單位上報的年度預算還是財政下達批復的部門預算，均未將上年度的結余資金包括經(jīng)常性結余和專項結余納入預算范圍，而是結余單位按照自身意愿用于單位經(jīng)費支出。

三、產(chǎn)生問題的原因

產(chǎn)生上述問題的原因既有主觀的也有客觀的：

主觀上認識不足。一是一些項目不適合本地或本地未開展，未向上級反映，而是將資金用于其他方面，或是將資金掛于賬上待上級檢查時再說。二是不少單位認為資金到了我單位就是我的了，事情做了就行。有結余就該給單位用于彌補單位經(jīng)費不足。至于事情做到什么程度有什么經(jīng)濟和社會效益就另當別論。

客觀上的原因：一是專戶資金重撥付輕管理。部分項目開工不及時，工程進度緩慢，按工程進度撥款也慢造成資金滯留。二是上級專項指標時間過于滯后，部分集中在年終，下達到部門后項目無法執(zhí)行導致當年來不及支付。三是單位預算不科學不合理，不符合實際，過高或過低；單位的專項資金預算粗糙，只有總體數(shù)額，沒有具體使用規(guī)劃。加之結余資金未能納入預算管理，給單位挪用專項資金有了“正當?shù)摹崩碛珊蜅l件。

四、加強財政性資金結余管理的建議

大量結余資金的存在，不利于財政性資金使用的有效性，也造成公共財政資源的浪費。因此應當加強對財政性結余資金的管理。

1.對本級財政專戶結余資金進行清理，確屬無法支出或無需支出的，要按規(guī)定將資金收回總預算統(tǒng)籌安排使用。對確需繼續(xù)保留的，要盡快下達有關部門和項目單位，按規(guī)定用途加快支出進度。

2.要改變重分配輕管理的現(xiàn)象，強化專項資金分配與使用的管理監(jiān)督，促進提高資金使用效益。隨著經(jīng)濟發(fā)展和轉移支付力度的加大，財政專項資金投入不斷增加，要加大對項目執(zhí)行過程的跟蹤檢查力度，促進項目執(zhí)行單位對項目的科學化決策，解決項目執(zhí)行過程中的實際困難，加快項目建設進度，有效控制專項資金沉淀，充分發(fā)揮專項資金的使用效益。

3.規(guī)范結余的會計核算。目前絕大部分單位都是由會計核算中心或國庫集中支付中心代理會計核算，年末未使用完的資金以指標形式計入往來款項或計入結余。無論哪種方式，都應區(qū)分日常經(jīng)費結余和專項資金結余。不要嫌麻煩，敷衍了事，可以按照規(guī)定并靈活運用二、三級科目分項核算單位日常經(jīng)費和不同性質不同項目的專項資金結余，全面客觀真實反映單位結余資金的真實狀況。

4.將單位的結余資金納入部門預算。應當將上一年度的結余資金包括經(jīng)費結余和專項結余都納入當年的部門預算范圍內。預算應當科學合理，具有可操作性。要建立科學、規(guī)范的預算編制程序，提高預算收支測算的準確度，制定合理的支出標準和預算定額，不留預算缺口，以增強預算的約束力和嚴肅性。

5.加強審計監(jiān)督。審計人員要加強對結余資金的監(jiān)督檢查，嚴格區(qū)分經(jīng)費結余和專項結余。對單位的經(jīng)費結余在確定其合理性的基礎上分析原因，對預算確實過低影響正常工作要提出切實可行的合理化建議，促使預算具有可操作性。對預算安排過高的，要建議財政預算部門調整預算安排，避免造成公共財政資金浪費。對采用不正當手段擠占挪用專項資金的，一經(jīng)查出嚴肅處理，決不姑息，以保證財政性資金安全完整有效運行，保障發(fā)揮財政性資金使用的經(jīng)濟和社會效益。

（作者單位：九江縣審計局）