宋海鷗

摘要：高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制是為確保學(xué)?？蒲?、教學(xué)、人才培養(yǎng)各項(xiàng)活動順利開展，防止舞弊、糾正錯誤，保護(hù)高校資產(chǎn)完整性、安全性，防止財(cái)務(wù)信息失真的重要制度保障。高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制不僅包括對會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，同時也包括對高校內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部管理控制。文章針對我國高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制中存在的問題，提出完善對策。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制完善治理結(jié)構(gòu)

高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制是為確保學(xué)校科研、教學(xué)、人才培養(yǎng)各項(xiàng)活動順利開展，防止舞弊、糾正錯誤，保護(hù)高校資產(chǎn)完整性、安全性，防止財(cái)務(wù)信息失真的重要制度保障。高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制是提高高校財(cái)務(wù)管理水平和效益，實(shí)現(xiàn)自我制約、自我調(diào)整、自我檢查的有效系統(tǒng)。高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制不僅包括對會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，同時也包括對高校內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部管理控制。

一、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題

1.高校內(nèi)控意識薄弱

有的高校管理者對于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)認(rèn)識不足，重視程度不夠，從而忽視內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)。隨著高等教育產(chǎn)業(yè)化時代的到來，各個高校都面臨著十分重要的發(fā)展機(jī)遇期，但是，機(jī)遇伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，特別是高校管理人員與企業(yè)管理人員相比，缺少市場經(jīng)歷，在風(fēng)險(xiǎn)意識方面較為單薄，在管理決策上缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。在我國現(xiàn)行的高等教育財(cái)務(wù)管理制度中，主要是以現(xiàn)金收支為會計(jì)核算基礎(chǔ)的，難以適應(yīng)成本核算要求，難以有效反映出高校的人才培養(yǎng)成本和辦學(xué)經(jīng)濟(jì)效益，從而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識薄弱問題。

2.高校財(cái)務(wù)管理缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

目前，我國許多高校在教育產(chǎn)業(yè)化潮流的影響下，片面認(rèn)為高等教育教學(xué)質(zhì)量的提高就是大規(guī)模擴(kuò)張辦學(xué)規(guī)模。所以一些高校十分重視擴(kuò)張學(xué)校規(guī)模，增加招生人數(shù)以及校舍建設(shè)和基本建設(shè)等各種基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)投入上，但是對于其中的大量貸款以及盲目的擴(kuò)張可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并沒有充分認(rèn)識。高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)基本上都是來源于銀行貸款，這部分銀行貸款是需要還本付息的。但是高校并不是屬于盈利性企業(yè)，在招生形勢較好的情況下，還有可能還本付息的，但是一旦教育形勢發(fā)生轉(zhuǎn)變，招生形勢不妙的情況下，其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就可能增加。盲目的決策忽視了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，缺乏對融資還貸能力的可行性、合理性、科學(xué)性論證，更是缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別等各種風(fēng)險(xiǎn)防范措施的建立和完善。

3.高校預(yù)算管理不完善

伴隨著我國高等教育的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)制度的建立完善，高校與社會融合進(jìn)度加快，高校各種活動范圍日益廣泛，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是在不斷加大，財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)分析此時顯得尤為重要，成為高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。雖然我國高校財(cái)務(wù)會計(jì)制度對核算口徑進(jìn)行統(tǒng)一，對財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行了統(tǒng)一，但是在財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)中，并沒有包括經(jīng)濟(jì)活動效果、事業(yè)發(fā)展速度等指標(biāo)。長期以來，對于財(cái)務(wù)分析的忽視，導(dǎo)致高校決策基本是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析，直接影響高校財(cái)務(wù)管理水平的提升。

二、我國高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制完善對策

1.要完善高校治理結(jié)構(gòu)

首先，要建立不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)分離制度要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，對于會計(jì)及相關(guān)工作崗位進(jìn)行合理人員配置，對會計(jì)崗位職責(zé)權(quán)限加以明確，對于會計(jì)人員為的崗位職責(zé)分工加以明確，確定相應(yīng)崗位職責(zé)，形成會計(jì)崗位人員的相互制衡。如果集中讓一個人呢辦理財(cái)務(wù)會計(jì)事務(wù)將容易發(fā)生舞弊或者錯誤，對于不相容的職務(wù)必須要按照分工，由兩個或者兩個以上人員共同負(fù)責(zé)。這是高校財(cái)務(wù)管理最容易出問題的地方，也是高校最難完善的制度。

2.要建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

高校要建立貸款辦法財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法機(jī)制，要在貸款前進(jìn)行充分考慮、科學(xué)評價(jià)、反復(fù)論證，要堅(jiān)持量入為出和收支平衡原則，適度貸款。并且，要在貸款以后，制定出科學(xué)合理的還貸計(jì)劃，確保還貸資金和還貸計(jì)劃都能夠落實(shí)，確保高校在維持一個適度的負(fù)債水平和在資金結(jié)構(gòu)方面保持一個合理的水平，最大限度提升高校的教育質(zhì)量。其次，高校要建立經(jīng)營性投資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。在一些高校中也興辦了企業(yè)，高校應(yīng)加強(qiáng)對校辦企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，要能力建立健全校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人的定期考核制度，不斷加強(qiáng)對校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為確保校辦企業(yè)對外投資收益，要建立校辦企業(yè)的對外投資評估論證機(jī)制，防止重大投資出現(xiàn)失誤。

3.加強(qiáng)對高校的預(yù)算控制

所謂的預(yù)算控制，就是要把高校的資源配置和經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行量化，對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效控制。高校預(yù)算控制是對學(xué)校財(cái)務(wù)收支進(jìn)行計(jì)劃管理控制的財(cái)務(wù)活動，主要是為加強(qiáng)高校辦學(xué)秩序有序開展。為確保高校經(jīng)費(fèi)收支的計(jì)劃性，辦學(xué)要在預(yù)算編制方法上進(jìn)行創(chuàng)新，實(shí)行績效預(yù)算、零基預(yù)算、部門預(yù)算，從高校辦學(xué)實(shí)際出發(fā)，合理確定定員定額標(biāo)準(zhǔn)。合理的高校預(yù)算以及嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行，可以使高校有限資金發(fā)揮最大效益，確保高校正常教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)等活動的開展，有效實(shí)現(xiàn)高校辦學(xué)整體目標(biāo)都有十分重要意義。

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