王勇

摘要：近年來，隨著我國企業(yè)經(jīng)營管理面臨的風險因素日益增加，國資委、財政部相繼對于風險管理日益重視，頻繁出臺各項文件，督促逐步強化企業(yè)風險管理，規(guī)范內(nèi)部控制，保證國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。其中，電網(wǎng)企業(yè)作為關(guān)系國計民生的公共服務(wù)企業(yè)，在加強風險管理和內(nèi)部控制方面尤其至關(guān)重要。本文借鑒《中央企業(yè)全面風險管理指引》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和COSO企業(yè)風險管理框架，將電網(wǎng)企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制體系分解為目標體系、流程體系和保障體系等三個子體系，為風險管理和內(nèi)部控制提供了合理保證。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；風險管理；內(nèi)部控制體系

隨著我國社會經(jīng)濟突飛猛進發(fā)展，加上電力體制改革的不斷深入，給我國電網(wǎng)企業(yè)帶來了諸多發(fā)展機遇，同時也帶來了一系列挑戰(zhàn)，即電力市場競爭力日益激烈、縮小了電網(wǎng)企業(yè)利潤空間、舊管理模式和理念難以滿足現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)的需求等，上述多方面問題加劇了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營風險，不利于電網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展。當前我國電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營風險主要表現(xiàn)在內(nèi)部管理風險和外部政策風險兩個方面。下面本文圍繞電力企業(yè)內(nèi)部控制風險問題逐步由淺入深地探討。

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風險分析

1.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風險內(nèi)涵

C O S O的E R M框架指出：任何主體均存在不確定性因素，這些不確定因素共同作用形成風險，為規(guī)避這些風險，確保主體的各項活動達到預(yù)期的目標，需要管理當局增強自身承受不確定因素的能力，從而高效有序的應(yīng)對各種風險挑戰(zhàn)。

以往多個案例表明，風險廣泛存在于電網(wǎng)企業(yè)各個經(jīng)營（管理）環(huán)節(jié)，制約著電網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展，損害了電網(wǎng)企業(yè)的公共形象；因此需要電網(wǎng)企業(yè)加大全面風險管理力度，建立以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，做好風險分析和識別工作。

2.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制外部政策風險分析

（1）電價政策風險。電力價格監(jiān)管一直是政府部門監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)?！笆濉逼陂g，受諸多不確定性因素的影響，政府部門（則）通過調(diào)整電力價格穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟，近年來，隨著煤價節(jié)節(jié)攀升，我國電力市場中（又）缺乏健全（的煤電聯(lián)動）體系，以至于電力供應(yīng)市場陷入混亂的局面，（增重了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營成本。）

（2）售電量增速放緩風險?！笆濉逼陂g，我國政府部門將可持續(xù)發(fā)展作為經(jīng)濟戰(zhàn)略的中心，在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，各地區(qū)紛紛加大節(jié)能減排力度，限制高耗能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此大大限制了電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展，從而造成電網(wǎng)企業(yè)的售電量增速放緩。

3.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部管理風險分析

（1）資金管理風險。電網(wǎng)企業(yè)具有資金投入大、現(xiàn)金流量大、耗費資源多等特點，以此決定了電網(wǎng)企業(yè)面臨著資金高效安全運用問題。目前，國家、企業(yè)發(fā)展離不開電力，人們生活、工作離不開電力，電網(wǎng)企業(yè)已直接關(guān)系到國計民生。為保證國家穩(wěn)定發(fā)展、人們正常生活，需要電網(wǎng)企業(yè)加大電網(wǎng)建設(shè)資金投入，由于現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)資金管理理念和模式落后，盈利能力不高且凈資產(chǎn)收益率遠遠低于同期銀行貸款利率，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)入不敷出，從而帶來嚴重的投資風險、負債風險、經(jīng)營風險。

（2）應(yīng)收賬款管理風險。電力是電網(wǎng)企業(yè)的唯一銷售產(chǎn)品，電網(wǎng)企業(yè)的全部收入主要來源于電力產(chǎn)品的銷售，基于該產(chǎn)品具有不可儲存性，因此電網(wǎng)企業(yè)不得不采取先用后付款的賒銷方式銷售電力產(chǎn)品。賒銷方式下引發(fā)很多問題：一是電網(wǎng)企業(yè)銷售范圍較廣，使電費回收工作人員面臨著較大的工作負擔；二是電力用戶繳費自主性較低，惡性拖欠電費、拒絕繳納電費現(xiàn)象比比皆是；三是受政府執(zhí)法部門的干預(yù)較多，不利于電費回收工作順利開展。上述多種因素共同作用使電力企業(yè)出現(xiàn)較多的呆賬、壞賬，形成應(yīng)收賬款管理風險。

（3）固定資產(chǎn)管理風險?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理與設(shè)備管理脫節(jié)嚴重，其原因在于：一是（個別）電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對固定資產(chǎn)管理的認識不足，認為固定資產(chǎn)管理是財務(wù)部門的職責，與其他部門的關(guān)系不大；二是電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)部門與設(shè)備管理部門之間缺乏溝通與交流；以上兩方面導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)不符，閑置的資產(chǎn)未能夠得到合理配置，有效的資產(chǎn)難以充分發(fā)揮其使用價值，從而引發(fā)固定資產(chǎn)管理風險。

二、電網(wǎng)企業(yè)風險管理體系構(gòu)建

電網(wǎng)企業(yè)風險管理體系分解為目標體系、流程體系和保障體系等三個子體系。

1.目標體系

網(wǎng)企業(yè)風險管理目標體系需要將最終目標分解到財務(wù)、客戶以及電網(wǎng)三個層面，同時也要兼顧這三個層面之間的指標關(guān)系。財務(wù)、客戶及電網(wǎng)層面的指標以輸出指標為主，即考慮如何評價這三個層面的最終成果對企業(yè)目標實現(xiàn)作出的貢獻，也考慮指標的短期和中長期價值評價的均衡。

2.流程體系

對電網(wǎng)企業(yè)的特征、風險預(yù)控制度進行全面梳理和分析，構(gòu)建風險管理模型，建立風險與制度、流程的對比關(guān)系，完善具有企業(yè)自身特色的風險管理制度。

3.保障體系

（1）職能預(yù)防機制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮相關(guān)業(yè)務(wù)部門和基層專業(yè)科室及有關(guān)重點崗位人員的作用，負責其自身管理范圍內(nèi)風險管理的識別、評估和防控工作，做到事前分析、事中控制、事后整改機制。

（2）監(jiān)督保障機制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮監(jiān)察、審計、法律等監(jiān)審部門的作用，對各專業(yè)部門、各單位風險管理的開展情況進行督促、檢查；協(xié)調(diào)對跨部門、跨專業(yè)的重大風險管理項目進行評估，提出防控和整改措施。

（3）決策考評機制。電網(wǎng)企業(yè)風險管理委員會通過董事會、風險防控工作例會等形式，審議風險報告，決策重大風險事項，考核風險管理績效，實施綜合防控，不斷完善風險管理體系，建立風險管理的長效工作機制。

三、電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基本流程

內(nèi)部控制是電網(wǎng)企業(yè)防范風險的有效手段。為確保電網(wǎng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，需要其以內(nèi)部控制制度為指導(dǎo)，以防范風險為目標，結(jié)合自身的風險管理現(xiàn)狀，針對于外部政策風險和內(nèi)部管理風險相關(guān)問題構(gòu)建以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。

1.營造良好的風險管理環(huán)境。良好的風險管理環(huán)境是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是加強電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范風險的重要因素。良好風險管理環(huán)境的營造必須從電網(wǎng)企業(yè)各個環(huán)節(jié)，由各級人員共同完成。

2.明確風險管理目標。風險管理目標是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范風險的方向。明確風險管理目標是電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)風險防范，強化內(nèi)部控制，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的首要任務(wù)。同時，電網(wǎng)企業(yè)在制定風險管理目標時必須緊密結(jié)合自身實際經(jīng)營狀況，做好與電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的銜接工作。

3.事項識別。影響企業(yè)實施發(fā)展戰(zhàn)略的事件稱之為事項。事項既能夠給予企業(yè)造成積極影響，積極影響主要表現(xiàn)為給企業(yè)帶來發(fā)展機遇；也有可能給予企業(yè)造成消極影響，消極影響主要表現(xiàn)為給企業(yè)帶來風險。因此電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系時必須進行事項識別，確定事項對電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生的影響類型，若產(chǎn)生消極影響時，需要電網(wǎng)企業(yè)落實好風險評估和風險應(yīng)對工作。信息化時代下，電網(wǎng)企業(yè)已引入電子計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立起完善的風險管理預(yù)警體系，并實現(xiàn)了財務(wù)內(nèi)部控制評價巡查現(xiàn)代化、技術(shù)化，以此及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的漏洞，及時采取相應(yīng)的措施予以修正，確保內(nèi)部控制工作穩(wěn)定有序運行。

4.風險評估。風險評估是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，其是指對影響企業(yè)戰(zhàn)略實施和目標實現(xiàn)的各種不確定性因素進行量化測評。通過風險評估能夠使電網(wǎng)企業(yè)管理當局準確把握風險產(chǎn)生的影響因素及原因，從而為電網(wǎng)企業(yè)制定以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系提供了理論依據(jù)。

5.風險應(yīng)對。風險應(yīng)對是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的核心，其是指通過定性、定量分析已經(jīng)識別的分析，準確把握風險產(chǎn)生的影響因素及原因，之后制定回避、承受、降低或分擔風險等相應(yīng)防范計劃。通常情況下，風險應(yīng)對包括四方面內(nèi)容：對觸發(fā)事件的通知作出反應(yīng)、執(zhí)行風險行動計劃、對照計劃，報告進展、校正偏離計劃的情況?？偨Y(jié)來看，現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)最常用下述風險應(yīng)對措施：一是規(guī)避風險。即通過改變或打消項目計劃避免受未來可能發(fā)生事件的影響而消除風險；二是接受風險。即不采取任何行動，消極的接受風險帶來了任何后果；四是分擔風險。將風險劃分為多個小部分，并將其轉(zhuǎn)移到合作伙伴身上；四是降低風險。即當發(fā)現(xiàn)風險時，及時調(diào)整相關(guān)策略或采取有效的風險防范措施將風險降低到最低水平。

6.控制活動?？刂苹顒邮潜ＷC管理當局的指令得以執(zhí)行的政策及程序，其廣泛存在于企業(yè)各個職能部門。一般情況下，控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制及職責分離五個部分。對于電網(wǎng)企業(yè)來說，其控制活動主要體現(xiàn)在：對各級職工的培訓、運營環(huán)境的營造、風險評估的落實、業(yè)績考核的控制及決策執(zhí)行的監(jiān)督等。因此，電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系時，需以風險識別和評價結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合自身經(jīng)營特點和需求，制定有效的風險防范對策。

7.信息溝通與傳遞。電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系離不開信息的參與。基于電網(wǎng)企業(yè)子部門較多，使得各部門之間信息溝通困難，信息傳遞過程中失真現(xiàn)象較顯著。因此需要電網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)建信息溝通與交流平臺，各子部門置于該平臺之上實現(xiàn)信息資源溝通與共享，從而實現(xiàn)防范信息失真的目標，為各部門的決策提供真實、可靠的信息資源，以此從根本上防范各類風險的發(fā)生，推進電網(wǎng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

8.內(nèi)部監(jiān)控。監(jiān)督控制是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建和實施以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的最后環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)對內(nèi)部控制體系的高效、高質(zhì)量制定和實施具有至關(guān)重要的作用。即通過內(nèi)部監(jiān)控能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系制定和實施過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并及時予以修正和完善。電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)全面監(jiān)控時需著手于：一方面是建立健全的內(nèi)部監(jiān)控制度，為電力企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)控提供重要依據(jù)；另一方面是加大內(nèi)部控制審計，為內(nèi)部控制體系的實施提供穩(wěn)定的環(huán)境。

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