劉鳳英

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)預算管理滯后于經(jīng)濟的發(fā)展，制約了企業(yè)競爭能力的提升。因此，加強現(xiàn)代企業(yè)資金預算管理，具有重大的意義。本文以當前企業(yè)在預算管理中存在的突出問題為切入點，分析問題產(chǎn)生的原因，進而提出一些切實可行的辦法。

財務預算管理是企業(yè)健康發(fā)展的保障機制，是滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標細化的要求。財務預算管理是企業(yè)經(jīng)營過程中最基本有效的內(nèi)部控制機制，是財務集中控制重要組成部分。財務預算管理是在企業(yè)管理戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，合理有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部和外部的各種經(jīng)濟資源，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方式。所以，我們要理順預算管理體制，劃清預算工作界面，強化管理預算基礎工作，科學測算預算定額，確保預算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略。

一、企業(yè)財務預算管理的意義

實行財務預算管理是西方發(fā)達國家企業(yè)積累起來的成功經(jīng)驗，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強企業(yè)競爭力具有極為重要的意義。具體來說，可以分成如下幾點：

第一，有利于企業(yè)整合資源。

利用編制財務預算，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和長期經(jīng)營計劃分解到各個單位，明確企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營目標和活動范圍，理順各級之間、各部門之間、各單位之間權(quán)責的劃分和各個機構(gòu)內(nèi)部的職能關系。促使企業(yè)內(nèi)部各單位之間相互協(xié)調(diào)， 促進企業(yè)資源的整合與優(yōu)化利用，以實現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標。

第二，有利于企業(yè)增進內(nèi)部的交流。

財務預算管理是通過科學合理的經(jīng)營預測， 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)一定時期內(nèi)資金的籌集、分配和使用等財務活動所制定的計劃與規(guī)劃。讓企業(yè)經(jīng)營活動依照這個計劃與規(guī)劃進行流轉(zhuǎn)和運作，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理的有效管理，起協(xié)調(diào)、整合企業(yè)內(nèi)部價值體系之間關系的效用，明確各部門的責任，便于各部門之間的分工運作。在整個過程中可加強部門之間的交流，避免財務部門在預算調(diào)整階段對具體業(yè)務無法作出準確判斷的情況的出現(xiàn)。

第三，有利于企業(yè)績效考核依據(jù)的提供。

實施全面的財務預算管理為企業(yè)對各部門人員績效考核提供了非常好的依據(jù)，有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。通過對各部門實際支出與預算支出的對比，考核預算指標的執(zhí)行情況，分析實際偏離預算的程度，評價其預算期的經(jīng)營業(yè)績。

二、當前企業(yè)在財務預算管理中存在的問題

企業(yè)實行財務預算管理，需要對預算的范圍、編制依據(jù)、預算審批與調(diào)整、預算監(jiān)督與考核等內(nèi)容進行規(guī)范。但從執(zhí)行情況看，在實際工作中，仍然缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進行控制，致使現(xiàn)金預算誤差率較大。難以輔助、支持企業(yè)財務決策。

第一，財務預算目標不符合企業(yè)經(jīng)營活動的實際需求。

財務預算目標是服從于企業(yè)目標的，但在實際工作中，編制的預算通常是為了應付上級而不符合企業(yè)實際，忘卻了實現(xiàn)企業(yè)目標才是其首要職責。原因在于：一是預算指標沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標的要求，或是經(jīng)濟環(huán)境的變化造成預算目標和企業(yè)目標的偏離，二是沒有恰當掌握控制力度。

第二，各部門之間沒有實現(xiàn)充分的溝通與協(xié)調(diào)。

盡管各種預算最終以貨幣形式表現(xiàn)出來，但預算的基礎是各種業(yè)務、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些內(nèi)容有時候財務部門并不能準確的把握很好。部門之間、上下級之間，在預算分析、編制、控制過程中沒有有效的溝通和協(xié)調(diào)，割斷了財務預算與業(yè)務需求之間客觀的關聯(lián)關系，預算執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)整體目標不相吻合。在現(xiàn)實中，企業(yè)財務預算存在預算不準確的情況非常常見，要改變這一點，必須注意預算與戰(zhàn)略運作計劃之間的銜接，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略整體目標分解，可編制部門的運作計劃，并據(jù)此編制部門的詳細預算。部門預算與戰(zhàn)略目標的出入必須經(jīng)過多次的修改與調(diào)整，避免預算中部門編制人員獨自裁決致使預算上下不一致。

第三，預算調(diào)整隨意性大。

對預算硬性標準性不夠嚴厲，起不了指導和約束業(yè)務活動開展的作用。存在預算外開支不按規(guī)定程序履行審批手續(xù)。支出項目存在隨意擴大項目內(nèi)容、提高經(jīng)費標準的現(xiàn)象。預算調(diào)整隨意性大，相關部門對項目審核不嚴格等現(xiàn)象。由于預算調(diào)整隨意性大，容易造成財務預算失真、執(zhí)行不利等后果。

第四，預算的業(yè)績評價流于形式。

當下雖然已有很多企業(yè)意識到企業(yè)財務預算的重要意義，并建立了財務預算管理制度。但是，大多只是流于形式，企業(yè)的財務預算報表不能嚴格執(zhí)行。財務管理制度體系不健全，企業(yè)對預算執(zhí)行過程缺乏嚴格的監(jiān)督控制，缺乏對財務預算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵體系，極大的打擊了員工的積極性，最終導致財務預算失效。

三、加強企業(yè)財務預算管理的辦法

第一，要求公司領導高度重視財務預算管理。

對企業(yè)員工進行宣傳和講解，讓實施財務預算管理的重要意義深入人心，營造一個對開展預算管理非常有利的環(huán)境。財務預算涉及生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)，而所有這些方面和環(huán)節(jié)都是由企業(yè)的不同部門和員工分擔執(zhí)行的。因此，需要全體員工直接或間接參與預算管理的全過程，而各個部門所負責部分的實際情況也是最了解最有發(fā)言權(quán)的。

第二，加強企業(yè)透明度，實現(xiàn)各部門有效的溝通和信息共享。

現(xiàn)代企業(yè)是組織社會化大生產(chǎn)的營利組織，為了求得企業(yè)的生存和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限。將企業(yè)各部門視為一個整體體系，加強企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌管理，強化企業(yè)管理中的計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制職能。只有這樣，才能將所有職能部門和所屬單位的子目標和企業(yè)整體目標趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟效益。發(fā)達國家成功企業(yè)的經(jīng)驗證明，這條主線就是預算管理。全面的財務預算管理是一種戰(zhàn)略管理，體現(xiàn)在它是連接企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動的橋梁，使長短期預算得以銜接，真正實現(xiàn)全面、全員、全過程預算管理。

第三，要嚴格界定企業(yè)的基本支出與項目支出。

合理調(diào)整基本支出定額核定方法， 使預算資金的分配更加公正、公平、透明。在對項目支出進行適當分類、排序和嚴格審核的同時，切實增強項目預算編制的計劃性和前瞻性，實現(xiàn)項目預算安排與部門事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的緊密結(jié)合。

第四，財務預算的數(shù)據(jù)要切合實際。

編制財務預算，應遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則。財務預算需要各部門對其在預算期內(nèi)的各項經(jīng)濟活動做出全面的預計，并進行盡可能準確的測算，同時要克服預測過程中的片面性，避免個別部門為了擴大資金使用的自由度而不負責任地夸大。造成財務數(shù)據(jù)失真，導致資金浪費，使財務預算成為空中樓閣，同時防止財務預算管理失去控制，把財務預算變或一組過時的表格數(shù)據(jù)。

第五，企業(yè)應不斷完善財務預算考核體系。

在財務預算期束，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核。為此，應成立一個具有權(quán)威性的考核組，研究并建立一套適應企業(yè)本身的、易操作的考核指標，并制定結(jié)果考核獎懲辦法。

第六，及時反饋預算執(zhí)行信息。

財務部門應及時向預算執(zhí)行部門反饋預算執(zhí)行情況，對各部門領導及時了解本部門的財務開支狀況，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因并及時解決。以保證本部門經(jīng)濟活動不會偏離本部門的財務預算目標。

（作者單位：沈陽恒信印務有限公司）