喬欣

網(wǎng)購(gòu)正在改變著我們的生活方式。

它的高效和便利讓人們的生活出現(xiàn)了更多種可能性，或許前一天在新聞里看到的天外隕石，第二天“隕石促銷”的廣告帖就登上了某大型網(wǎng)店的首頁(yè)。人們的生活需求無(wú)論從大型家電用品到一根牙簽，又或者是訂購(gòu)機(jī)票和電話充值服務(wù)都可以通過(guò)網(wǎng)購(gòu)的方式解決。我們幾乎每天都可以看到身邊有人接收網(wǎng)購(gòu)包裹，有時(shí)是我們自己，這已經(jīng)成為人們?nèi)粘Ｉ钪泻艹Ｒ姷那榫啊?/p>

有數(shù)據(jù)證明了網(wǎng)購(gòu)的普及性，中國(guó)電子商務(wù)研究中心公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年第三季度，中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易額達(dá)2.05萬(wàn)億，同比增長(zhǎng)38.51%；電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過(guò)200萬(wàn)人，目前由電子商務(wù)間接帶動(dòng)的就業(yè)人數(shù)已經(jīng)超過(guò)1420萬(wàn)人。另有數(shù)據(jù)顯示，僅2012年上半年，內(nèi)地網(wǎng)購(gòu)大軍數(shù)量達(dá)2 .1億，占全國(guó)人口約15 .6%，等于每6.4個(gè)內(nèi)地人中就有1個(gè)人網(wǎng)購(gòu)。

提案引發(fā)爭(zhēng)議

鑒于網(wǎng)購(gòu)規(guī)模與數(shù)量均呈井噴之勢(shì)，有業(yè)內(nèi)人士在2012年底提前預(yù)測(cè)，2013年，立法與納稅將成為電商的關(guān)注熱點(diǎn)。此前一度沉寂的電商納稅話題又再度轉(zhuǎn)回人們視線。

僅在預(yù)測(cè)幾個(gè)月后，今年全國(guó)“兩會(huì)”上，作為全國(guó)政協(xié)委員的蘇寧董事長(zhǎng)張近東帶著他的提案如期而至。這次他的提案主要與國(guó)內(nèi)電商行業(yè)有關(guān)，其中他呼吁“電子商務(wù)的交易應(yīng)該遵循國(guó)家稅法，依法繳納稅金”的提案使他幾乎在一夜間成為電商“公敵”。

無(wú)獨(dú)有偶，全國(guó)人大代表、湖南商超連鎖企業(yè)步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填隨后在全國(guó)“兩會(huì)”上提出了同類提案。

電商該如何納稅，記者就這一問(wèn)題咨詢了北京市國(guó)稅部門的工作人員，她表示，其實(shí)對(duì)于如何向網(wǎng)店征稅的問(wèn)題他們也心存困惑，原因在于“現(xiàn)在網(wǎng)店數(shù)量太多，而且大部分是個(gè)人不是公司，如果要交稅就得買發(fā)票，要買發(fā)票就得注冊(cè)公司。就算按個(gè)稅征收，也無(wú)從核實(shí)收入總額，稅務(wù)部門去核查有沒有少交稅，看什么查呢？如果直接查個(gè)人賬戶又是不合法的。”這位工作人員同時(shí)解釋，她所說(shuō)的這部分無(wú)從核查的電商主要是以C2C形式存在，也就是人們常說(shuō)的“散戶”。

由此可見，雖然有分析認(rèn)為，張近東和王填的提案有打壓競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之嫌，但是通過(guò)記者調(diào)查，提案所涉及的內(nèi)容卻是當(dāng)下電商行業(yè)客觀存在的問(wèn)題。張近東在提案中對(duì)這些“散戶”的規(guī)模進(jìn)行了描述：“當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)年交易量的90%是以C2C的形式從事B2C的交易，大量的交易游離于現(xiàn)有法律監(jiān)管之外，存在著嚴(yán)重的監(jiān)管缺失、執(zhí)法缺位的現(xiàn)象?！?/p>

對(duì)于這些問(wèn)題如何監(jiān)管？記者分別聯(lián)系了兩個(gè)省的財(cái)稅部門，希望他們提供一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，然而讓記者有些意外的是，在網(wǎng)購(gòu)進(jìn)行的如火如荼的今天，相關(guān)職能部門還沒有將這個(gè)課題列入工作日程。

納稅如何界定

不過(guò)隨后記者發(fā)現(xiàn)，這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)在學(xué)界討論許久。記者見到中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)學(xué)院教授梁俊嬌時(shí)，她剛從臺(tái)灣參加完一場(chǎng)關(guān)于電商納稅的學(xué)術(shù)研討會(huì)回來(lái)不久。據(jù)她介紹，電商納稅是現(xiàn)在全球面臨的共同課題。過(guò)去人們更多的從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度關(guān)注電商納稅中納稅人、稅基等問(wèn)題如何確定，然而伴隨著電商交易模式的日益成熟和發(fā)展，如今人們已經(jīng)更多的關(guān)注它所涉及到的法律問(wèn)題。當(dāng)前學(xué)界普遍認(rèn)為，推動(dòng)電商納稅的關(guān)鍵點(diǎn)在于證據(jù)的確定。

而這也是記者聯(lián)系到的北京市國(guó)稅部門工作人員所表達(dá)的困惑，她曾說(shuō)，“現(xiàn)在我們征稅的主要憑證是發(fā)票?！倍切┮浴吧簟毙问酱嬖诘碾娚瘫旧頉]有發(fā)票，那么他們的納稅憑證該從何而來(lái)？梁俊嬌說(shuō)，“C2C是當(dāng)前最難管理的，首先應(yīng)該是讓稅務(wù)局知道他的存在，假設(shè)一個(gè)實(shí)體經(jīng)營(yíng)的小個(gè)體戶，按照流程是要去稅務(wù)局登記，同樣的做法也該要求個(gè)體電商，得有登記，所以要建立電子商務(wù)的電子登記制度。假設(shè)個(gè)體電商是淘寶網(wǎng)‘散戶，經(jīng)過(guò)這幾年的管理已經(jīng)實(shí)名制，完全有登記的基礎(chǔ)，借助這個(gè)平臺(tái)就可以使稅務(wù)部門知道他們的存在，由此確立為納稅人。

其次需要有收入的證據(jù)，或者是交易的數(shù)據(jù)。稅收都是針對(duì)收入進(jìn)行，但是現(xiàn)在稅務(wù)部門核查證據(jù)很困難。第一是收入真實(shí)性難以鑒定，第二是程序的合法性問(wèn)題制約了我們。所以我曾呼吁立法應(yīng)該突破現(xiàn)有法律框架，加強(qiáng)第三方信息協(xié)助義務(wù)立法的進(jìn)程，比如淘寶網(wǎng)，要求第三方支付平臺(tái)—支付寶有義務(wù)協(xié)助。如果是貨到付款刷pos機(jī)，要求銀行有義務(wù)協(xié)助。但是這些涉及到信息保護(hù)問(wèn)題，該怎么處理還有待細(xì)化，但是整體方向應(yīng)該是協(xié)助支持。其實(shí)這比傳統(tǒng)的小商小販還容易跟蹤，只要有交易，就會(huì)留下痕跡。

如果第三方支付平臺(tái)拒絕協(xié)助義務(wù)，另一個(gè)辦法是借助物流，不過(guò)局限性在于只能追蹤實(shí)物。物流配送一定有快遞單據(jù)，能不能把這個(gè)單據(jù)變成帶有稅務(wù)部門票號(hào)的正規(guī)發(fā)票，這樣不僅把物流也控制住了，而且交易的基本信息一目了然，這個(gè)單據(jù)不僅證明了交易行為，還可以根據(jù)它推定銷售額，通過(guò)加權(quán)平均數(shù)推定課稅?！?/p>

最后，梁俊嬌還特別強(qiáng)調(diào)了以票管稅的問(wèn)題，“電子商務(wù)將來(lái)會(huì)成為一種主要的交易方式，征稅依據(jù)不能僅靠發(fā)票，而且紙質(zhì)發(fā)票很制約電商的正常運(yùn)作，阻礙行業(yè)的發(fā)展。未來(lái)應(yīng)該無(wú)紙化操作，也就是電子發(fā)票。我們?cè)O(shè)想過(guò)它的操作方式，通過(guò)嵌入軟件，在購(gòu)物過(guò)程中自動(dòng)生成電子發(fā)票，這樣銷售收入很容易匯總，網(wǎng)上操作也沒有成本，如果買家需要報(bào)銷，可以自行找終端打印，現(xiàn)在臺(tái)灣正在全力推行電子發(fā)票。不過(guò)這引發(fā)了另一個(gè)問(wèn)題，紙質(zhì)發(fā)票要蓋章簽名，這些變成電子形式是不是合法，法律效力是不是被認(rèn)可，也是需要立法的問(wèn)題?！?/p>

據(jù)了解，目前我國(guó)已經(jīng)有包括重慶、南京、杭州、深圳、青島在內(nèi)的5個(gè)城市獲批開展電子發(fā)票試點(diǎn)工作。張近東所在的蘇寧易購(gòu)也已經(jīng)于2012年10月作為南京市電子發(fā)票應(yīng)用項(xiàng)目承接方率先啟動(dòng)，有分析認(rèn)為，此事與他在全國(guó)“兩會(huì)”上的提案或許有一定淵源。

時(shí)機(jī)成熟嗎？

“電商納稅”的提案發(fā)出后，外界一致認(rèn)為，受提案影響最大的首數(shù)淘寶網(wǎng)，有消息說(shuō)，張近東曾在提案中直言淘寶網(wǎng)的稅收問(wèn)題：只對(duì)6%的商家征稅。

對(duì)此，淘寶網(wǎng)日前也做出了回應(yīng)“我們不反對(duì)電商征稅，但我們反對(duì)在今天這個(gè)時(shí)期征稅。對(duì)辛苦創(chuàng)業(yè)的個(gè)人小店主征稅，對(duì)年輕人的就業(yè)征稅，對(duì)年輕人的希望征稅，對(duì)年輕人的未來(lái)征稅?！?/p>

據(jù)了解，淘寶網(wǎng)的業(yè)務(wù)主要分為中小賣家集中的淘寶網(wǎng)和大商家集中的天貓商城兩部分，“實(shí)際上，淘寶網(wǎng)一直是不收中小賣家的稅的。只收集中在天貓的大商家的稅。”淘寶網(wǎng)內(nèi)部工作人員透露。

那么，現(xiàn)實(shí)操作中，當(dāng)前是不是真的迫切于向以C2C形式存在的中小賣家征稅呢？記者專訪了麥考林CFO張磅，他表示理論上電商是應(yīng)該交稅的，麥考林的線上業(yè)務(wù)從開始到現(xiàn)在就一直全部繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅?？陀^地說(shuō)，不開發(fā)票、不上稅并非電商獨(dú)有現(xiàn)象。如果在傳統(tǒng)商業(yè)中計(jì)算，或許其流失稅款金額還超出電商。至于是否向電商征稅，除了規(guī)模之外，亦有成本考量。除了部分大中型電商已按章納稅外，其他成千上萬(wàn)的微小電商，跟傳統(tǒng)商業(yè)里的個(gè)體戶沒什么區(qū)別，不僅規(guī)模小，而且非常分散，無(wú)形中增加了收稅成本，極可能會(huì)形成倒掛。

對(duì)于目前是不是向“散戶”征稅時(shí)機(jī)的問(wèn)題，張磅有著自己的思考，他認(rèn)為對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模和成交量相對(duì)較大的電商企業(yè)來(lái)說(shuō)，相應(yīng)該自覺承擔(dān)更多社會(huì)責(zé)任，依法納稅無(wú)可厚非。至于那些所謂的‘散戶，目前不妨以鼓勵(lì)的態(tài)度對(duì)待它們，美國(guó)對(duì)eBay上的‘散戶就是免稅態(tài)度。而且經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的就是為了保證民眾生活幸福。政府需要充分解決就業(yè)問(wèn)題，讓民眾通過(guò)勞動(dòng)獲取合理報(bào)酬，過(guò)上好日子。而我國(guó)當(dāng)下勞動(dòng)力整體過(guò)剩、資源不平衡，就業(yè)形勢(shì)非常嚴(yán)峻。電子商務(wù)的快速發(fā)展，恰恰創(chuàng)造了就業(yè)機(jī)會(huì)，使得數(shù)千萬(wàn)人通過(guò)開網(wǎng)店賺錢，走上自主創(chuàng)業(yè)之路，從而減輕政府的就業(yè)壓力。

不過(guò)客觀地看，‘散戶之中也有收入豐厚的賣家，那么可以參照線下納稅的方法，規(guī)定成交額度達(dá)到一定數(shù)目以上要依法納稅?！?/p>