陳建新

近年來，我國企業(yè)的數(shù)量在快速增加，為我國稅收及就業(yè)崗位做出了積極的貢獻(xiàn)。但這些企業(yè)大多是以利潤、市場份額為追求的唯一目標(biāo)，忽略了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要地位，加之一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的匱乏，使得企業(yè)的資金管理缺乏應(yīng)有的監(jiān)管，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。財(cái)務(wù)管理方面的欠缺，尤其是貨幣資金管理方面的不足，已經(jīng)嚴(yán)重制約著企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）集團(tuán)企業(yè)資金的集中管理與內(nèi)部多級(jí)法人分散占用的矛盾突出,導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下

在集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間，個(gè)別子公司擁有大量閑置資金，未安排支出用途，而個(gè)別子公司卻為籌集短期資金而承擔(dān)高額銀行利息；個(gè)別子公司之間以及與母公司之間存在大額拖欠貨款，集團(tuán)內(nèi)部無法調(diào)劑解決；還有部分集團(tuán)內(nèi)部子公司當(dāng)經(jīng)營狀態(tài)好的時(shí)候，企圖逐步擺脫集團(tuán)的監(jiān)督與控制，而當(dāng)經(jīng)營狀況不好的時(shí)候，又回過頭尋求集團(tuán)的資金扶持，過度依賴集團(tuán)公司。集團(tuán)內(nèi)部各子公司與母公司的資金未能被科學(xué)有效的分配，最終導(dǎo)致資金成本的大幅度提高以及企業(yè)資金使用效率低下。

（二）缺少健全有效的資金內(nèi)控管理制度，易導(dǎo)致貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生

一是現(xiàn)金與銀行存款管理方面。企業(yè)中存在未按規(guī)定限額留存現(xiàn)金、超時(shí)限送存銀行、現(xiàn)金收入不入賬、隨意甚至多頭開立銀行賬戶等現(xiàn)象，這樣就為挪用現(xiàn)金、“白條”抵庫的發(fā)生提供了土壤。二是內(nèi)部審批管理方面。由于管理者的權(quán)力過于集中，導(dǎo)致企業(yè)在資金支出中存在較大的主觀隨意性。三是印章和票據(jù)管理方面。有些企業(yè)存在將預(yù)留銀行印鑒由出納一人保管、購入、使用、轉(zhuǎn)讓票據(jù)不作備查登記、管理者將企業(yè)證照出借收取使用費(fèi)等現(xiàn)象，這樣不但傷害了企業(yè)的利益，而且為侵吞公款、攜款潛逃提供了機(jī)會(huì)。四是內(nèi)部監(jiān)督制度方面。目前企業(yè)中雖然設(shè)置了相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，但由于管理者對(duì)財(cái)務(wù)狀況的模糊及財(cái)務(wù)人員只按領(lǐng)導(dǎo)意圖進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，使得監(jiān)督制度形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其規(guī)范、監(jiān)督財(cái)務(wù)核算行為的職能。

（三）財(cái)務(wù)從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的貧乏，使企業(yè)的資金管理存在許多漏洞

有些企業(yè)管理粗放，對(duì)財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整比較隨意，不重視員工的培訓(xùn)工作，嚴(yán)重影響著財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置不合規(guī)，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員無從業(yè)資格上崗現(xiàn)象的發(fā)生。再者會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)的淡化也導(dǎo)致企業(yè)未能按照規(guī)范的程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)資金管理存在諸多漏洞。

二、解決企業(yè)資金管理問題的對(duì)策

（一）在集團(tuán)內(nèi)部建立良好的資金循環(huán)機(jī)制，集中調(diào)度集團(tuán)內(nèi)部資金，提高資金使用效率

一是保證集團(tuán)內(nèi)部資金循環(huán)的暢通，在材料的采購上，要嚴(yán)把質(zhì)量、價(jià)格關(guān)，防止資金的浪費(fèi)；在產(chǎn)品的生產(chǎn)上，要在做好市場調(diào)查與預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，生產(chǎn)適銷產(chǎn)品，防止資金在產(chǎn)成品上的積壓；在產(chǎn)品的銷售上，加強(qiáng)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)分析，保證及時(shí)收回賬款，防止壞賬的發(fā)生。二是在集團(tuán)內(nèi)部建立資金補(bǔ)償機(jī)制，做好資金在各子公司之間的分配管理，要對(duì)企業(yè)資金的分流進(jìn)行監(jiān)控，合理制定利潤分配政策，使資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，保證資本金的保值與增值。三是在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行資金集中管理。按照收支兩條線的原則設(shè)立銀行賬戶并統(tǒng)一調(diào)度和使用資金；利用集中起來的存量冗余資金對(duì)內(nèi)部需求資金的企業(yè)進(jìn)行有償借款支持，開展內(nèi)部融資業(yè)務(wù)，提高資金使用效率和效益。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部資金控制制度，并保證其得以有效執(zhí)行，徹底杜絕舞弊行為的發(fā)生

我國企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面建立內(nèi)部資金控制制度，使企業(yè)資金業(yè)務(wù)更加程序化和規(guī)范化，并配合財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的提高，在制度與執(zhí)行兩方面徹底杜絕損害企業(yè)利益、侵吞公款、攜款潛逃等違法違紀(jì)行為的發(fā)生：一是將不相容崗位分離。制定資金崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的具體職責(zé)權(quán)限，確保與資金相關(guān)各個(gè)崗位相互分離、制約、監(jiān)督。二是規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)。現(xiàn)金收入方面，對(duì)當(dāng)天收到的零星現(xiàn)金收入要及時(shí)入賬并存入企業(yè)基本賬戶，并將開票與收款工作適當(dāng)分離；現(xiàn)金支出方面，要嚴(yán)把原始憑證審核關(guān)，對(duì)不合規(guī)、無領(lǐng)導(dǎo)簽字的票據(jù)一律不得入賬；每天下班前要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行仔細(xì)盤點(diǎn)，并做到與賬面金額保持一致；銀行存款方面，企業(yè)要對(duì)賬戶的開立進(jìn)行嚴(yán)格的審核，不得將賬戶外借，也不能將公款存于職工個(gè)人名下，定期將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，認(rèn)真及時(shí)地編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。三是建立完善授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任，審批人要對(duì)每筆資金業(yè)務(wù)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審核，只有經(jīng)過審批人審批并由審核人審核后的原始憑證，才能由出納辦理支付手續(xù)。四是建立健全印章票據(jù)管理制度，一方面對(duì)企業(yè)票據(jù)購買、使用、轉(zhuǎn)讓的情況進(jìn)行詳細(xì)的備查登記，并對(duì)存放的未使用票據(jù)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，保持與賬面一致；另一方面強(qiáng)化銀行預(yù)留印鑒的保管，強(qiáng)調(diào)不得由一人保管法人章、財(cái)務(wù)專用章、銀行印鑒等全部印鑒，做到隨時(shí)與開戶銀行對(duì)賬。五是加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督檢查，明確資金監(jiān)督部門的職權(quán)，賦予監(jiān)督人員對(duì)日常資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查權(quán)利，以確保資金內(nèi)部控制制度能夠更好的落實(shí)到位。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員法制觀念及職業(yè)道德觀念，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，使企業(yè)資金管理制度得以有效執(zhí)行

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)決定著一個(gè)企業(yè)資金控制制度的最終效果。要提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，保證每個(gè)財(cái)務(wù)人員必須持證上崗，并且每年進(jìn)行會(huì)計(jì)后續(xù)教育，不斷為財(cái)務(wù)工作人員充電；另一方面要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，使其了解財(cái)務(wù)工作的重要性及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)重性，從源頭控制貪污舞弊行為的發(fā)生；再者，企業(yè)也要為財(cái)務(wù)工作人員提供必要的福利保障待遇及廣闊的發(fā)展平臺(tái)，使每個(gè)財(cái)務(wù)工作人員能在平凡的工作崗位上體現(xiàn)不平凡的人生價(jià)值。

[1]陳海宜.經(jīng)營者財(cái)務(wù)論[J]，企業(yè)家，2010，（5）.

[2]張紅玲，韓冬梅.淺談加強(qiáng)企業(yè)資金金管理的幾項(xiàng)具體措施，財(cái)政監(jiān)督，2007年08期.

[3]王春敏.加強(qiáng)企業(yè)資金安全管理的幾點(diǎn)建議，時(shí)代金融，2011年第21期.