孫婧

內(nèi)容摘要：貨物原產(chǎn)地規(guī)則是國際貿(mào)易發(fā)展的產(chǎn)物，對于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展來講，原產(chǎn)地規(guī)則利用得當，在保護自己的同時可以促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。在外貿(mào)業(yè)務中，對于原產(chǎn)地規(guī)則利用最直接的體現(xiàn)就是在外貿(mào)業(yè)務中正確適時地使用優(yōu)惠原產(chǎn)地證。十七大把自貿(mào)區(qū)戰(zhàn)略確定為國家戰(zhàn)略。近十年來，我國新的自貿(mào)區(qū)不斷建立，對新興市場國家貿(mào)易增長強勁。但同時由于企業(yè)對原產(chǎn)地優(yōu)惠規(guī)則的認識不足，很多協(xié)定稅率的商品沒有申領(lǐng)原產(chǎn)地證書，影響了優(yōu)惠政策實施效果的充分發(fā)揮。本文分析了自貿(mào)區(qū)優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和證書的基本情況，并對外貿(mào)業(yè)務中如何有效地使用優(yōu)惠原產(chǎn)地證書提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易發(fā)展 優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 優(yōu)惠原產(chǎn)地證書

貨物原產(chǎn)地規(guī)則是國際貿(mào)易發(fā)展的產(chǎn)物，對于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展來講，原產(chǎn)地規(guī)則利用得當，在保護自己的同時可以促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。2010年初，我國A公司從新加坡進口一票貨物，由于缺少經(jīng)驗和工作中的失誤，沒有在信用證中對原產(chǎn)地證書的簽發(fā)機構(gòu)做出明確規(guī)定，外商寄給A公司的原產(chǎn)地證為新加坡商會簽發(fā)的，并不是中國-東盟自由貿(mào)易協(xié)定下經(jīng)過海關(guān)備案的統(tǒng)一樣式FORM E。在報關(guān)提交所有單據(jù)后，海關(guān)告知A公司因原產(chǎn)地證不符合中國-東盟關(guān)稅優(yōu)惠（5%）的規(guī)定，需要按一般關(guān)稅（8%）對該筆貨物征稅。A公司立即申請了交保放行，并責成外商重新申請符合海關(guān)規(guī)定的原產(chǎn)地證（FORM E）。后海關(guān)又要求：該原產(chǎn)地證上需注明“補辦”字樣，否則不予以辦理。經(jīng)過約一個月的交涉輾轉(zhuǎn)，當補發(fā)的原產(chǎn)地證書到達后，A公司重新向海關(guān)申請適用中國-東盟協(xié)定稅率，海關(guān)核實后將按原稅率多征的部分稅款退還給了A公司。

在上述案例中，根據(jù)規(guī)定，對于適用中國-東盟協(xié)定稅率的進口貨物，應符合《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國與東南亞國家聯(lián)盟全面經(jīng)濟合作框架協(xié)議〉項下〈中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則〉的規(guī)定》中的有關(guān)規(guī)定，在進口貨物申報時，收貨人應當主動向申報地海關(guān)申明該貨物適用中國-東盟協(xié)定稅率，并向海關(guān)提交由東盟出口國指定政府機構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。原產(chǎn)地證書應由東盟國家有關(guān)政府機構(gòu)在產(chǎn)品出口時簽發(fā)，但在特殊情況下，沒有在貨物出口時或出口后立即簽發(fā)原產(chǎn)地證書的，原產(chǎn)地證書可以在貨物裝運之日起1年內(nèi)補發(fā)，且應在原產(chǎn)地證書上注明“補發(fā)”字樣。

在外貿(mào)業(yè)務中，對于原產(chǎn)地規(guī)則利用最直接的體現(xiàn)就是在外貿(mào)業(yè)務中正確適時地使用優(yōu)惠原產(chǎn)地證。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計顯示，近十年來，由于我國與新興市場國家簽署了一系列經(jīng)濟合作框架協(xié)議，新的自貿(mào)區(qū)不斷建立，我國對新興市場國家貿(mào)易增長強勁。以東盟為例，2011年，我國與東盟雙邊貿(mào)易總值為3628.5億美元，增長23.9%，高出同期中國進出口總體增速1.4個百分點。其中，我國對東盟出口1700.8億美元，增長23.1%；自東盟進口1927.7億美元，增長24.6%；對東盟貿(mào)易逆差226.9億美元，擴大37.1%。但是，企業(yè)對原產(chǎn)地優(yōu)惠規(guī)則的陌生，影響了優(yōu)惠政策實施效果的充分發(fā)揮，進口實際受惠僅占66%。而出口至東盟的協(xié)定稅率商品中約有40%沒有申領(lǐng)優(yōu)惠原產(chǎn)地證明。

我國自貿(mào)協(xié)定項下的優(yōu)惠原產(chǎn)地證書現(xiàn)狀

優(yōu)惠原產(chǎn)地證書是區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定項下出口貨物原產(chǎn)地證明書簡稱，是簽訂貿(mào)易協(xié)定（FTA）的經(jīng)濟集團內(nèi)國家授權(quán)機構(gòu)簽發(fā)的享受關(guān)稅互惠減免待遇的憑證。優(yōu)惠原產(chǎn)地證書是我國出口產(chǎn)品通向國際市場的“金鑰匙”和“有價證券”，使用該證書可使出口產(chǎn)品享受比“最惠國關(guān)稅”更為優(yōu)惠的“協(xié)定關(guān)稅”，根據(jù)進口國別和產(chǎn)品類別的不同，關(guān)稅優(yōu)惠幅度從5%到100%不等，關(guān)稅優(yōu)惠能夠有效降低產(chǎn)品出口成本，提高產(chǎn)品的國際競爭力。

優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的使用離不開對自貿(mào)協(xié)定項下原產(chǎn)地規(guī)則的理解。原產(chǎn)地規(guī)則是指一國根據(jù)國家法令或國際協(xié)定確定的原則制定并實施的，以確定生產(chǎn)或制造貨物的國家或地區(qū)的具體規(guī)定。為了實施關(guān)稅優(yōu)惠或差別待遇、數(shù)量限制或與貿(mào)易有關(guān)的其他措施，海關(guān)必須根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則的標準來確定進口貨物的原產(chǎn)國，給以相應的海關(guān)待遇。原產(chǎn)地規(guī)則的主要內(nèi)容包括原產(chǎn)地標準、直接運輸原則和證明文件等。其中最重要的是原產(chǎn)地標準。WTO的《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)定》規(guī)定了兩個基本的原產(chǎn)地標準：一是完全獲得標準；二是實質(zhì)性改變標準。實質(zhì)性改變標準是以稅則歸類改變標準、增值百分比標準、加工工序標準為主，還增加了累計標準、直接運輸、微小含量等其他輔助標準。原產(chǎn)地標準多由各國自行規(guī)定，很不統(tǒng)一。

我國目前已簽署的各自貿(mào)協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則在執(zhí)行要求和原產(chǎn)地標準方面差別較大，各優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則的具體內(nèi)容也不盡一致。如中國-東盟自貿(mào)區(qū)、中國-智利自貿(mào)區(qū)、中國-巴基斯坦自貿(mào)區(qū)、中國-新加坡自貿(mào)區(qū)、亞太自貿(mào)協(xié)定等自貿(mào)區(qū)協(xié)定設(shè)置增值百分比標準為準；而中國-新西蘭自貿(mào)區(qū)、中國-秘魯自貿(mào)區(qū)和中國-哥斯達黎加自貿(mào)協(xié)定則以稅則改變標準為主要標準，輔以少量的增值標準和加工工序標準作為補充。此外，各優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則所制定的產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則所涵蓋產(chǎn)品的數(shù)量有巨大差別。如亞太貿(mào)易協(xié)定暫未制定產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則清單，中國-新加坡自貿(mào)協(xié)定的產(chǎn)品特定規(guī)則清單涵蓋了約526個六位子目的產(chǎn)品，而中國-哥斯達黎加自貿(mào)區(qū)協(xié)定在產(chǎn)品特定規(guī)則清單中以世界海關(guān)組織（WCO）的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》（HS）的商品分類為基礎(chǔ)，對所有號列的商品逐一制定產(chǎn)品特定規(guī)則，涵括所有的5052個六位子目。

自貿(mào)協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則的執(zhí)行要求、原產(chǎn)地標準、優(yōu)惠原產(chǎn)地證書類型，如表1所示。

我國外貿(mào)業(yè)務中使用優(yōu)惠原產(chǎn)地證存在的問題

（一）企業(yè)對優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的認識不足

復雜的原產(chǎn)地規(guī)則立法狀況給企業(yè)掌握和運用原產(chǎn)地規(guī)則帶來了不便，加上很多企業(yè)對優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的認識不足，以至于多年來中國相當一部分出口企業(yè)不能很好利用這一制度，實踐中出現(xiàn)了不少問題。例如，一些出口企業(yè)認為商品價格已經(jīng)確定，因而外國進口商要其出具優(yōu)惠原產(chǎn)地證時，顯得積極性不高，不愿很好配合。又如，一些出口企業(yè)在向一些給惠國出口產(chǎn)品時，忽視了進口商可以減免進口關(guān)稅的優(yōu)惠，因而出口商品的價格定得過低。結(jié)果，出口企業(yè)不僅不能在產(chǎn)品定價時享受到優(yōu)惠稅率的好處，而且低價出口還易遭致進口國的反傾銷訴訟。

（二）各優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則之間缺乏協(xié)調(diào)性

優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則缺乏協(xié)調(diào)性可能影響企業(yè)的生產(chǎn)與采購決策。例如，智利和秘魯是與我國簽訂自貿(mào)協(xié)定的兩個國家，它們在地理上相隔較近，但卻使用不同的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則模式（中國-智利自貿(mào)協(xié)定使用增值百分比標準，中國-秘魯自貿(mào)協(xié)定使用稅則歸類改變標準）。假設(shè)M公司的某項產(chǎn)品需要在這兩個國家采購原材料進行加工生產(chǎn)，那么其可能就會無法以相同的方式在這兩個國家組織加工生產(chǎn)，難以獲得規(guī)模生產(chǎn)的成本效益，其產(chǎn)品進行議價的余地因而也變小。如果企業(yè)認為獲取自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地資格的成本將大于受益額時，可能會放棄對自貿(mào)區(qū)優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的利用。而且這一問題隨著新自貿(mào)區(qū)的建立還會更凸顯出來。

（三）企業(yè)簽證成本較高

《中華人民共和國進出口原產(chǎn)地條例》第十七條規(guī)定：“出口貨物發(fā)貨人可以向國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局所屬的各地出入境檢驗檢疫機構(gòu)、中國國際貿(mào)易促進委員會及其地方分會，申請領(lǐng)取出口貨物原產(chǎn)地證書”。該規(guī)定明確了檢驗檢疫機構(gòu)與貿(mào)促會具有同等簽發(fā)出口原產(chǎn)地證書的權(quán)力。但自2004年中國-東盟自貿(mào)區(qū)正式實施直至2009年，只有檢驗檢疫機構(gòu)單獨簽發(fā)各自貿(mào)協(xié)定項下的優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。鑒于優(yōu)惠原產(chǎn)地簽證業(yè)務的增加，自2008年中國-新西蘭自貿(mào)區(qū)協(xié)定實施起，出口貨物發(fā)貨人可以逐步向中國貿(mào)促會及其地方機構(gòu)申領(lǐng)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。目前貿(mào)促會只能簽發(fā)包括中國-新西蘭自貿(mào)區(qū)、中國-新加坡自貿(mào)區(qū)、亞太貿(mào)易協(xié)定、中國-秘魯自貿(mào)區(qū)在內(nèi)的部分自貿(mào)區(qū)項下的優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。檢驗檢疫機構(gòu)與貿(mào)促會簽證費用對比，如表2所示。

對策與建議

（一）拓寬企業(yè)獲得信息的渠道

目前，很多企業(yè)獲得優(yōu)惠原產(chǎn)地證的信息是通過境外客戶，本身并不知道自貿(mào)區(qū)協(xié)定可以給他們帶來優(yōu)惠。建議政府有關(guān)部門提供培訓、支持社會機構(gòu)提供培訓服務，通過網(wǎng)絡(luò)方式公開發(fā)布優(yōu)惠信息，制作出版免費的普及讀物。

（二）協(xié)調(diào)優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則

全球化時代，一件最終產(chǎn)品往往包含多個國家的原材料和中間產(chǎn)品，或經(jīng)過多個國家的生產(chǎn)工序，如何判定其最終原產(chǎn)地的工作越來越復雜。要建立一個更加廣泛的自貿(mào)區(qū)，推進本地區(qū)貿(mào)易自由化和便利化，必須協(xié)調(diào)、簡化原產(chǎn)地規(guī)則和程序，設(shè)計簡單、透明、可預期、有效率的原產(chǎn)地規(guī)則，最大限度地發(fā)揮自貿(mào)區(qū)的貿(mào)易創(chuàng)造效應，減少扭曲和偏移。

在實體性規(guī)則方面，建議應盡可能采用普遍適用的基本標準，例如，統(tǒng)一海關(guān)稅則。目前各國均實行HS海關(guān)編碼，但由于在一些商品的稅則分類方面存在不同理解和解釋，在稅則歸類改變標準執(zhí)行中給原產(chǎn)地判定造成困難；考慮適當減少產(chǎn)品特定規(guī)則，產(chǎn)品特定規(guī)則固然使得原產(chǎn)地的判定更加清晰無誤，避免曲解，但也使原產(chǎn)地規(guī)則變得更加復雜。

在程序性規(guī)則方面，建議應密切信息交流，提高各國有關(guān)原產(chǎn)地規(guī)則和程序的透明度，促進各國相互充分認識區(qū)域內(nèi)貿(mào)易發(fā)展的現(xiàn)狀，制定統(tǒng)一的、可實施的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)調(diào)行動計劃。

（三）增加簽證方式并降低企業(yè)簽證成本

目前，中國貿(mào)促會作為政府授權(quán)機構(gòu)，正逐步開展優(yōu)惠原產(chǎn)地證的簽發(fā)工作。由貿(mào)促會參與優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的簽發(fā)符合國際發(fā)展趨勢。在很多發(fā)達國家，在維持政府機構(gòu)簽發(fā)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書體制的同時，指定專門的商會參與優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的簽證工作，并對其簽證行為進行監(jiān)督。鑒于我國自貿(mào)區(qū)戰(zhàn)略的開展以及今后新自貿(mào)區(qū)的不斷建立，建議應該引入貿(mào)促會全面參與到優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的簽證工作，有關(guān)政府部門也應加大宣傳，推動并鼓勵企業(yè)通過貿(mào)促會簽證。另外，企業(yè)目前以電子方式申報優(yōu)惠原產(chǎn)地證需要繳納服務年費，并且要專門聘用有資質(zhì)的申報員，每年還需要定期有償參加申報員培訓班。為鼓勵企業(yè)利用原產(chǎn)地規(guī)則，建議有關(guān)政府部門應考慮暫免或降低部分費用，簡化有關(guān)材料申報的要求，增加簽證服務的網(wǎng)絡(luò)布局，便于企業(yè)申請優(yōu)惠原產(chǎn)地證書，促使企業(yè)更主動地申領(lǐng)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書，真正發(fā)揮自貿(mào)協(xié)定的貿(mào)易促進功能。

（四）借鑒發(fā)達國家實行的認證經(jīng)營商原產(chǎn)地聲明制度

在歐盟，經(jīng)許可的出口商可以自行提供原產(chǎn)地聲明，并獲得與提供原產(chǎn)地證一樣的優(yōu)惠待遇。根據(jù)我國簽署的部分自貿(mào)區(qū)協(xié)定規(guī)定，企業(yè)在符合特定條件時也可以提出原產(chǎn)地聲明并享有優(yōu)惠待遇，無需申領(lǐng)原產(chǎn)地證，但這一制度并未在我國有效開展。建議配合海關(guān)已實施的《海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》，針對具有良好信譽的企業(yè)首先試用原產(chǎn)地聲明制度，鼓勵其參與自貿(mào)區(qū)貿(mào)易并獲得優(yōu)惠。

參考文獻：

1.厲力.貿(mào)易便利化視角下的中國原產(chǎn)地規(guī)則改革建議[J].國際商務，2011，6

2.張小瑜.東亞自貿(mào)區(qū)建設(shè)中的原產(chǎn)地規(guī)則問題[J].國際貿(mào)易，2011，2

3.厲力.原產(chǎn)地規(guī)則對國際供應鏈的影響[J].國際商務研究，2011，6

4.厲力，劉平，鄭冬陽.原產(chǎn)地規(guī)則研究：原理與實踐[M].法律出版社，2011