●揭 新 許海軍

隨著財政收支規(guī)模的大幅增長，財政資金管理面臨風(fēng)險日益突出，《財政部門監(jiān)督辦法》出臺以后，對如何建立財政分級分層監(jiān)督機制，構(gòu)建財政大監(jiān)督格局，再次提出了新課題。本文結(jié)合常州高新區(qū)財政局的實踐，對區(qū)級財政建立分層分級監(jiān)督機制展開思考。

一、分級分層財政監(jiān)督是財政分級預(yù)算管理的必然趨勢

我國實行分級財政管理體制，一級政府一級財政，分級管理意味著分級監(jiān)督。與此相適應(yīng)，財政監(jiān)督機構(gòu)分為中央財政監(jiān)督和地方財政監(jiān)督兩級，地方財政監(jiān)督又包括省、市、縣（區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)四級，此五級構(gòu)成了相對獨立的財政監(jiān)督體系。區(qū)級財政部門相當(dāng)于分級管理中的基層財政部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政部門則是分級管理的終端。兩者作為財政資金流向最前沿的級次，主要職責(zé)是圍繞本級政府部門預(yù)算編制、執(zhí)行情況開展監(jiān)督檢查。

財政部門的分層監(jiān)督，第一層是專職監(jiān)督機構(gòu)，第二層是業(yè)務(wù)管理機構(gòu)，第三層是各預(yù)算部門和基層的財政監(jiān)督，再深化，可以延伸到政府性投融資平臺等出資人的監(jiān)督。分層監(jiān)督的目的是確保財政資金運行到哪里，監(jiān)督系統(tǒng)就延伸到哪里。不同于分級監(jiān)督的線性管理，分層監(jiān)督是立體的監(jiān)督，用八個字概括就是“橫向到邊，縱向到底”。“橫向到邊”是指橫向到資金預(yù)算部門（包括各投融資平臺），加強資金使用者的監(jiān)管；“縱向到底”是指財政資金要順著項目資金流向，從預(yù)算編制、撥付、使用、管理、決算到資產(chǎn)入賬等環(huán)節(jié)貫穿到底。值得注意的是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政既是分級監(jiān)督的終端，又是資金使用的終端，又是分層監(jiān)督中的一個環(huán)節(jié)，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督恰是分級分層監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)。

二、分級分層財政監(jiān)督是構(gòu)建財政大監(jiān)督格局的現(xiàn)實要求

分級分層監(jiān)督是構(gòu)建財政大監(jiān)督格局的現(xiàn)實要求，也是構(gòu)建財政大監(jiān)督的具體體現(xiàn)。從近幾年的實踐看，以下現(xiàn)實問題也決定了分級分層監(jiān)督管理勢在必行。

（一）上級專項資金種類繁多

以常州高新區(qū)為例，2010年-2012年該區(qū)建設(shè)口累計獲得中央、省、市三級財政專項資金補助項目達109個，獲得專項補助57483 萬元。涉及專項資金管理辦法15個，在地方監(jiān)督級次上，存在上級專項資金申報指導(dǎo)信息不對稱，專項資金管理渠道不暢通，下級未相應(yīng)建立項目儲備庫，存在企業(yè)申領(lǐng)資金先知先覺，財政監(jiān)督部門后知后覺現(xiàn)象，因此專項資金是分級監(jiān)督的重點。

（二）本級資金管理層級增多

隨著城市化進程的不斷加大，政府性投融資，近兩年全區(qū)建設(shè)口資金投入約達330 億元，2013年資金需求巨大，其中征地動遷資金占比較高。而征地動遷安置是政府性資金管理層級較多的類型，除財政部門外，還涉及征補辦、拆遷主體、拆遷公司（勞務(wù)公司），評估公司、拆房公司、鎮(zhèn)（街道）財政、村委集體經(jīng)濟組織、安置房建設(shè)單位等多個資金使用主體，資金流向錯綜復(fù)雜，僅靠財政部門單純監(jiān)督遠遠不夠。

（三）政府投資模式復(fù)雜多變

全區(qū)“十一五”期間基本建設(shè)項目投入約230 億元。政府性投資項目的建設(shè)模式較為多樣，既有財政性資金直接支付的建設(shè)項目，也有政府回購項目、代建項目，2012年還實施了兩個投資額5 億以上的BT 項目，此外還有上市公司的土地一級開發(fā)項目、萬頃良田開發(fā)建設(shè)項目。建設(shè)管理模式不同，直接影響到財政資金的監(jiān)督使用是否到位，僅靠財政部門實施監(jiān)督管理，既單一也不現(xiàn)實，必須更好地健全分層監(jiān)督機制。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督基礎(chǔ)薄弱

盡管地處蘇南經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，在財政集中核算、集中支付上也取得明顯的成績，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理尤其是該區(qū)西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政監(jiān)督仍是薄弱環(huán)節(jié)。具體體現(xiàn)在經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，財力拮據(jù)，財政收支不平衡，一是還存在公共保障能力不足，財政能力“缺位”的問題；二是還存在隨意開支、財政職能“越位”的問題；三是還存在財政監(jiān)督的能力與日益擴大的基本建設(shè)項目支出的管理需求不相適應(yīng)的問題。

三、分級分層財政監(jiān)督是確保財政資金安全的重要措施

區(qū)級財政監(jiān)督作為事權(quán)較為集中，對于項目資金的管理更為直接。該區(qū)在分級分層監(jiān)督實踐中進一步創(chuàng)新監(jiān)督理念，解決監(jiān)督管理兩張皮問題，實現(xiàn)以專職監(jiān)督檢查機構(gòu)為主向 “全員監(jiān)督”的轉(zhuǎn)變，壯大監(jiān)督力量，擴展監(jiān)督機制。

（一）加強橫向聯(lián)動，擴大監(jiān)督層面

1、明晰權(quán)責(zé)，確定財政監(jiān)督處室與業(yè)務(wù)處室的職責(zé)定位。每年由經(jīng)濟建設(shè)監(jiān)督處統(tǒng)一牽頭制定年度財政監(jiān)督計劃，統(tǒng)一組織實施專項檢查，業(yè)務(wù)處室根據(jù)職責(zé)分工切實履行日常監(jiān)督職責(zé)，開展專項檢查工作。既實現(xiàn)財政監(jiān)督工作四統(tǒng)一，又做到財政監(jiān)督信息共享、人員共享、成果共享。常州市高新區(qū)財政局同時以財政監(jiān)督簡報為載體，全年發(fā)布了十期簡報，全面報道財政監(jiān)督工作。

2、合理授權(quán)，督促各職能部門、區(qū)屬公司加強內(nèi)部監(jiān)督。2012年全局下發(fā)了《關(guān)于進一步規(guī)范全過程跟蹤審查的操作規(guī)程的通知》，由城建局財務(wù)處、常高新集團等區(qū)屬公司的審計部等內(nèi)審機構(gòu)，承擔(dān)部分財政監(jiān)督職能，對項目資金的使用進行監(jiān)督管理，而監(jiān)督管理內(nèi)容、程序、規(guī)程由財政部門統(tǒng)一要求和指導(dǎo)。同時要求職能部門、區(qū)屬公司對相應(yīng)的財政資金使用、項目實施、財經(jīng)紀律的執(zhí)行履行監(jiān)督職責(zé)。2013年將建立由財政部門牽頭，各職能部門、區(qū)屬公司聯(lián)動的工作機制，形成橫向聯(lián)動監(jiān)督。必要時可以對重點局辦采取主辦會計委派制。

3、整合力量，加強與紀檢監(jiān)察、審計、黨政辦等部門的協(xié)作。在中央省市統(tǒng)一部署下，聯(lián)合開展了“小金庫”專項治理工作，而且在后續(xù)的財政監(jiān)督和審計督查工作中，聯(lián)合出臺了《關(guān)于建立審計督查回訪機制的通知》，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，成果共享，努力增強財政監(jiān)督的規(guī)模效應(yīng)。

4、服務(wù)外包，充分發(fā)揮專業(yè)機構(gòu)補充監(jiān)督力量。全區(qū)自2007年對政府性投資項目實施造價咨詢機構(gòu)定點政府采購以來，財政及其他職能部門內(nèi)審機構(gòu)，近三年共開展了169個項目的全過程跟蹤審查，審核資金130 億元，充分發(fā)揮了中介力量的專業(yè)優(yōu)勢，切實做到監(jiān)督檢查覆蓋了資金運行全過程，成為財政監(jiān)督的重要補充力量，有效地提高了財政資金使用效益。目前正開展第三輪的定點服務(wù)機構(gòu)招標工作。

（二）加強縱向聯(lián)動，夯實監(jiān)督基礎(chǔ)

1、規(guī)范上級補助專項資金管理方式。常州市高新區(qū)財政局結(jié)合專項資金管理的需求，采取了指導(dǎo)申報，驗收核撥、分類檢查的方法。一是對政府性投資項目，采取了統(tǒng)一組織申報的方式，規(guī)范在先；對于“金太陽工程”等企業(yè)申報，在上級資金下達后召集相關(guān)職能部門到現(xiàn)場檢查驗收，明確資金申領(lǐng)手續(xù)，并現(xiàn)場指導(dǎo)，然后根據(jù)進度核撥，既及時保障上級資金到位，又保障了專項資金的安全。對于大額資金補助項目，也列入年度財監(jiān)計劃中實施專項檢查。

2、重點抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督管理工作。一是健全機構(gòu)，自2011年以來全區(qū)（街道）財政分局設(shè)立了財監(jiān)科或財監(jiān)崗位，由分局長主抓鄉(xiāng)鎮(zhèn)財監(jiān)工作，同時納入全區(qū)財政監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員體系；二是加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，以“一鎮(zhèn)一品”為載體，由業(yè)務(wù)處室組織各鎮(zhèn)（街道）開展財政管理工作，如河海分局的參與式預(yù)算改革，新橋分局的完善鎮(zhèn)級財政投入基建財務(wù)管理等等，區(qū)財政監(jiān)督專職機構(gòu)則定期對下進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。三是規(guī)范鎮(zhèn)級財政監(jiān)督管理資金的范圍，不僅要管好鎮(zhèn)級預(yù)算內(nèi)資金，而且要管好鎮(zhèn)級預(yù)算外資金； 不僅要管住鎮(zhèn)級財政總預(yù)算收支，而且還要管住鎮(zhèn)級各部門單位預(yù)算收支。鎮(zhèn)級財政監(jiān)督管理特別要抓好收支兩條線管理工作，確保各項收入資金必須全部進入財政專戶，所有支出都必須經(jīng)過鎮(zhèn)財政監(jiān)督撥付，收歸收、支歸支，收支分開，牢牢掌握資金管理的主動權(quán)。對于村級財務(wù)收支，仍然實行村財鎮(zhèn)管模式，由鎮(zhèn)政府負責(zé)管理，區(qū)財政及農(nóng)業(yè)部門應(yīng)以項目管理為依托，不定期進行檢查，促進其規(guī)范運行。四是按《財政部門監(jiān)督辦法》，積極探索授權(quán)監(jiān)督事項，可將各鎮(zhèn)級財政監(jiān)督計劃統(tǒng)一納入大計劃范疇，組織和指導(dǎo)鎮(zhèn)財政分局開展專項檢查工作，提升鎮(zhèn)級財政監(jiān)督的總體管理水平。

（三）推進信息建設(shè)，健全監(jiān)督隊伍

一方面，充分利用現(xiàn)有預(yù)算指標管理、非稅征管、國庫集中支付、涉農(nóng)補貼網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相對健全的優(yōu)勢，開設(shè)財政監(jiān)督“網(wǎng)絡(luò)終端”，通過網(wǎng)上監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，督促整改糾正，全局實施“金財工程”建設(shè)，自主開發(fā)了土地出讓金資金管理系統(tǒng)，將土地出讓金等非稅收入管理以及核算納入信息化建設(shè)軌道。另一方面，加強橫向縱向、對內(nèi)對外聯(lián)系，實現(xiàn)資源共享，健全財政內(nèi)部監(jiān)督、職能部門監(jiān)督、區(qū)屬公司監(jiān)督及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）監(jiān)督等信息資源共享機制，提高監(jiān)督效益，節(jié)約監(jiān)督成本。同時，建立健全監(jiān)督人才框架，提升監(jiān)督能力。今后將進一步擴充監(jiān)督隊伍，嘗試從人大、職能部門、區(qū)屬公司等單位選派一批原則性強、業(yè)務(wù)過硬的人才，同時不斷加強財政監(jiān)督法律法規(guī)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，為構(gòu)建該區(qū)財政大監(jiān)督格局提供堅強的組織保障。

（四）分層分級監(jiān)督，探索風(fēng)險管理

關(guān)于分級分層監(jiān)督，常州市高新區(qū)財政局擬在2013年探索以財政資金流向?qū)嵤╋L(fēng)險防控的新課題，作為財政監(jiān)督的新抓手。結(jié)合區(qū)級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政層級監(jiān)督的特點以及常州市高新區(qū)實際，嘗試開展財政資金風(fēng)險評估排查防控試點工作，為分級分層監(jiān)督積累經(jīng)驗。計劃按照試點先行，總結(jié)經(jīng)驗，以點帶面，整體推進的思路，主要圍繞財政資金、項目資金的流出流入的重點部門（包括部門預(yù)算單位、基層財政、投融資平臺）、重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以規(guī)范資金使用，提高資金效益為核心，通過排查、建制、監(jiān)控、預(yù)警、整改、處理等環(huán)節(jié)，確定不同層級的風(fēng)險評估等級，排查財政資金管理風(fēng)險點，并根據(jù)風(fēng)險的大小、危害程度和發(fā)生概率，由財政監(jiān)督專職機構(gòu)牽頭組織專家進行風(fēng)險等級評定；通過風(fēng)險評估完善防控措施，從加強雙基建設(shè)、三定方案、適度分權(quán)等方面入手，完善制度建設(shè)，加大對財政違法行為處罰力度，確保財政監(jiān)督收到實效。

經(jīng)濟越發(fā)展，監(jiān)督越重要。常州市高新區(qū)財政局將不斷完善分級分層管理機制，切實構(gòu)建財政大監(jiān)督格局，使得職能進一步明確，職責(zé)進一步明晰，制度進一步健全，作用進一步明顯?！?/p>