一、建筑施工企業(yè)的資金管理

資金是企業(yè)的“血液”，是建筑施工企業(yè)一切經(jīng)濟活動的基礎。它的供應流暢與否將直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。近年來，由于國家的宏觀調(diào)控，采取了“適度從嚴”的貨幣政策，大多數(shù)建筑企業(yè)普遍存在資金短缺的情況。由于建筑施工企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，生產(chǎn)流動性大，生產(chǎn)周期比較長，產(chǎn)品單一性強以及生產(chǎn)過程中的部門多，工序多，所使用的材料品種繁雜，占用的資金量相對其他企業(yè)要大，資金收支過程中的計劃性差，從而使資金異常緊張。有效解決資金短缺的方法是：用好用活存量資金，加強資金管理。

建筑施工企業(yè)生產(chǎn)過程中，每一個部門、每一個工序、每一環(huán)節(jié)，都是緊密銜接、互相制約、互為條件的。因此，通過對資金的強化管理，解決資金緊張的問題，是財會人員的重要職責之一。

科學合理地籌集和使用資金：

一是要加強資金的日常控制工作，盡可能減少在銀行開設的結算賬戶，在承攬各項施工任務前，必須進行經(jīng)濟效益方面的分析和認證，落實工程項目的資金來源，充分考慮企業(yè)投資的承受能力；二是抓好對物資采購方面的管理，盤活沉淀積壓資金，防止造成新的積壓；三是抓緊對拖欠款項的清理與回收，認真分析研究各種欠款的情況，以便及時收回款項，必要時可以成立清欠小組，學會運用法律手段催收欠款。同時要加強合同管理，在簽訂合同前要認真思考收款問題。

1.加強資金籌措和調(diào)度，建立內(nèi)部資金解繳的激勵與約束機制。

引進銀行機制，建立完善的內(nèi)部資金管理機制。目前各企業(yè)在銀行開戶過于分散，使有限的資金不能集中合理使用，在企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)部銀行，撤銷各項目、分公司在銀行多頭開設的賬戶，實行由資金調(diào)度中心（內(nèi)部銀行）統(tǒng)一向銀行開設戶頭。調(diào)度中心利用資金運行上的時間差來調(diào)劑資金余缺，實行企業(yè)內(nèi)部資金周轉和資金有償占用、并按照各個基層單位生產(chǎn)規(guī)模，確定各個單位的資金占用定額，凡超過核定的資金定額的，利率適當上浮。采用這一措施既可避免分散、沉淀資金以及存貸款利率差損失，還可以減少因資金不足，向銀行貸款而重復支付的利息，降低資金使用成本，提高資金利用效果。

2.嚴把經(jīng)濟合同，項目要有選擇。

由于建筑隊伍龐大，建筑市場競爭十分激烈，建筑施工企業(yè)在承攬任務時墊資已成為普遍現(xiàn)象，業(yè)主在發(fā)標、招標時提出要施工企業(yè)墊資施工，建筑施工企業(yè)為了承攬到施工任務，不情愿而為之，使本來資金異常緊張的局面更加困難。所以要抓好主要的薄弱環(huán)節(jié)，采取有力措施，在承攬施工任務時，要對所需墊資施工的項目了解清楚，摸清墊資項目的資金是否落實。對于那些資金不落實的墊資項目，不得貸款承包施工。對于確實需要墊資的工程項目要有選擇，設立必要條件，對所墊資的款項要有數(shù)量、期限、利率等規(guī)定，要在施工合同簽訂時明確注明資金歸還的期限以及所墊資金的利息標準等充分的法律依據(jù)，在必要時可以用法律手段回收欠款，真正認識到資金是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的重心，是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的必要條件。

3.科學供應物資，限儲壓庫，盤活沉淀積壓資金。

由于原材料、設備在施工企業(yè)投資中占有很大的比例，所以合理科學地組織材料物資的供應，限儲壓庫，盤活沉淀積壓資金，對企業(yè)的資金周轉起著決定性的作用。財務部門應該和材料、生產(chǎn)等部門緊密配合、深入市場、仔細分析、認真研究工程的工作量，做到按照工程量進度勤購少儲，盤活沉淀積壓資金。必須從思想上引起高度重視，把好市場進貨關，盡量壓縮庫存材料物資，同時要建立可靠的供貨基地。清倉查庫的目的就是千方百計降低材料物資的庫存量，處理積壓，解決資金短缺問題。為此，必須建立庫存定額制度，減少流通環(huán)節(jié)和倉儲保管的費用。這樣可以大大縮短材料物資在庫的倉儲時間，減輕了資金的壓力，使資金能夠得到充分的利用。

4.抓好主要環(huán)節(jié)，采用有力措施，保證資金使用。

按照資金需要的輕重緩急，把有限的資金用在刀刃上。防止資本性支出過大，企業(yè)在購置固定資產(chǎn)上，要防止盲目求洋貪多。在施工生產(chǎn)過程中要把力量用在“防”上，搞好自我把關、自我約束，把有限的資金充分用在施工生產(chǎn)中去。繼續(xù)發(fā)揚艱苦奮斗、勤儉持家的優(yōu)良傳統(tǒng)，努力壓縮非生產(chǎn)型開支。同時也要考慮資金留有余地，用于發(fā)展、擴大、保障后方基地建設，使其合理使用、相互促進，走上良性循環(huán)的道路。

5.妥善安排資金機構，適度舉債。

企業(yè)負債過多，會多付利息，加大成本負擔，同時也會影響到企業(yè)的聲譽。但適度負債，充分發(fā)揮財務杠桿作用，既可提高企業(yè)收益水平，又可維護企業(yè)財務信譽，減少財務風險。

二、將財務管理貫穿到企業(yè)運行的全過程

財務部門是企業(yè)的綜合管理職能部門，是企業(yè)的主力參謀，因此，要有一個清醒的頭腦，要充分認識到建筑施工企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，要適應形勢，認清自我，強化競爭意識，引入新的企業(yè)管理機制。做到“知己知彼、百戰(zhàn)不殆”?！爸骸笔侵敢宄私馄髽I(yè)自身內(nèi)部的各種情況?！爸恕笔菍ζ髽I(yè)外部環(huán)境情況的了解，也就是人們常說的對當前市場情況、經(jīng)濟形勢的認識和了解。所以財務人員應該積極主動地調(diào)查研究了解市場，預測各種存在的困難與機遇，提出適合實際情況的建議，并研究相應的解決方法，為企業(yè)的領導人當好參謀。

企業(yè)的生存和發(fā)展保質(zhì)、保量、保證客觀需求外，從根本上講依賴于效益水平的高低和現(xiàn)金流量的大小。財務管理不僅要求實現(xiàn)全企業(yè)的管理，更要求企業(yè)領導的重視。

因此，一是企業(yè)各級領導要充分認識財務工作的重要性，要懂得生產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營知識，要熟悉生產(chǎn)管理和財務管理，掌握駕馭財務管理的有效手段和方法。

二是要上下互動，全員努力，切實做好財務工作。財務狀況是企業(yè)經(jīng)營活動成果的最終體現(xiàn)，財務信息是每個經(jīng)營環(huán)節(jié)的動態(tài)價值反映，企業(yè)的每一次經(jīng)營活動都要涉及財務收支，企業(yè)的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要涉及資金收付。因此，財務管理不僅是全過程的管理，而且是全方位的管理。職工要參與財務運行全過程，企業(yè)要多吸納職工的合理化建議，職工參與財務管理過程就是維權的過程。

三是用好國家優(yōu)惠政策，最大限度地維護企業(yè)利益。近年來，企業(yè)的稅收負擔、社會保障負擔、各種不合理攤派支出和改制的成本支出不斷加大，不僅增加了現(xiàn)金流出，而且直接影響了效益總量的增長，減負增效已經(jīng)成為企業(yè)必須認真面對的現(xiàn)實問題。因此，企業(yè)要認真學習、研究國家有關稅收、企業(yè)改制、工資、社會保障、外貿(mào)、科技進步等相關優(yōu)惠政策，在提高政策水平的同時，要善于發(fā)現(xiàn)、利用國家的優(yōu)惠政策為企業(yè)服務，維護企業(yè)利益。要多與政府有關部門溝通，通過細致的工作，爭取相關部門理解和支持，為企業(yè)減負增效獻計獻策。

三、加強施工企業(yè)的項目成本管理

無論實行何種形式的經(jīng)濟責任制，都是以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為中心。成本管理是依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動的客觀規(guī)律，運用各種技術方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的各種費用，全面系統(tǒng)地進行預測和分析，控制和組織，以期獲得最佳成本結構的一種手段。建筑施工企業(yè)工程成本管理的客觀條件多變，內(nèi)容比較復雜，很多問題需要認真研究。

施工項目成本管理應采取目標管理方法，發(fā)揮約束和激勵機制的作用，有效地進行費用分解、計劃控制從而全面成本控制。施工生產(chǎn)要素的配置應根據(jù)計劃的目標成本進行詢價，大宗材料采購和勞務分包應實行招標采購制度，材料發(fā)放應實行限額領料制度，按需供應，實施量和價的預控，貫徹“先算后買”的原則。要注意克服不合理的施工組織、計劃和調(diào)度可能造成的各種浪費。周密地進行施工部署，使各專業(yè)工種均衡施工。合理配備主輔施工機械設備，提高其使用率，減少不必要的開支。合理確定勞動力、機械設備的進退場時間，減少窩工損失。應及時按規(guī)定程序做好變更簽證，做好工程結算工作，防止效益流失。工程項目的各項成本費用支出，必須遵循《施工企業(yè)財務制度》、《施工企業(yè)會計制度》等相關規(guī)章制度。

四、建立和完善財務風險預警體系

由于建筑市場尚不規(guī)范，工程招投標管理沒有完全法制化、規(guī)范化，不正當?shù)母偁幰廊淮嬖?。同時在項目管理過程中，偶然性的不可預見因素出現(xiàn)，也會給建筑施工企業(yè)帶來一定的管理和經(jīng)營風險。為了減小管理和經(jīng)營風險給企業(yè)造成的損失，建筑施工企業(yè)可以通過設定財務預警指標、選擇預警指標標準值、分析判斷預警度、編制財務預警分析報告等措施來預防財務風險。

1.設定財務預警指標。

不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同，財務結構、資本結構也不盡相同；同一企業(yè)的不同歷史時期，財務風險存在和發(fā)生的特點也不一樣。根據(jù)建筑施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營情況以及面臨的主要財務風險，財務風險預警指標應以償債能力指標和盈利能力指標為基礎，營運能力和發(fā)展能力指標為補充，同時重點突出現(xiàn)金流量指標。

2.選擇預警指標標準值。

對于償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力以及現(xiàn)金流量預警指標，根據(jù)國資委每年度發(fā)布的房屋和土木工程建筑業(yè)主要財務指標的優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值設定財務預警指標的“預警標準值”。對于其他指標，可以按照各企業(yè)目標期望值設定“預警標準值”。

3.編制財務預警分析報告。

根據(jù)財務預警指標分析，結合企業(yè)其他相關部門收集的相關信息，由企業(yè)財務管理部門撰寫財務預警分析報告，提交企業(yè)經(jīng)營管理層，為其提供決策依據(jù)。

五、積極組織創(chuàng)收

工程項目盈利收入是施工企業(yè)經(jīng)濟來源的主渠道。經(jīng)營和資金相輔相成，緊緊相連，任務不足則資金來源少，資金不暢又嚴重影響到施工任務的順利完成以及承攬到更多的任務，所以要千方百計的去承攬任務，多干工程、干好工程、保證質(zhì)量、保證工期，確保工程款收入。同時，也要做好廣開生財渠道門路，多開創(chuàng)收良田，堅持“一業(yè)為主，多種經(jīng)營”的方針，發(fā)展多元化經(jīng)濟，拓寬渠道，靈活辦企業(yè)。

（作者單位：贛中南地

質(zhì)礦產(chǎn)勘查研究院）