摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的推進(jìn)，中國電信行業(yè)從2001年開始在全國推行實(shí)施全面預(yù)算管理，從電信公司情況來看，預(yù)算管理實(shí)施取得了一定成效，但是中國電信企業(yè)正面臨著國際化競爭的考驗(yàn)。本文主要以四個(gè)部分，對電信企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行概括分析并對存在的一些問題并提出改進(jìn)及解決對策。

關(guān)鍵詞：電信企業(yè)；全面預(yù)算管理

一、全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是指以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過編制全面的成本費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、采購預(yù)算、投資預(yù)算，形成最終的資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、損益預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算，對整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施全面的預(yù)算管理的過程。

二、電信行業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

我國電信運(yùn)營商1998年在經(jīng)歷了拆分、重組后市場競爭日趨激烈，企業(yè)對內(nèi)部資源需求的不斷擴(kuò)大，電信市場的壟斷局面逐步被徹底打破電信業(yè)競爭全球化的趨勢日趨加劇，投資與費(fèi)用的緊缺成為了制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，因此，現(xiàn)階段急需對電信行業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行改進(jìn)，重視全面預(yù)算管理在企業(yè)中的角色認(rèn)知，保證企業(yè)資源的合理化運(yùn)用。

1.資本支出預(yù)算編制數(shù)額巨大

由于我國地域?qū)掗?，人口眾多，造就了電信企業(yè)全程全網(wǎng)作業(yè)的特點(diǎn)，因此，預(yù)算管理變的復(fù)雜，尤其是資本支出的預(yù)算，在保持經(jīng)濟(jì)利益的前提下電信企業(yè)選擇合適的投資策略，滿足人們的通信需求，就需要編制復(fù)雜的資本支出預(yù)算，大多數(shù)的電信資本支出為固定資產(chǎn)投入大、回收期相對較長的特點(diǎn)，導(dǎo)致電信企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)比較大。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算編制難以控制

電信企業(yè)向客戶提供的是通信服務(wù)，不像一般生產(chǎn)企業(yè)，提供的是一種有益的效用，而不是一種有形的產(chǎn)品，然而業(yè)務(wù)預(yù)算又是預(yù)算內(nèi)容體系中的基礎(chǔ)，銷售和生產(chǎn)是兩個(gè)聯(lián)系非常緊密的過程，電信的客戶具有比較強(qiáng)的隨機(jī)性，對客戶的控制較難。

3.預(yù)算考核指標(biāo)眾多

由于電信企業(yè)需要實(shí)施全程全網(wǎng)聯(lián)合作業(yè)，客戶對電信產(chǎn)品的質(zhì)量要求比較高，而且這種需求不容易用指標(biāo)來衡量，不容易進(jìn)行科學(xué)控制，為了追求客戶滿意的服務(wù)，需要不斷建立電信行業(yè)與客戶的關(guān)系管理，不能片面強(qiáng)調(diào)運(yùn)營收入、利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，重點(diǎn)要考慮客戶的真實(shí)需求，同時(shí)將客戶滿意度、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行質(zhì)量等指標(biāo)納入到考核范疇里，設(shè)計(jì)較為全面的預(yù)算考核指標(biāo)。

三、電信行業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和問題

1.電信行業(yè)的全面預(yù)算管理流程不全面

各層級的公司基本能夠?qū)㈩A(yù)算目標(biāo)納入各層級公司的績效考核當(dāng)中，能夠圍繞各自的預(yù)算目標(biāo)開展經(jīng)營活動(dòng)，執(zhí)行預(yù)算，但還是存在一些問題：第一，電信集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)并沒有和預(yù)算目標(biāo)相匹配，導(dǎo)致預(yù)算盲目。第二，集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算反饋監(jiān)控不及時(shí)，不能很準(zhǔn)確的根據(jù)市場來進(jìn)行調(diào)節(jié)，導(dǎo)致沒有良好的市場反饋機(jī)制。

2.電信行業(yè)的全面預(yù)算組織職責(zé)不清晰

大多數(shù)的電信企業(yè)在各組織層級上設(shè)置了全面預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)，但是仍存在一些問題：第一，集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門存在垂直管理，預(yù)算基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，預(yù)算存在脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算口徑不統(tǒng)一。第二，預(yù)算辦公室的設(shè)置存在的問題。辦公室的作用集中在預(yù)算編制階段，在預(yù)算其他階段的職責(zé)定位不明確；

3.電信行業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和控制力度較弱

電信行業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和控制是制約電信行業(yè)預(yù)算完善的瓶頸，預(yù)算的執(zhí)行和控制主要存在以下幾個(gè)問題：第一，預(yù)算管理流程問題。專業(yè)主管部門會基于對現(xiàn)行管理水平的擔(dān)憂而堅(jiān)持原有專業(yè)審批的流程，使預(yù)算管理不僅沒有實(shí)現(xiàn)權(quán)利下放、簡化流程，反而在原有的管理鏈條上增加一環(huán)，降低了管理效率。第二，整體與局部不協(xié)調(diào)的問題。上級部門會臨時(shí)在預(yù)算執(zhí)行過程中追加部分事項(xiàng)安排，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)。

四、電信行業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)對策

1.電信行業(yè)的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)責(zé)權(quán)分明

電信行業(yè)根據(jù)不同部門的特點(diǎn)確定預(yù)算垂直條線上的管理部門的職能，第一，直線上的管理部門分為財(cái)務(wù)部、運(yùn)維部和市場部門，可以通過在預(yù)算辦公室加以溝通，預(yù)算辦公室成為了預(yù)算中間紐帶。在管理職能搭配設(shè)置，需要確定對下級單位的預(yù)算編制要求；預(yù)算需要進(jìn)一步審核才能通過，通過的預(yù)算方案要在下級單位中進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)也需要加大下級單位的反饋。第二，相關(guān)部門的職能搭配。企發(fā)部和企業(yè)信息化部是兩個(gè)預(yù)算管理的相關(guān)的部門，其職能需要明晰，兩個(gè)部門的協(xié)調(diào)意見可以作為預(yù)算辦公室批準(zhǔn)下級單位預(yù)算草案的前提之一，重點(diǎn)對重復(fù)或上級單位將統(tǒng)一考慮的項(xiàng)目統(tǒng)一協(xié)調(diào)，分別對下級單位的咨詢、研發(fā)和信息系統(tǒng)投資預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算編制和調(diào)整階段收集備案，避免重復(fù)投資。

2.電信行業(yè)補(bǔ)充全面預(yù)算的編制和審批的流程

電信行業(yè)的全面預(yù)算是集團(tuán)整體的經(jīng)營計(jì)劃和調(diào)整結(jié)果，每個(gè)部門將預(yù)算編制完成后遞交給省級部門，最終呈交給集團(tuán)總部，形成自下而上的過程，具體流程：第一，集團(tuán)在預(yù)算編制流程中需要比較全面考慮到整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營情況。電信集團(tuán)在每個(gè)年初都會編制預(yù)算，通過對上年的完年度經(jīng)營計(jì)劃，啟動(dòng)預(yù)算方案，針對個(gè)別計(jì)劃進(jìn)行小的調(diào)整，經(jīng)過部門的審閱，提出相關(guān)銷售計(jì)劃和預(yù)算調(diào)整意見；由集團(tuán)總部對預(yù)算進(jìn)行匯總，提交預(yù)算管理委員會審議，最后形成各省調(diào)整后預(yù)算，正式下達(dá)預(yù)算方案。第二，確定省公司預(yù)算編制流程。省公司審閱各市分公司銷售計(jì)劃，根據(jù)各市分公司網(wǎng)絡(luò)和土建投資預(yù)算，審閱資本性支出預(yù)算，評估資源狀況，提出網(wǎng)絡(luò)和土建投資預(yù)算的意見，財(cái)務(wù)部匯總所有計(jì)劃和預(yù)算，提交省公司預(yù)算管理委員會審議，最后形成省公司匯總預(yù)算，上報(bào)集團(tuán)公司。

3.加強(qiáng)對電信行業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行控制

電信行業(yè)資本支出較大，固定資產(chǎn)是電信行業(yè)的重點(diǎn)資本支出項(xiàng)目，預(yù)算控制相對要求較高，加強(qiáng)對預(yù)算管理的執(zhí)行控制，對資本性支出項(xiàng)目的控制主要通過事權(quán)和財(cái)權(quán)兩個(gè)方面進(jìn)行，電信行業(yè)資本性的預(yù)算執(zhí)行控制方案要與企業(yè)內(nèi)控制度相結(jié)合。為加強(qiáng)對預(yù)算管理的控制，需要做好以下幾點(diǎn)：

第一，資本性支出預(yù)算控制。電信行業(yè)資本性支出的預(yù)算通常是通過與各個(gè)部門的溝通協(xié)調(diào)來進(jìn)行的，采用滾動(dòng)值的預(yù)算編制方法，將每季度實(shí)際情況與預(yù)算比較，確定其是否為預(yù)算內(nèi)投資。第二，電信行業(yè)對成本費(fèi)用預(yù)算控制。也每季度滾動(dòng)制定季度預(yù)算對成本費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制。（1）成本費(fèi)用是預(yù)算的重點(diǎn)內(nèi)容，各個(gè)部門需要對該部分預(yù)算提出申請和審批環(huán)節(jié)，預(yù)算責(zé)任部門審核預(yù)算申請的合理性后才能將其納入預(yù)算范圍內(nèi)。

（作者單位：山西省呂梁市中陽縣財(cái)政局）