會(huì)計(jì)電算化，是把電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡稱，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及部分代替人腦完成對會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測、決策的過程。通過國內(nèi)外會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀的對比，可以看到未來會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢——朝著決策支持系統(tǒng)的方向發(fā)展。

一、目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化存在的問題

（一）法律規(guī)范滯后

目前法律上規(guī)定的會(huì)計(jì)電算化管理辦法，主要針對一般的工商企業(yè)，銀行這樣的特殊企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中會(huì)使業(yè)務(wù)處理受到一定的限制，為了適應(yīng)本身特殊業(yè)務(wù)的需要，商業(yè)銀行普遍在實(shí)踐中靈活應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化管理方式方法和程序，盡管這種行為以不違反《會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部制定發(fā)布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等一系列有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的專門制度為前提，但由于法律上沒有明文規(guī)定，如果出現(xiàn)差錯(cuò)該如何處理，這些問題的存在都制約了會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱

商業(yè)銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，改變了原來傳統(tǒng)手工記賬的環(huán)境，原有的內(nèi)控制度在電算化的環(huán)境當(dāng)中已經(jīng)不能完全滿足會(huì)計(jì)管理的需要，由于對內(nèi)部控制不夠重視，相當(dāng)一部分銀行管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制就是純粹地制定一些規(guī)章制度，致使銀行內(nèi)部控制制度實(shí)行起來比較困難。特別是在業(yè)務(wù)拓展當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)只注重業(yè)績而忽視內(nèi)部控制的情況，在內(nèi)控制度執(zhí)行過程當(dāng)中缺乏系統(tǒng)性和完整性，不利于內(nèi)部控制功能的有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)部軟件系統(tǒng)交互性差

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，商業(yè)銀行可將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理，不僅在銀行內(nèi)部，甚至跨行都能夠?qū)崿F(xiàn)資源的共享。但實(shí)際上，很多銀行內(nèi)部往往根據(jù)自己業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，選擇適合自己的電算化軟件系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。即使是銀行內(nèi)部也存在著各系統(tǒng)數(shù)據(jù)自成一套的情況，比如建設(shè)銀行，在有關(guān)牌價(jià)、利率、費(fèi)率、科目、機(jī)構(gòu)、柜員、會(huì)計(jì)報(bào)表等公共信息往往是一個(gè)系統(tǒng)一套，各成體系，不能合理有效利用，造成信息共享性差，數(shù)據(jù)重復(fù)性輸入，不利于會(huì)計(jì)電算化的迅速發(fā)展的要求。

（四）軟件開發(fā)滯后

大多數(shù)銀行軟件的開發(fā)都是自主研發(fā)，未考慮聯(lián)合同業(yè)共同開發(fā)，致使開發(fā)出來的軟件整體質(zhì)量不高，應(yīng)用上存在漏洞，維護(hù)也比較麻煩；在軟件開發(fā)的過程中，沒有充分考慮對業(yè)務(wù)的整體性和階段性的需要，往往有一些軟件剛開發(fā)出來，就因?yàn)闃I(yè)務(wù)的變化而無用，導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)；軟件開發(fā)人員的素質(zhì)也有待提高。要開發(fā)商業(yè)銀行的電算化軟件，開發(fā)人員既要具備電子計(jì)算機(jī)知識和管理知識，又要具備高級財(cái)務(wù)能力，并且熟知金融業(yè)務(wù)的具體流程，但目前這樣的人才很少，各個(gè)銀行、各個(gè)系統(tǒng)之間往往缺乏交流和溝通，相互合作的機(jī)會(huì)較少，致使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化軟件普遍發(fā)展得較緩慢。

（五）操作風(fēng)險(xiǎn)與網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)較高

由于會(huì)計(jì)電算化軟件上存在的漏洞和內(nèi)部控制上的不完善，致使操作人員違法行為，越權(quán)操作的金融犯罪案例不斷出現(xiàn)。網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)主要指電腦設(shè)備功能老化，銀行本身出于成本考慮，未能及時(shí)更換最新的電腦設(shè)備，致使銀行人員在業(yè)務(wù)操作過程當(dāng)中有時(shí)會(huì)出現(xiàn)故障，再加上會(huì)計(jì)電算化軟件本身存在的缺陷，方便了黑客對銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)漏洞攻擊，使得黑客輕易就竊取了銀行大量資料，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營構(gòu)成巨大威脅。

二、解決商業(yè)銀行電算化問題的對策

（一）完善會(huì)計(jì)電算化法律環(huán)境，加快銀行會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展

為了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化向縱深發(fā)展，必須制定相應(yīng)具體的銀行會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的法律規(guī)范，保護(hù)銀行和計(jì)算機(jī)用戶的合法利益不受侵犯，嚴(yán)懲金融犯罪分子。在制定法律規(guī)范的過程中，以《中華人民共和國憲法》和《中國人民銀行法》為依據(jù)，并結(jié)合當(dāng)前我國的各項(xiàng)相關(guān)法律以及我國銀行會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀和發(fā)展前景，同時(shí)吸取國外商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化在信息傳遞和財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的經(jīng)驗(yàn)、立法原則和具體規(guī)范作為參考，結(jié)合我國實(shí)際進(jìn)行具體問題具體分析，逐步完善以《商業(yè)銀行法》為主體的相關(guān)金融法律法規(guī)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上根據(jù)需要進(jìn)行體制上的創(chuàng)新，迎合當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展需求。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，防范金融風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化之后，銀行的業(yè)務(wù)流程被大大縮短和改造，這就需要合理、準(zhǔn)確地把會(huì)計(jì)人員的具體職能和崗位進(jìn)行重新的定位與分類，比如對不相容職位的分離和監(jiān)督，在會(huì)計(jì)電算化人員授權(quán)方面，應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)電算化操作的相關(guān)人員的職能權(quán)限作出明確清晰的規(guī)定，一些重要崗位可實(shí)行輪換制，防止徇私舞弊事件的發(fā)生；會(huì)計(jì)電算化之后，會(huì)計(jì)檔案的保管，由原來的紙質(zhì)檔案變成現(xiàn)在的電子檔案，必須嚴(yán)格規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)檔案的備份流程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的磁介質(zhì)的內(nèi)部控制，保證磁介質(zhì)的保存環(huán)境。商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部控制應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)管理與控制入手，要培養(yǎng)銀行會(huì)計(jì)人員主動(dòng)識別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在組織內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，采取從上往下的方式，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制程序，使銀行的內(nèi)部控制發(fā)揮最大的功效；由于會(huì)計(jì)電算化使銀行管理發(fā)生技術(shù)性的改變，以計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)庫處理系統(tǒng)的技術(shù)進(jìn)步在提高銀行業(yè)務(wù)效能的同時(shí)，卻又讓銀行面臨一個(gè)非常嚴(yán)峻的金融安全防范的課題，所以銀行各相關(guān)部門要從軟件的開發(fā)，硬件管理和維護(hù)，系統(tǒng)操作與環(huán)境管理控制，計(jì)算機(jī)病毒的防范和相應(yīng)解決措施等方面，制定嚴(yán)密的防范措施，確保會(huì)計(jì)電算化的安全運(yùn)行。

（三）制定會(huì)計(jì)電算化行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)軟件開發(fā)

可由人民銀行牽頭制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化標(biāo)準(zhǔn)大綱，各商業(yè)銀行根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，制定具體的會(huì)計(jì)電算化標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行時(shí)，設(shè)立專門負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)，執(zhí)行，從而確保銀行業(yè)會(huì)計(jì)電算化標(biāo)準(zhǔn)成為一個(gè)統(tǒng)一整體；在軟件開發(fā)方面，銀行應(yīng)設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)、配備高素質(zhì)、專業(yè)化的會(huì)計(jì)電算化人才和充足的資金進(jìn)行銀行軟件的統(tǒng)一開發(fā)、測試工作。也可聯(lián)合其他軟件開發(fā)專業(yè)機(jī)構(gòu)或是聯(lián)合其他商業(yè)銀行建立專門的會(huì)計(jì)電算化開發(fā)團(tuán)隊(duì)，共同研發(fā)高新技術(shù)的會(huì)計(jì)軟件，在從事軟件開發(fā)的同時(shí)也培養(yǎng)高級的復(fù)合型人才，實(shí)現(xiàn)資源共享；軟件的開發(fā)應(yīng)注意將業(yè)務(wù)處理與監(jiān)督稽查同步，變事后監(jiān)督為事中監(jiān)督，還可引入外部審計(jì)，內(nèi)外結(jié)合，使會(huì)計(jì)信息更加透明，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化防范操作風(fēng)險(xiǎn)和網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)能力

防范操作風(fēng)險(xiǎn)要以巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)公布的《操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管穩(wěn)健原則》和銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為指導(dǎo)，并根據(jù)我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際情況，制定切合系統(tǒng)的應(yīng)用的多種防范措施，如提高操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，嚴(yán)肅風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)制度，明確授權(quán)制，在重要的會(huì)計(jì)崗位實(shí)行輪崗制和互相制衡機(jī)制，軟件開發(fā)與應(yīng)用相分離，做好會(huì)計(jì)上機(jī)記錄，制訂具體的操作規(guī)程，同時(shí)健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，引入外部審計(jì)，必要時(shí)設(shè)立獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建立統(tǒng)一的方法和流程來識別、評估、監(jiān)督、嚴(yán)密控制會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)；在網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理中，要利用銀行培養(yǎng)的高級復(fù)合型人才針對計(jì)算機(jī)設(shè)備，銀行會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)方面存在的缺陷和漏洞，進(jìn)行設(shè)備和軟件的升級，同時(shí)引進(jìn)國內(nèi)外高素質(zhì)的黑客精英人才，專門負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理與維護(hù)，不讓網(wǎng)絡(luò)黑客輕易入侵并盜取銀行客戶資料。

（五）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工的整體素質(zhì)

可對銀行會(huì)計(jì)分層次進(jìn)行教育與培訓(xùn)，主要分為三個(gè)層次：一是應(yīng)用型人才，主要針對的是新入銀行崗位的員工，把掌握計(jì)算機(jī)電算化業(yè)務(wù)知識與否作為上崗的一項(xiàng)必備條件；第二是系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員，這些是會(huì)計(jì)電算化的專業(yè)人才，要求既懂得會(huì)計(jì)專業(yè)知識，又懂得計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，不但能熟練操作與應(yīng)用會(huì)計(jì)核算軟件而且又能夠維護(hù)會(huì)計(jì)核算的能力；第三是程序設(shè)計(jì)人員，電算化軟件的程序設(shè)計(jì)就是讓這些人來實(shí)現(xiàn)的，他們可能精通編程，或者他們可以根據(jù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員的思路和已經(jīng)完成的系統(tǒng)進(jìn)行必要的編碼，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃好的軟件功能。這三方面的人才都是銀行必不可少的，對銀行的日常經(jīng)營活動(dòng)和長足發(fā)展都起到至關(guān)重要的作用，應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)長期的工程持續(xù)開展。