【摘要】健全有效的內(nèi)部控制是城市商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱“城商行”）持續(xù)安全運(yùn)行的基礎(chǔ)。近年來，在銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的大力推動(dòng)和城商行自身的不斷努力下，城商行的內(nèi)部控制狀況有了很大改善。但對(duì)照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求，仍存在差距，制約其穩(wěn)健、有序的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 有效性

一、城商行內(nèi)部控制存在的問題

從目前情況來看，城商行內(nèi)部控制在以下七個(gè)方面都存在各種問題：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

1.認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控意識(shí)仍顯薄弱。城商行對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控意識(shí)薄弱集中表現(xiàn)為“兩個(gè)替代”，“兩個(gè)替代”，一是指以規(guī)章制度建設(shè)替代內(nèi)部控制建設(shè)；二是指以運(yùn)動(dòng)式的監(jiān)督檢查代替持續(xù)性的內(nèi)部控制。在這種理念的指導(dǎo)下，部分內(nèi)控措施得不到執(zhí)行。

2.經(jīng)營(yíng)理念不夠?qū)徤??？?jī)效考評(píng)體系不科學(xué)，城商行存在重業(yè)績(jī)、輕風(fēng)險(xiǎn)；重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控；經(jīng)營(yíng)中市場(chǎng)定位不明確，內(nèi)控制度總是體現(xiàn)出一定的滯后性。

3.經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行結(jié)構(gòu)不完善，制衡監(jiān)督有效性不足。內(nèi)部組織架構(gòu)不完善、分離原則不全、崗位職責(zé)不清。一是組織架構(gòu)不合理，職責(zé)未相對(duì)分離。如部分城商行授信審查、貸后管理和風(fēng)險(xiǎn)處置等不相容職能由一人分管，缺乏相互制約，不符合審慎管理原則；二是內(nèi)控政策制定不全，內(nèi)控目標(biāo)不明確。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)中大多缺乏層次性，內(nèi)控目標(biāo)不明確，缺乏可測(cè)量性，未能體現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)的要求；三是轉(zhuǎn)授權(quán)管理不規(guī)范。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方面

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、技術(shù)落后。城商行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和計(jì)量的技術(shù)不足、手段有限，缺乏成熟的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法、模型和系統(tǒng)支撐，特別是對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏識(shí)別、計(jì)量、壓力測(cè)試和應(yīng)急演練。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主觀性強(qiáng)，識(shí)別覆蓋面窄。一是風(fēng)險(xiǎn)管控側(cè)重于對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)識(shí)別、評(píng)估和管控，對(duì)其他類風(fēng)險(xiǎn)的管理運(yùn)行機(jī)制有效性不足。從檢查中發(fā)現(xiàn)，目前城商行普遍重視信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，但對(duì)管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)，特別是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效評(píng)估和控制。二是未能對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和控制（緩釋）。

（三）內(nèi)部控制措施方面

1.內(nèi)控組織體系不健全，決策與建設(shè)職能缺失。雖然城商行初步建立了內(nèi)部控制組織體系，但受公司治理不完善、內(nèi)控組織體系仍存在問題，具體表現(xiàn)：第一，法人治理各主體邊界職責(zé)劃分并不清晰，董事會(huì)與高級(jí)管理層之間的導(dǎo)致董事會(huì)與高級(jí)管理層的內(nèi)控職責(zé)缺失；第二，城商行設(shè)立了專門的委員會(huì)負(fù)責(zé)全行的內(nèi)部控制建設(shè)外，內(nèi)控建設(shè)職能分散于各相關(guān)部門，而各相關(guān)部門僅從本部門職責(zé)角度承擔(dān)內(nèi)控的相關(guān)職能，造成內(nèi)控體系缺乏整體性，控制過度與控制不足并存。

2.內(nèi)控制度不完善，整體性、長(zhǎng)期性考慮不足。具體表現(xiàn)：一是大多數(shù)城商行沒有制定內(nèi)控戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，未建立戰(zhàn)略規(guī)劃定期評(píng)估制度，未實(shí)施的動(dòng)態(tài)評(píng)估，造成內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行的持續(xù)性不足，影響內(nèi)控的有效性；二是各條線出臺(tái)的規(guī)章制度和管理辦法之間銜接不夠，時(shí)常出現(xiàn)不一致甚至沖突的情況。

3.制度執(zhí)行不力，后評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏。制度執(zhí)行不力是城商行普遍面臨的問題。具體表現(xiàn)：一是教育機(jī)制和制度培訓(xùn)不完善，基層分支機(jī)構(gòu)難以全面掌握制度的要求，從而出現(xiàn)現(xiàn)實(shí)操作與制度要求不相符的情況；二是內(nèi)控執(zhí)行力仍然偏弱，檢查發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)跟蹤不力，整改不夠到位，屢查屢犯的同質(zhì)同類問題沒有得以有效遏制。三是在具體業(yè)務(wù)操作中存在風(fēng)險(xiǎn)控制措施執(zhí)行不力的情況，影響了內(nèi)部控制的效果。如（1）在風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效執(zhí)行上存在對(duì)賬頻率和對(duì)賬單收回率低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；（2）會(huì)計(jì)等重要或關(guān)鍵崗位沒有實(shí)行強(qiáng)制休假制度等情況。

（四）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正方面

強(qiáng)有力的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是確保內(nèi)控缺陷被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到持續(xù)改正的關(guān)鍵。城商行都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，并建立起內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，但與監(jiān)管要求仍存在較大差距。

1.城商行的內(nèi)部審計(jì)人員配備未能達(dá)到監(jiān)管要求。即審計(jì)人員數(shù)量與銀行員工總數(shù)之比不低于1%。加之現(xiàn)有內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)方式單一，覆蓋面不廣，檢查頻度和質(zhì)量不高，從而影響到內(nèi)部審計(jì)的效果。

2.部分城商行沒有建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)程序和制度，沒有定期對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（五）有效運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)方面

大部分城商行未能按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》的要求，由董事會(huì)采取措施定期對(duì)內(nèi)控狀況進(jìn)行管理評(píng)審；但在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建設(shè)和運(yùn)行也反映出一定的問題，例如，城商行對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用不充分，在指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門確定審計(jì)重點(diǎn)和頻率、合理配置內(nèi)部審計(jì)資源方面還沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（六）內(nèi)控電子化水平和內(nèi)控的實(shí)時(shí)性方面

就目前城商行電子化情況來看，城商行沒有開發(fā)上線風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)預(yù)警系統(tǒng)，尤其是操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，造成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的實(shí)時(shí)性不足。

（七）信息交流與溝通方面

1.信息傳遞效率低。城商行的信息傳遞主要還是靠金字塔式的組織來完成，由總行到分行、部門、支行、崗位，多達(dá)幾個(gè)層級(jí)，鏈條冗長(zhǎng)，雖然計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時(shí)滯因素，但信息上行下達(dá)過程中出現(xiàn)理解偏差，導(dǎo)致高層與基層行動(dòng)步調(diào)上的不一致，使信息滯留，在部門間缺乏有效溝通。

2.城商行對(duì)監(jiān)管意見的整改落實(shí)還不到位。從檢查中發(fā)現(xiàn)，城商行由于整改機(jī)制尚不健全，在對(duì)監(jiān)管意見的整改落實(shí)方面也存在一定的不足，例如，個(gè)別城商行對(duì)監(jiān)管部門的檢查意見和監(jiān)管要求未及時(shí)、有效落實(shí)整改等。

3.外部溝通反饋機(jī)制不暢。部分分支機(jī)構(gòu)對(duì)外、向下和內(nèi)部橫向之間的信息交流和反饋還不夠暢通；有時(shí)對(duì)監(jiān)管政策和要求的傳導(dǎo)不及時(shí)、不全面，信息反饋不主動(dòng)。

二、完善城商行內(nèi)部控制有效性建議的建議

針對(duì)城商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀、及存在問題，建議從以下九個(gè)方面推進(jìn)其內(nèi)控機(jī)制建設(shè)：

（一）在風(fēng)險(xiǎn)管理理念上，樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)觀，強(qiáng)化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系，把業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)統(tǒng)一起來，樹立成熟的銀行經(jīng)營(yíng)管理理念、科學(xué)的發(fā)展觀和風(fēng)險(xiǎn)觀。要站在全局和戰(zhàn)略的高度看待風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和管理風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。要將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展全過程，把每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都作為風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口，使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心，人人都是風(fēng)險(xiǎn)的防范者、控制者。要明確的信用風(fēng)險(xiǎn)容忍度，強(qiáng)調(diào)適度、合理承擔(dān)一定的信用風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)要實(shí)行零容忍。如此，一是要從戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識(shí)到完善的內(nèi)控機(jī)制是城商行機(jī)構(gòu)安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。二是要正確處理好改革、發(fā)展與管理三者之間的關(guān)系，實(shí)行集約化經(jīng)營(yíng)，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，向管理要效益，在穩(wěn)定中求發(fā)展；三是城商行應(yīng)當(dāng)針對(duì)不斷變化的環(huán)境和情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再識(shí)別和再評(píng)估，及時(shí)修改完善風(fēng)險(xiǎn)控制的制度、技術(shù)和方法，以控制新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或以前未能控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善公司治理機(jī)制，健全內(nèi)控組織體系

進(jìn)一步優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善公司治理機(jī)制，清晰界定并通過制度明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的內(nèi)部控制職責(zé)，尤其是理清董事會(huì)與高級(jí)管理層、董事長(zhǎng)與行長(zhǎng)的內(nèi)控職責(zé)邊界；董事會(huì)應(yīng)切實(shí)承擔(dān)起保證銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系的最終責(zé)任，借助于下設(shè)審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，定期開展對(duì)銀行內(nèi)部控制體系的管理評(píng)審；并將此納入對(duì)董事會(huì)的評(píng)價(jià)和對(duì)董事的履職考評(píng)中。盡快確定相關(guān)的部門負(fù)責(zé)內(nèi)控的建設(shè)與日常運(yùn)行，以確保內(nèi)控體系的完整性。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制能力

建立起風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行歸口管理、各相關(guān)部門實(shí)行具體管理相結(jié)合的、覆蓋各類風(fēng)險(xiǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。進(jìn)一步強(qiáng)化董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職能，明確風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和偏好，推動(dòng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。具體：一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。在各業(yè)務(wù)條線管理辦法的基礎(chǔ)上，編制覆蓋各業(yè)務(wù)條線、各類產(chǎn)品和服務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位的內(nèi)部控制手冊(cè)，使內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步；在條件成熟時(shí)，將其鑲嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)或管理系統(tǒng)中；二是內(nèi)控制度要涵蓋所有的管理和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在開發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過程中，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可計(jì)量和不可計(jì)量?jī)煞矫孢M(jìn)行；三是注重防范風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口動(dòng)態(tài)管理工作。防范風(fēng)險(xiǎn)要注重“五個(gè)轉(zhuǎn)變”——由注重業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)和人的道德風(fēng)險(xiǎn)控制并重；由注重單一貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向整個(gè)企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變；由注重信用、法律風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)等方面轉(zhuǎn)變；由靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)、即時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變；由事后督察控制轉(zhuǎn)向事前與技術(shù)結(jié)合控制轉(zhuǎn)變。四是要著重加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、調(diào)試、運(yùn)行、維修等全過程實(shí)施嚴(yán)格管理；五是在風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)上，積極探索新型風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)和工具。在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，要借鑒國(guó)際上的信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法、貸款定價(jià)方法和數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)，為在利率市場(chǎng)化條件下應(yīng)當(dāng)如何經(jīng)營(yíng)提供必要的思想準(zhǔn)備和技術(shù)準(zhǔn)備。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，要重點(diǎn)加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)在銀行管理中的應(yīng)用研究，尋求新的風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)和工具。六是建立制度制定協(xié)調(diào)機(jī)制，確保各部門出臺(tái)的有關(guān)制度和管理辦法與全行的基本內(nèi)控制度保持一致，并保證各制度之間實(shí)現(xiàn)有效銜接。

（四）建立有效的授權(quán)體系，完善權(quán)責(zé)分配機(jī)制

對(duì)于組織內(nèi)的全部活動(dòng)進(jìn)行合理有效的分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員提供所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配。具體：一是城商行應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制要求設(shè)置相應(yīng)的職能部門，在職責(zé)分工上既要體現(xiàn)制約，又要體現(xiàn)協(xié)作配合，設(shè)置合理、有效的崗位；二是建立明確的授權(quán)和審批制約機(jī)制。城商行及部門應(yīng)形成明確的新業(yè)務(wù)開辦須經(jīng)有權(quán)部門書面批準(zhǔn)的制度，應(yīng)按照內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限實(shí)行逐級(jí)有限授權(quán)，根據(jù)被授權(quán)人的實(shí)際情況實(shí)行區(qū)別授權(quán)，并根據(jù)情況變化及時(shí)調(diào)整授權(quán)，明確規(guī)定相應(yīng)責(zé)任。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種賬證、報(bào)表定期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)柜臺(tái)辦理的業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效，對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。

（五）科技引領(lǐng)作用，提高內(nèi)控電子化水平

根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要盡快啟動(dòng)對(duì)現(xiàn)有核心系統(tǒng)的升級(jí)換代，提高科技對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的引領(lǐng)作用；開發(fā)建立全行性的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)平臺(tái)，并建立涵蓋全行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理信息系統(tǒng)，提高信息的完整性、準(zhǔn)確性和可用性，提升管理水平；進(jìn)一步完善信貸管理系統(tǒng)，提高現(xiàn)有信貸系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制功能，并引入針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)；開發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，提高操作風(fēng)險(xiǎn)防控水平；建立審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)手工控制向系統(tǒng)控制、事后監(jiān)督向事前防控的轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)的電子化程度；進(jìn)一步完善信息科技治理，加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全管理，建立災(zāi)備中心和應(yīng)急機(jī)制，確保系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)的連續(xù)性和恢復(fù)性。

（六）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，建立強(qiáng)有力的內(nèi)控文化

股份制商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)要站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，高度重視內(nèi)部控制，充分認(rèn)識(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，切實(shí)了解本行的主要風(fēng)險(xiǎn)所在，在日常管理中要積極倡導(dǎo)建立有力的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，從自身做起，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為全體員工日常工作中的重要任務(wù)。要通過人性化的人力資源管理，合理的激勵(lì)約束機(jī)制，持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)控文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的法律意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)意識(shí)，提高道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使自覺遵守內(nèi)控制度，成為全體員工的自發(fā)行為。

（七）多措并舉，提升制度執(zhí)行力

一是從源頭抓起，提高總行管理部門，尤其是業(yè)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)管理水平，加強(qiáng)對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能和制度編寫能力。

二是加強(qiáng)對(duì)制度的宣傳和培訓(xùn)，確保基層分支機(jī)構(gòu)能迅速、全面掌握制度的各項(xiàng)要求；并建立制度制定者與執(zhí)行者之間的聯(lián)系機(jī)制，確保執(zhí)行者在執(zhí)行制度過程中遇到的問題有暢通渠道進(jìn)行反饋，并得到及時(shí)解決。

三是建立責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格考核，明確獎(jiǎng)懲；嚴(yán)把用人關(guān)，特別是管理人員和重要崗位人員配備要確保其綜合素質(zhì)與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)；對(duì)員工崗位實(shí)行定期和不定期輪換制，正確應(yīng)用交叉檢查原則；制定多層次的內(nèi)部控制考核制度，以量化指標(biāo)去考查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

四是建立制度后評(píng)價(jià)機(jī)制，由制度制定部門和合規(guī)部門定期對(duì)出臺(tái)的制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，對(duì)制度執(zhí)行不力的情況進(jìn)行分析，查找原因，持續(xù)改進(jìn)。

（八）建立科學(xué)高效的審計(jì)組織架構(gòu)，強(qiáng)化稽核監(jiān)督作用

根據(jù)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》的要求，進(jìn)一步明確董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，切實(shí)承擔(dān)起批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃，并對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行考核監(jiān)督的責(zé)任；建立起內(nèi)審部門直接向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的匯報(bào)體系。具體：一是要建立完善的審計(jì)管理體系。建立涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理等各個(gè)方面的審計(jì)制度；完善全面審計(jì)、后續(xù)審計(jì)等審計(jì)操作流程；增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是健全審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。要明確審計(jì)委員會(huì)設(shè)置、定位、工作職責(zé)和工作制度，建立健全對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。三是應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的效果進(jìn)行有效的衡量、評(píng)價(jià)，建立并利用暢通的信息反饋和報(bào)告渠道，將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)完整地傳遞給最高決策組織，以促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善和加強(qiáng)，保證內(nèi)部控制合理性和有效性。四是應(yīng)當(dāng)建立分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制的后評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討。

（九）形成內(nèi)部審計(jì)部門和合規(guī)部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，落實(shí)監(jiān)管意見

城商行應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮合規(guī)部門在內(nèi)部監(jiān)督糾正機(jī)制方面的作用。合規(guī)部門可以作為牽頭部門，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的整改工作，督促業(yè)務(wù)部門落實(shí)整改措施，而內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將監(jiān)管意見整改情況納入審計(jì)范圍，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與監(jiān)管部門進(jìn)行溝通，合規(guī)部門和內(nèi)部審計(jì)部形成聯(lián)動(dòng)，提高對(duì)外部監(jiān)管意見的落實(shí)整改效果，確保內(nèi)部監(jiān)督糾正機(jī)制充分發(fā)揮作用。