【摘 要】本文結合建筑施工企業(yè)自身的特點，分析內部控制在建筑安裝企業(yè)中的運用及關鍵內控點，進一步加強內部管理，增強建筑安裝企業(yè)的競爭力。

【關鍵詞】建筑安裝業(yè)；內部控制；效益

2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年4月發(fā)布《企業(yè)內部控制配套指引》，先在上市公司執(zhí)行。此制度是現階段風險防范方面最流行、最系統(tǒng)、最受經濟管理界重視的的制度。隨著市場經濟的深入，建筑安裝業(yè)競爭日益激烈。建筑安裝企業(yè)獲得長遠的發(fā)展，必須依靠加強內部管理，從內部控制上獲得效益。

內部控制貫穿于企業(yè)經營活動的全部過程，其核心是防范各種風險，提高經營管理水平，從而實現企業(yè)既定的任務和目標。本文結合建筑施工企業(yè)自身的特點，分析由于企業(yè)特點導致內部控制在建筑安裝中的使用及內控點。對充分發(fā)揮內部控制的功能，改善企業(yè)現狀，提高企業(yè)經濟效益具有及其重要的意義。

內部控制的基本構成是以要素形式存在的，一個完整的內部控制系統(tǒng)包括以下幾個要素：控制環(huán)境、風險管理、業(yè)務控制、信息與溝通與監(jiān)督?，F階段建筑安裝業(yè)推行項目法管理，結合內部五要素展開分析：

１．項目管理內部控制環(huán)境

任何企業(yè)的核心都是企業(yè)中的人及其活動，人的活動是在環(huán)境中進行的，人的品行包括操守、價值觀和能力等即是構成環(huán)境的重要因素之一，又與環(huán)境相互作用。環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。因此內部環(huán)境應考慮以下方面：

(1)組建以項目經理為第一責任人的項目經理部，項目經理的個人品行及修養(yǎng)是關鍵。同時，上級各職能部門對項目形成一定的監(jiān)督約束力，制訂授權批準及權限制度等等，保證內控制度的良好環(huán)境。

(2)提高項目部人員的素質和修養(yǎng)。企業(yè)的內控制度是由人來操守和執(zhí)行的，企業(yè)員工道德文化素質是企業(yè)內部控制制度實施的重要因素，加強企業(yè)文化建設，更好的發(fā)揮凝聚力、生產力、形象力的作用，建立全員參與的內控管理體系，企業(yè)的內部控制制度才能更好的執(zhí)行。

2.項目管理內部控制風險管理

建筑安裝企業(yè)項目施工過程中存在大量的風險因素，風險產生的原因來自自然風險、經濟風險、技術風險、社會風險、內部決策與管理風險等。承包工程項目是一項風險事業(yè)，風險管理水平是衡量管理的重要標準之一，決定工程項目的成敗。

(1)確定風險管理目標，降低成本、穩(wěn)定收入、提高利潤、應對處理特殊事件。

(2)識別風險及應對策略。合同風險:簽訂的合同能否按時完成，相關的質量、進度是否能達到要求；資金風險:項目的資金鏈是否能滿足生產的需要，怎么能維護好資金鏈；成本風險:發(fā)生的成本如何在可控范圍之內，怎么將成本最小化。從整體層面分析風險影響程度，樹立科學的應對策略觀。

3.項目管理內部控制成本控制體系

成本控制是項目目標能否實現的關鍵環(huán)節(jié)，因此成本管理進程中的內控管理也是能否實現項目內控的關鍵環(huán)節(jié)。

3.1遵循現代成本控制理論--全面成本控制

①全方位的成本控制：人、材、機及其他費用成本等。

②全過程的成本控制：經營、生產準備、施工過程、工程款回收、工程決算、工程保修、拖欠款清理等。

③全員的成本控制：成本控制責任及目標分解落實到項目每一個人。

3.2項目成本控制的實施重點

①人工費用控制：項目部應根據生產任務的規(guī)摸，在建立崗位責任制基礎上，確立各類人員的數量界限，在符合成本效益原則下實行內部牽制和不相容崗位分離。施工過程中，必須嚴格按合同核定勞務分包費用，嚴格控制支出，加強預算管理。

②材料費用控制：在項目成本中，材料費用占總額的50%-60%。因此，在成本管理工作中，材料的控制即是成本控制的重點，也是成本控制的難點，應該從材料管理的流程即采購、收發(fā)料、使用環(huán)節(jié)等進行控制。

a.材料采購的控制。首先制定材料計劃，確定材料規(guī)格數量，盡量采用招標方式通過公平、公正、公開方式選擇廠家或供應商。內控管理中適合的材料采購制度為共同采購：相關上級職能部門和項目部共同向市場詢價，由招標領導小組牽頭招標，共同參與，選定供應商，價的控制是采購的關鍵環(huán)節(jié)；具體的職能部門負責與供應商簽訂供貨合同，并實施合同管理；由項目部與供應商擬定貨款支付條款并負責支付材料款；財務部門在支付材料款時需同時審查材料訂貨合同和項目部出具的材料付款計劃。這種采購方法使職能部門和項目部共同參與又互相牽制，充分體現了反舞弊機制。

b.材料的現場管理。材料的現場管理主要解決材料使用過程中量的控制，運用信息化手段，實施精細化的材料現場管理。嚴格材料的計劃領用制度，尤其分包單位領用材料的審批及管理制度。材料部門加強現場余料廢料管理，凡能及時回收的要及時回收使用。

③機械使用費的控制：結合施工方案，制訂使用計劃。建立大型設備租賃的招標、使用和監(jiān)管制度。建立自有機械設備日常定期保養(yǎng)和檢修制度，加強機械的維護和保養(yǎng)。現場設備使用中，嚴格結算制度，防范舞弊行為。

④項目間接費用控制：間接費用包括項目為組織和管理施工生產經營活動所發(fā)生的管理費用，包括范圍廣、項目多、內容繁雜，其控制方法包括以下幾個方面：凡企業(yè)會計制度及財務管理制度規(guī)定明確的開支范圍和標準的費用，必須按制度辦理；充分發(fā)揮審計財務監(jiān)督作用，對違反的財務制度和管理制度的開支，要拒絕報銷及時反饋問題。

⑤分包項目成本控制: 首先是分包隊伍選擇，一般應通過招投標的方式來擇優(yōu)選擇.除價格因素外，還應著重考察其資質，能力，信譽等因素，應符合合格分包商制度；其次分包合同內容明確，項目承包人簽字，職能部門審核批準；分包施工過程中加強質量、安全、進度的管控，貫徹內控制度中的動態(tài)管理；分包工程付款，逐級辦理簽字審批手續(xù)，按有關規(guī)定將代扣代交相關稅費、材料、機械費、水電費等；工程結算時項目部應依據合同、施工圖紙、現場簽證等資料，對分包單位結算資料進行核查，將審核決算報企業(yè)相關職能部門復審，必要時應進行專項審計。

⑥項目成本考核是控制項目成本的主要方法，考核是激勵機制的體現。對經理部考核時以確定的責任目標為依據，與進度、質量、安全等指標完成情況相聯(lián)系，成本考核的結果應形成文件，為獎罰責任人提供依據，公平、公正、真實、準確。

4.項目管理內部控制信息系統(tǒng)

信息管理成為建筑安裝企業(yè)項目管理的重要內容，是適應市場經濟的要求。項目經理部在工程施工期間，涉及大量信息，概括成本控制信息、質量控制信息、進度控制信息、安全控制信息、合同控制信息，用計算機手段，進行數據的收集、記錄、整理，提高項目管理數據處理的效率，確保數據處理的準確性，方便項目管理的報表，同時進行相互溝通，方便資料的傳遞。

5.項目管理內部控制內部監(jiān)督

內部監(jiān)督不僅僅是單純的財務審計和業(yè)務審計，項目管理活動過程始于投標，終于保修期滿，使整個管理活動由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉變，使監(jiān)督具有日常性，過程性控制。

內部控制制度是企業(yè)的生命線，企業(yè)應更加深刻的意識到內部控制的重要性，不斷完善內控體系，有利于建筑施工企業(yè)提高效率、降低成本、堵塞漏洞，從而增強建筑安裝企業(yè)的競爭力，合理保證企業(yè)目標的實現。 [科]