[摘 要]企業(yè)的會計信息化進(jìn)程對內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)。如何在會計信息化環(huán)境下，更好地優(yōu)化和做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，成為企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中必須面對和解決的重要問題。本文分析了會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題，對優(yōu)化內(nèi)部控制提出了相關(guān)對策。

[關(guān)鍵詞]會計信息化工 內(nèi)部控制 對策

企業(yè)會計信息化的推進(jìn)，能夠更加充分發(fā)地利用信息技術(shù)獲取資金流、物流、信息流信息，更加便捷地對資源管理、經(jīng)營活動管理以及其他管理活動的信息進(jìn)行獲取、加工、傳遞、存儲和應(yīng)用，成為推動企業(yè)管理變革的重要內(nèi)容，有效提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益和核心競爭力。但企業(yè)信息化的發(fā)展，改變了內(nèi)部控制的環(huán)境和方式，擴大了內(nèi)部控制的范圍，提升了內(nèi)部控制與監(jiān)督的難度，為企業(yè)帶來潛在風(fēng)險，對企業(yè)內(nèi)部控制提出更高的要求。必須有效解決會計信息化條件下對內(nèi)部控制影響及其存在的問題，進(jìn)而有效提高企業(yè)運營效率，減少企業(yè)經(jīng)營及資產(chǎn)損失風(fēng)險，提高財務(wù)報告的可靠性可信性，確保企業(yè)遵守法律法規(guī)的要求。

一、會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境改變，難度系數(shù)加大。企業(yè)會計信息化的推進(jìn)，使得信息技術(shù)滲透到每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，以往由多個不同部門逐步完成的業(yè)務(wù)集中于一個部門甚至于個別人就能完成，企業(yè)組織體系因應(yīng)整合，機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分配隨之改變，企業(yè)的每一名員工不再是被動地接受指令，而是實行自我控制、協(xié)同控制的單元。同時，會計信息化使得企業(yè)與外部包括其他企業(yè)、客戶、政府部門之間信息共享度提高。因此，會計信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制程序更加復(fù)雜，控制的范圍也不再局限于企業(yè)內(nèi)部，對企業(yè)員工內(nèi)部控制理念、行為及企業(yè)內(nèi)部控制制度提出更高的要求。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險倍增，不確定性增強。企業(yè)會計信息化環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)高度集中于電子數(shù)據(jù)處理平臺，這也是企業(yè)經(jīng)營管理活動硬件平臺的重要部分。出于提高經(jīng)濟活動效率和效益的需要，企業(yè)必然利用這些平臺進(jìn)行內(nèi)部各部門、員工之間內(nèi)部的溝通，并會加強與客戶間的合作交流。企業(yè)經(jīng)營管理信息可能經(jīng)常處于互聯(lián)網(wǎng)開放系統(tǒng)環(huán)境下，一旦業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵點、關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將給企業(yè)帶來嚴(yán)重經(jīng)濟損失。

3.內(nèi)部控制內(nèi)容增加，監(jiān)督強度加大。會計信息化環(huán)境下，原有內(nèi)部控制理念、制度和措施必然隨之發(fā)生變化，控制內(nèi)容也會增加。特別是基于信息化的業(yè)務(wù)流程處于經(jīng)常更新更替的過程中，企業(yè)要想達(dá)到內(nèi)部控制的目的和目標(biāo)，需要及時改變控制活動的方式、進(jìn)程，更新控制點，以適應(yīng)獲取有效的數(shù)據(jù)和信息的需要。同時，會計信息化的推進(jìn)，內(nèi)部授權(quán)控制集中在會計信息系統(tǒng)內(nèi)，這使得授權(quán)過程隱性化，內(nèi)部控制失效時不容易被發(fā)現(xiàn)。因此，企業(yè)會計信息化的推進(jìn)，必然增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容，增加了監(jiān)督的范圍及強度。

二、會計信息化環(huán)境下優(yōu)化內(nèi)部控制的對策

1.優(yōu)化控制環(huán)境，嚴(yán)密內(nèi)部控制機制。適應(yīng)企業(yè)會計信息化環(huán)境的要求，應(yīng)以增強企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境變化的迅速反應(yīng)能力為目標(biāo)，使企業(yè)內(nèi)控組織體系由原來的垂直型向精簡型、扁平化方向，可以按照職能劃分與產(chǎn)品劃分相結(jié)合的矩陣組織結(jié)構(gòu)，或者采取更為中立的組織結(jié)構(gòu)和具有跨越功能特點的團體。這樣的組織體系有利于企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享，更利于企業(yè)員工的團隊合作和協(xié)同控制。同時，要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理科學(xué)的設(shè)計與安排。要加強對企業(yè)員工的內(nèi)控培訓(xùn)，使各層級員工關(guān)心企業(yè)存在的社會、環(huán)境價值，注重實效挖掘內(nèi)在潛力、協(xié)作創(chuàng)新、打造企業(yè)競爭優(yōu)勢。要加強內(nèi)部審計制度，開展經(jīng)常性內(nèi)審，保證數(shù)據(jù)在準(zhǔn)確性和有效性。

2.優(yōu)化風(fēng)險管理，提高信息系統(tǒng)安全性。要增強對會計信息化風(fēng)險進(jìn)行管理控制的意識，加強對企業(yè)員工特別是財會人員風(fēng)險管理培訓(xùn)，講明會計信息泄露、丟失可能造成的巨大損失。要加大預(yù)防投入，建立企業(yè)會計信息風(fēng)險庫，一旦發(fā)生與潛在風(fēng)險，由系統(tǒng)自動識別、自動報警，降低企業(yè)發(fā)生錯誤和舞弊的風(fēng)險。要加強授權(quán)與制衡控制，通過健全預(yù)算與責(zé)任控制，控制好有關(guān)經(jīng)營管理活動，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，達(dá)到控制和改善企業(yè)物流、資金流的效果，達(dá)到提高經(jīng)營管理質(zhì)量和確保信息系統(tǒng)安全的目的。

3.優(yōu)化監(jiān)督管理，完善監(jiān)督模式。要在提高會計人員和內(nèi)審人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上，強化會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部稽核與審計，對會計信息化系統(tǒng)工作情況定期檢查測試，發(fā)現(xiàn)問題及時分析處理。要強化外部審計或第三訪審計，確保外部審計師及時跟蹤業(yè)務(wù)動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中存在的問題。要加強對企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)和外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的定時審計，重點驗證企業(yè)內(nèi)部形成的明細(xì)信息的真實可靠性，加強對進(jìn)入外部網(wǎng)絡(luò)信息的安全控制，保證信息的安全性。要完善激勵約束機制，根據(jù)監(jiān)督檢查結(jié)果對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行科學(xué)的業(yè)績評價，獎優(yōu)罰劣，提高內(nèi)部控制監(jiān)督的效率。

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作者簡介：陳麗莉（1979- ），女，漢族，山東濟南，濟南職業(yè)學(xué)院財經(jīng)系，碩士