[摘 要]隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)中的地位也逐年提升，但是從中小企業(yè)的發(fā)展情況來看，其信息化水平有待提高，但是在其信息化的進(jìn)程中，其會影響到內(nèi)部控制的內(nèi)部因素，這就要求深入研究信息化對內(nèi)部控制的影響，促進(jìn)中小企業(yè)信息化水平的提高，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]信息化 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 可持續(xù)發(fā)展

相較于發(fā)達(dá)國家，我國的中小企業(yè)信息化水平有待提高，且信息化對企業(yè)的內(nèi)控會產(chǎn)生一定的影響，造成一定的負(fù)面效果；從研究的情況來看，關(guān)注度明顯不足，有待改進(jìn)。

一、信息化對中小企業(yè)內(nèi)控的影響機(jī)理

信息化對中小企業(yè)的內(nèi)控會產(chǎn)生一定的影響，盡管中小企業(yè)有其獨特性，但是其仍然適用內(nèi)部控制的五個要素理論，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素，現(xiàn)從這五個要素進(jìn)行分析，探討內(nèi)部控制的機(jī)理。

1.信息化的發(fā)展促進(jìn)控制環(huán)境的轉(zhuǎn)變?？刂骗h(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與實施有重要影響，是內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)，一旦信息化應(yīng)用到中小企業(yè)中，必然會改變控制環(huán)境。信息化會導(dǎo)致信息技術(shù)滲透到企業(yè)經(jīng)營管理中，傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)將得到整合，與其對應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配也會改變；同時實現(xiàn)人員間的平等性，動態(tài)協(xié)作與溝通；另外，信息化可以使員工參與到企業(yè)的決策中，提高員工的決策意識，實現(xiàn)了企業(yè)與企業(yè)間，企業(yè)與客戶間的互動，員工相應(yīng)地主人翁感也會提升。由此可見，信息化將改變中小企業(yè)的管理模式，員工價值觀等要素，形成良好的企業(yè)環(huán)境。

2.信息化使風(fēng)險評估的范圍得到了拓展。風(fēng)險評估就是企業(yè)及時、系統(tǒng)的分析經(jīng)營活動與實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的有關(guān)風(fēng)險，合理制定應(yīng)對風(fēng)險的策略。信息化很大程度上提升了中小企業(yè)經(jīng)營效率，但同時也帶來了新的風(fēng)險。第一，信息化必然要求企業(yè)業(yè)務(wù)流程與之適應(yīng)，使企業(yè)經(jīng)營管理活動可以處在開放、數(shù)據(jù)共享的環(huán)境中，這改變了傳統(tǒng)狀態(tài)下的運行模式，也增加了風(fēng)險控制的內(nèi)容，這就需要重新調(diào)整風(fēng)險評估的方法。第二，企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)是信息化的要求，也是企業(yè)經(jīng)營管理活動的硬件平臺，增加了員工間的密切聯(lián)系，如此，傳統(tǒng)模式下的差錯及舞弊不再是企業(yè)內(nèi)控主要風(fēng)險，員工自我保護(hù)、自身知識水平的提高成為風(fēng)險評估的主要風(fēng)險。

3.信息化增加了控制活動的內(nèi)容?？刂苹顒邮歉鶕?jù)風(fēng)險評估的內(nèi)容，采取針對的措施，將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，隨著信息化應(yīng)用范圍的擴(kuò)大，各個過程的控制活動要結(jié)合信息的應(yīng)用及特點來實現(xiàn)；同時信息化的廣度與深度是隨著信息化技術(shù)的發(fā)展而變化的，要想實現(xiàn)控制目標(biāo)就要不斷地更新控制點，提升自身控制水平，保證系統(tǒng)的正常性；信息化水平的提高，增加了信息與溝通的有效性。很明顯，信息化改變了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程，增加了中小企業(yè)控制的內(nèi)容。

4.信息化增強(qiáng)了信息的溝通與有效性。信息是企業(yè)發(fā)展的核心，只有及時、準(zhǔn)確的信息，才能發(fā)揮信息在企業(yè)間的作用，信息化的發(fā)展必須要建立中心數(shù)據(jù)庫，同時要實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，建立網(wǎng)絡(luò)平臺，以便溝通。所以，信息化改善了當(dāng)前中小企業(yè)信息與溝通滯后的情況，推進(jìn)其朝著可靠性、及時性與開放性的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)了信息的溝通。

5.信息化豐富了監(jiān)督的內(nèi)容與方式。企業(yè)對內(nèi)控建立與實施的監(jiān)督檢查，能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷及時改進(jìn)。同時信息化的應(yīng)用推進(jìn)了中小企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)處理的一體化。信息化將監(jiān)督的功能程序化，同時也提高了信息處理的速度。因此，有必要更新傳統(tǒng)的監(jiān)督方式與內(nèi)容。

二、中小企業(yè)信息化進(jìn)程中構(gòu)建內(nèi)部控制的對策

從上文的分析中我們看到，信息化通過作用于小企業(yè)內(nèi)控的五個要素而影響企業(yè)的內(nèi)部控制，而如果管理不當(dāng)，將適得其反，要想解決這一問題，關(guān)鍵在于小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與信息化的融合，適應(yīng)向信息化的進(jìn)程。

1.構(gòu)建內(nèi)部控制框架的思路。要想完善中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，關(guān)鍵就在于對經(jīng)營管理中風(fēng)險的辨識，信息化的應(yīng)用給中小企業(yè)內(nèi)部控制帶來了便利，提高了控制的效率；同時也影響了內(nèi)部控制的五個要素，而這些影響必然會給中小企業(yè)經(jīng)營活動帶來新的風(fēng)險。因此，這就要求中小企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變內(nèi)控思想，掌握新的方法，提高對風(fēng)險的控制能力。

2. 構(gòu)建與分析中小企業(yè)內(nèi)部控制的框架。中小企業(yè)信息化進(jìn)程中，內(nèi)部控制框架的構(gòu)建要以內(nèi)控五要素為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，結(jié)合中小企業(yè)的經(jīng)營狀況及其應(yīng)用的程度，辨識與分析企業(yè)經(jīng)營管理活動在信息化應(yīng)用中面臨的風(fēng)險，除了運用人工手段外，信息系統(tǒng)本身也提供了自動處理功能，并通過反饋通道將其傳遞到企業(yè)的決策層。

企業(yè)的決策層根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與風(fēng)險管理的要求，不斷地完善內(nèi)控制度與改進(jìn)信息的系統(tǒng)，使人工控制與程序化控制可以有機(jī)的結(jié)合，同時也提升了辨識與分析的風(fēng)險。由此可見，內(nèi)部控制框架屬于開放式閉環(huán)系統(tǒng)，隨著信息化進(jìn)程的深入，信息化對內(nèi)部控制要素會產(chǎn)生一定的影響，產(chǎn)生新的風(fēng)險，企業(yè)決策層及時識別風(fēng)險并通過完善內(nèi)部控制制度與控制手段，規(guī)避和控制風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)部控制的改進(jìn)，以適應(yīng)信息化的進(jìn)程，盡量避免由于內(nèi)部控制滯后產(chǎn)生的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

目前，我國中小企業(yè)信息化水平較低，而且應(yīng)用層次差異大，要想發(fā)揮中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，大力推進(jìn)信息化迫在眉睫。因其發(fā)展水平的局限性，在人才、資金及技術(shù)水平上都存在著一定的問題，必然會影響到企業(yè)的管理水平，使內(nèi)部控制不夠健全，信息化的發(fā)展會在一定程度加劇這一問題。因此，內(nèi)部控制建設(shè)的完善是信息化進(jìn)程中不能忽視的，盡管中小企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然存在一些問題，但是借鑒信息化應(yīng)用對內(nèi)部控制作用機(jī)理的分析，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建信息化應(yīng)用中的內(nèi)部控制框架是必要的，它將從整體上降低信息化應(yīng)用風(fēng)險，保障信息化進(jìn)程，實現(xiàn)中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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