【摘要】現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨諸多挑戰(zhàn)，金融市場環(huán)境日趨復(fù)雜，內(nèi)外部形勢發(fā)展變化對內(nèi)部審計提出了更高更新的要求。內(nèi)審人員如何充分發(fā)揮自身作用，滿足銀行不斷變化發(fā)展的需要及外部監(jiān)管要求，是第一要務(wù)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 人員職責 履行

一、新形勢下商業(yè)銀行面臨諸多挑戰(zhàn)，對內(nèi)部審計提出了更高更新的要求

（一）現(xiàn)代支付體系的電子化趨勢及變革完善，越來越依賴系統(tǒng)技術(shù)支持

為防控銀行內(nèi)部系統(tǒng)的風險，專項業(yè)務(wù)審計及信息技術(shù)審計（IT審計）顯得日益重要。

現(xiàn)代支付體系的電子化趨勢越來越明顯，且未來十年，比互聯(lián)網(wǎng)更強大的物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展，將使電子銀行的外部環(huán)境發(fā)生質(zhì)的飛躍，電子銀行業(yè)務(wù)將被推向高峰。隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的推進，今后使用電子貨幣的不僅是人，也有可能是“智能化”物品，這就要求商業(yè)銀行的計算機、網(wǎng)絡(luò)體系相應(yīng)升級，提高電子銀行智能水平，同時電子銀行的交易方式、交易平臺也要調(diào)整，以便適應(yīng)交易領(lǐng)域、交易規(guī)模的成倍增長。系統(tǒng)技術(shù)的不斷升級，內(nèi)部審計如何滿足上述趨勢發(fā)展變化要求，是亟待解決的課題。

（二）銀行經(jīng)營國際化、多元化，促使審計的廣度和深度不斷延展

為提高自身競爭能力和盈利能力，商業(yè)銀行的分支機構(gòu)及業(yè)務(wù)呈國際化發(fā)展趨勢，為審計工作發(fā)展提供了更多空間，海外業(yè)務(wù)審計及新型業(yè)務(wù)審計提上了日程。

（三）商業(yè)銀行監(jiān)管機構(gòu)的要求推動了內(nèi)部審計向更高標準邁進

2008年金融危機，暴露出金融監(jiān)管存在嚴重漏洞，加深了各國對系統(tǒng)性金融風險監(jiān)管以及審慎性監(jiān)管的認識，促使國際銀行業(yè)的監(jiān)管目標逐漸趨同。各國加快了金融監(jiān)管的改革步伐，提高了監(jiān)管資本的要求，并加強了對銀行激勵約束機制的監(jiān)管。為滿足外部監(jiān)管機構(gòu)的要求，內(nèi)部審計必須遵循更高標準。

二、審計人員的內(nèi)功修煉

審計人員應(yīng)從以下六個方面修煉內(nèi)功，才能不斷提高審計效果和效率，滿足上述內(nèi)外部發(fā)展需要。

（一）善于學(xué)習(xí)，不斷提高審計人員綜合素質(zhì)

1.加強學(xué)習(xí)，適應(yīng)變化發(fā)展需要。隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟金融形勢的發(fā)展變化，為滿足監(jiān)管要求、市場需求及業(yè)務(wù)發(fā)展需要，銀行的各項規(guī)章制度也緊跟業(yè)務(wù)步伐，不斷更新出臺。審計對象的情況千差萬別、各具特色，審計人員每天均面臨新的挑戰(zhàn)，審計人員要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，就必須善于學(xué)習(xí)和不斷鉆研審計業(yè)務(wù)和技術(shù)，不斷更新專業(yè)知識、完善知識結(jié)構(gòu)，熟悉和掌握相關(guān)規(guī)章制度及其相應(yīng)的適用范圍、時限與銜接程度，與時俱進，具備足夠的專業(yè)素質(zhì)，適應(yīng)海外審計、IT審計的要求。

2.學(xué)以致用，提高實際工作能力。把學(xué)與用緊密結(jié)合，通過歸納整理繁雜的業(yè)務(wù)資料和信息，綜合分析帶有普遍性、傾向性問題，加深對問題原因、影響及建議的認識，提出建設(shè)性的意見和建議，上報有內(nèi)容、有深度的審計報告和信息，為銀行高層領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供參考，不斷提高自身發(fā)現(xiàn)問題、分析判斷、解決問題的能力。

（二）注重現(xiàn)場經(jīng)驗與非現(xiàn)場技術(shù)的融合，提高非現(xiàn)場審計能力

重視現(xiàn)場經(jīng)驗與非現(xiàn)場技術(shù)的結(jié)合，學(xué)習(xí)研究重要審計發(fā)現(xiàn)案例，認真分析違規(guī)行為的特征，在熟悉了解業(yè)務(wù)、產(chǎn)品操作流程和制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，創(chuàng)建模型實現(xiàn)審計查證思路，提升非現(xiàn)場二期系統(tǒng)的應(yīng)用水平和審計模型創(chuàng)新研發(fā)能力，準確鎖定疑點，提升審計監(jiān)測的效果。

（三）加強審計專業(yè)化研究，為推進內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)打好基礎(chǔ)

審計人員應(yīng)集中精力對各類審計事項進行深層次、系統(tǒng)化和有建樹的持續(xù)研究，并以此為立足點，培養(yǎng)和發(fā)展自身專業(yè)特長，積極爭取加入專業(yè)人才庫，成為業(yè)務(wù)知識精深、審計技能嫻熟的專業(yè)型項目主審人或研究型帶頭人；構(gòu)建審計知識庫，實現(xiàn)審計經(jīng)驗共享；使審計系統(tǒng)整體專業(yè)水平與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展保持同步，為審計機構(gòu)專業(yè)化建設(shè)奠定堅實基礎(chǔ)。

（四）審計人員的查證能力是實現(xiàn)審計目標的強有力保證

審計查證是否到位，關(guān)系到審計結(jié)論的準確性與適當性，是審計項目順利實施的保障。審計人員應(yīng)保持高度的審計職業(yè)謹慎，通過收集相關(guān)審計證據(jù)，對具體審計事項做出是否真實、合理的職業(yè)判斷，充分發(fā)揮審計職能作用，降低風險。

審計人員的查證能力主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是抓住實質(zhì)，不能僅查表面或賬面問題，要“透過現(xiàn)象看本質(zhì)”，揭露實質(zhì)性的問題。二是要透徹，不能就問題論問題，要“追根溯源”發(fā)現(xiàn)深層次的原因及問題。在審計查證過程中，不能只注重問題產(chǎn)生的結(jié)果，對問題產(chǎn)生根源應(yīng)做進一步的追蹤查證，否則深層次的問題就會被忽略。三是要注重可靠性及準確性，不能僅依靠內(nèi)部證據(jù)，要“內(nèi)外兼顧”充分印證問題是否成立。特別是在核查經(jīng)濟往來事項時，審計人員要充分關(guān)注審計證據(jù)的可靠性，外部證據(jù)的效力優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)。對經(jīng)濟往來事項做出審計結(jié)論時，應(yīng)充分獲取內(nèi)外部審計證據(jù)，相互印證，做出準確的審計結(jié)論，避免產(chǎn)生審計風險。

（五）鍛煉溝通交流能力，使審計工作事半功倍

審計工作中難免會遇到審計對象心懷芥蒂，不愿意提供所需審計信息，或良好審計建議不被審計對象采納的情況，如何解決這一難題，審計人員的溝通技巧非常重要。

由于審計主體和被審計對象角色不同，所處位置不同，對審計的認識也不同。因此，溝通時，審計人員應(yīng)充分運用溝通的黃金法則和白金法則，換位思考，站在自己的角度想，也站在別人的角度思考，與審計對象展開良性雙向互動。善于傾聽對方想法，少講多聽，不打斷對方的談話；通過聆聽接收口頭信息，理解其含義并做出反應(yīng)。并平等對待被審對象，給別人解釋和說明的機會和時間，否則，信息交流不對稱，不能修正自己的判斷，難于做出客觀全面的評價。

審計的溝通交流技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氛圍、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作順利開展具有十分重要的作用。

（六）增強責任意識，強化審計執(zhí)行力

審計人員的各種能力最終體現(xiàn)在高效的執(zhí)行力，是核心競爭力，就是對領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作雷厲風行，對重大審計發(fā)現(xiàn)一查到底；嚴于律己，不找任何借口，腳踏實地，力爭做到更好。

責任勝于能力，專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能再高，沒有責任心，就談不上執(zhí)行力。因此，樹立審計人員的責任意識，增強責任心，是提高審計執(zhí)行力的關(guān)鍵所在。明確崗位職責，增加約束激勵措施，充分調(diào)動審計人員的工作積極性，增強審計工作的事業(yè)心和責任感。

當代唯一不變的就是變，審計人員只有自覺將提升審計能力作為當前和未來一段時期的重要戰(zhàn)略任務(wù)，并長抓不懈，努力提升自身能力，才能更好地服務(wù)經(jīng)營大局，支持業(yè)務(wù)發(fā)展。

參考文獻

[1]《內(nèi)部審計實務(wù)標準》-中國內(nèi)部審計協(xié)會.

[2]《語言的突破》-卡耐基.

作者簡介：董瑞，女，漢族，云南昆明人，本科學(xué)歷，國際注冊內(nèi)部審計師，就職于建行云南總審計室。