[摘 要]內(nèi)部控制一直是我國企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要課題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的前提。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)保持迅猛發(fā)展的勢頭，現(xiàn)如今已成為世界上第二大經(jīng)濟(jì)體。但是成功的同時(shí)，我國企業(yè)屢屢出現(xiàn)問題，究其原因主要是由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失效。以廣電傳媒業(yè)為例，本文通過介紹事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)知識和基本要求，并探討其存在的問題，最后針對問題提出有效建議。

[關(guān)鍵詞]廣電傳媒企業(yè) 事業(yè)單位 內(nèi)部控制

改革開放以來，緊跟著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的節(jié)奏，我國廣電傳媒業(yè)逐漸完成市場化與多元化的改制，企業(yè)的規(guī)模和質(zhì)量得到迅猛發(fā)展，在國際市場中與國外傳媒業(yè)展開競爭。但是在這些光輝成就的背后，我國廣電傳媒業(yè)存在虛假會(huì)計(jì)信息泛濫等問題。企業(yè)內(nèi)部控制不完善乃至失效，是導(dǎo)致該類問題出現(xiàn)的原因之一。

2007年度互聯(lián)網(wǎng)界最重要的“聯(lián)姻”——華友世紀(jì)與光線傳媒，由于發(fā)現(xiàn)光線存在重大疏漏收入和業(yè)績虛報(bào)嚴(yán)重，其中2007年的實(shí)際收入僅為原來告知的1/10，合并不久就宣布分道揚(yáng)鑣；2011年太原電視臺廣告部工作人員李代桃僵、偷龍轉(zhuǎn)鳳，侵吞代理公司百萬廣告費(fèi)，都證實(shí)了：傳媒企業(yè)內(nèi)部控制的失效帶來的負(fù)面效應(yīng)很嚴(yán)重。為了提高廣電傳媒企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，樹立傳媒企業(yè)良好形象，實(shí)現(xiàn)傳媒企業(yè)目標(biāo)，必須強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制。

一、引言：我國廣電傳媒企業(yè)內(nèi)部控制

近些年來，國家對事業(yè)單位廣泛推進(jìn)改制，我國事業(yè)型廣電集團(tuán)也即將改制完成，一是可以繼續(xù)保留事業(yè)性質(zhì)，但內(nèi)部一定要?jiǎng)冸x經(jīng)營性資產(chǎn)，組建產(chǎn)業(yè)經(jīng)營公司或集團(tuán)公司；二是將集團(tuán)改為總臺，在總臺內(nèi)部進(jìn)行事業(yè)、產(chǎn)業(yè)分開運(yùn)營的改革。廣電傳媒業(yè)走向市場化之路，公司經(jīng)營多元化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理尤為重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠處理好公司各部門之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益關(guān)系，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)。自上世紀(jì)80年代以來，對事業(yè)單位的改革未曾斷過，然而，不但成效甚微，反而“事業(yè)病”愈演愈烈，以至于成為腐敗高發(fā)區(qū)及公眾不滿集中領(lǐng)域。

1986年財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，提出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求。經(jīng)過幾十年的發(fā)展與探索，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系已基本建立，但是仍不夠規(guī)范、相關(guān)法規(guī)不夠完善，執(zhí)行效果屢屢失效?；诖?，我國企業(yè)內(nèi)部控制亟需提高，以便解決事業(yè)單位貪污腐敗、國有資產(chǎn)流失、虛假會(huì)計(jì)信息泛濫、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益增大等問題。為此，廣電傳媒企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營管理特點(diǎn)，對廣告銷售、節(jié)目成本預(yù)算、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等建立了內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制和管理，形成了比較完善的內(nèi)部牽制機(jī)制。

（1）廣告業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：廣告收人是廣電傳媒企業(yè)的主要收入，為了在不斷擴(kuò)大廣告收入的同時(shí)及時(shí)回籠資金，避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)，廣電傳媒企業(yè)制定了嚴(yán)格的廣告業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。從而杜絕廣告業(yè)務(wù)可能存在的內(nèi)控漏洞，確保絕大部分廣告收入資金及時(shí)回收；同時(shí)，通過考核廣告業(yè)務(wù)員銷售能力和應(yīng)收款項(xiàng)回收能力，將考核結(jié)果與績效薪酬掛鉤，大大的提升員工的工作積極性。

（2）節(jié)目預(yù)算內(nèi)部控制：廣電傳媒企業(yè)嚴(yán)格管理節(jié)目預(yù)算，制定了預(yù)算制訂、執(zhí)行和考評與激勵(lì)等內(nèi)部控制制度。從而降低了節(jié)目成本，并保證節(jié)目費(fèi)用控制在預(yù)算內(nèi)；同時(shí)，通過每月對節(jié)目預(yù)算執(zhí)行情況和節(jié)目收視率考核，并且考核結(jié)果與節(jié)目制作人員績效掛鉤，有效地提高了成本控制成效。

二、我國廣電傳媒業(yè)內(nèi)部控制存在問題

新《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在每項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。但是目前廣電傳媒業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍不夠完善，存在諸多問題。

（一）傳媒企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄

在廣電傳媒企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理工作屢屢得不到重視，對預(yù)算編制工作不夠重視；另外部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的態(tài)度不明確，不太重視內(nèi)部控制制度的建立。

（二）傳媒企業(yè)單位內(nèi)部控制體系不健全

2008年財(cái)政部制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引廣泛適用于企業(yè)，適用于事業(yè)單位的內(nèi)控制度還未正式制定。要做成一家管理規(guī)范、效益高效的傳媒企業(yè)，健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系必不可少。但在實(shí)際工作中去恰恰相反，諸多傳媒企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，制度流于形式，屢次出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得不到重視和執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；對于企業(yè)的購銷活動(dòng)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒能有效的發(fā)揮監(jiān)控功能；對于傳媒企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的管控不嚴(yán)格，屢屢出現(xiàn)濫收亂支，最終都影響了傳媒企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)人員監(jiān)督不力，缺乏有效制約體制

目前，傳媒企業(yè)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理職能弱化，缺乏有效的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不能發(fā)揮強(qiáng)而有效地的監(jiān)督作用。另外傳媒企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德，部分財(cái)會(huì)人員只注重其會(huì)計(jì)核算職能，卻忽略會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。除此之外，部分財(cái)會(huì)主管存在“明哲保身”、“睜一只眼閉一只眼”的現(xiàn)象，不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。

（四）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)普遍不太高

2006年我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施，傳媒企業(yè)的財(cái)會(huì)人員的結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)知識和職業(yè)判斷能力不能滿足于內(nèi)部控制工作的需要；同時(shí)針對會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)的培訓(xùn)疏于形式，根本不能提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。傳媒企業(yè)中業(yè)務(wù)技能強(qiáng)、道德意識強(qiáng)的高級財(cái)務(wù)人員更是缺乏，制約著傳媒企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的進(jìn)一步提升，相關(guān)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)亟需提高。

三、加強(qiáng)我國廣電傳媒企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制意識

解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化傳媒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。強(qiáng)化傳媒企業(yè)內(nèi)控意識，必須對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)控人員進(jìn)行內(nèi)控意識強(qiáng)化教育。財(cái)政部可規(guī)定傳媒企業(yè)必須定期舉辦內(nèi)控制度建設(shè)培訓(xùn)班，以便強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識和支持；同時(shí)在傳媒企業(yè)內(nèi)部控制制度中應(yīng)明文規(guī)定，任命、考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)時(shí)把“掌握財(cái)務(wù)知識及重視財(cái)務(wù)工作”作為必要條件，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)虛心向財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識。

（二）健全組織結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)控體系

首先，在傳媒企業(yè)財(cái)務(wù)控制全過程中，應(yīng)當(dāng)建立以預(yù)防為主的內(nèi)部控制體系，以實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互制約；其次，健全傳媒企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，明確企業(yè)管理人員在從事財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的權(quán)責(zé)界限，嚴(yán)禁個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)整個(gè)過程，嚴(yán)防管理層權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制之上；最后，注重各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督，進(jìn)行日常性和非常規(guī)性的檢查。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督評審

為確保傳媒企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況良好，該過程就必須被受到監(jiān)督。加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，財(cái)會(huì)人員必須步步跟蹤，監(jiān)督到位，及時(shí)糾正違反控制制度的行為。傳媒企業(yè)應(yīng)建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)以加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審，檢查評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，形成對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞，做到有章可循、違章必究，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（四）完善人才聘任、繼續(xù)教育制度

在眾多廣電傳媒企業(yè)中，部分財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)明顯不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。傳媒企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善員工引進(jìn)制度，建立嚴(yán)格的聘任機(jī)制，嚴(yán)禁出現(xiàn)暗箱操作的現(xiàn)象，選拔職業(yè)道德修養(yǎng)高和專業(yè)勝任能力強(qiáng)的員工。主管部門嚴(yán)格落實(shí)財(cái)會(huì)人員持證上崗，定期組織財(cái)會(huì)人員參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育。另外財(cái)務(wù)人員也應(yīng)自學(xué)各種專業(yè)知識，不斷提升自身業(yè)務(wù)技能。

四、結(jié)論

有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對公司及其利益相關(guān)方規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對挑戰(zhàn)和走向成功具有關(guān)鍵意義。21 世紀(jì)的今天，廣電傳媒企業(yè)走向了市場化和多元化，面臨著復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要想在日益劇烈的市場競爭中立于不敗之地，完善內(nèi)部控制就成為企業(yè)保持競爭力并持續(xù)發(fā)展的前提。伴隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展，廣電傳媒企業(yè)的內(nèi)控制度也要與時(shí)俱進(jìn)，加深企業(yè)與國際間的聯(lián)系，不斷地進(jìn)行完善以實(shí)現(xiàn)其有效性，嚴(yán)防各種漏洞的發(fā)生，提高管理工作的效率，提高公司運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益，樹立傳媒企業(yè)良好形象，實(shí)現(xiàn)傳媒企業(yè)服務(wù)社會(huì)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊學(xué)芝.企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及完善策略分析[J].經(jīng)營管理者.2012（01）.

[2]周昀.企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與對策[J].企業(yè)研究.2012（06）.

[3]曹玉萍.對電信企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策的分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2011（06）.