[摘 要]企業(yè)年金作為我國養(yǎng)老保障體系的一個重要組成部分，隨著我國人口老齡化社會的到來，發(fā)揮著越來越不可替代的重要作用。但是目前我國企業(yè)年金發(fā)展滯后，尚存在一些問題，如地區(qū)發(fā)展不平衡、專業(yè)人才較少、企業(yè)年金覆蓋率較低等等。正視企業(yè)年金發(fā)展過程中的這些問題，無論對于勞動者、企業(yè)、政府，還是社會都具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。本文立足于這些問題探討解決的辦法，以期對我國企業(yè)的更好發(fā)展提出建議，來更好地推動我國三支柱的養(yǎng)老保險體系的發(fā)展。

[關鍵詞]企業(yè)年金 現(xiàn)狀 問題 對策

近幾年來，隨著我國人口老齡化的到來以及基本養(yǎng)老保險制度所面臨的困境，企業(yè)年金這一名詞在人們的生活中出現(xiàn)的頻率越來越高了，社會開始對企業(yè)年金給予更多的關注。人們在運用的過程中會發(fā)現(xiàn)企業(yè)年金對基本養(yǎng)老保險起著非常重要的補充作用，但是企業(yè)年金尚處在探索和起步階段，在實際的操作中還存在許多問題，值得大家的深思。

一、企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

（1）企業(yè)年金規(guī)模小且覆蓋面窄

根據(jù)2010年沈陽市中小企業(yè)局的數(shù)字，沈陽有中小企業(yè)27萬戶，占全市企業(yè)總數(shù)的99.8%。101戶實行年金制的企業(yè)只占不到0.05%，即不足萬分之五。沈陽一家大型裝備制造企業(yè)人力資源部的方部長說，他們因為資金的問題還沒有正式建立企業(yè)年金的制度，如果建立起年金制，每年企業(yè)要多付出成本約200萬元—300萬元。種種原因導致了沈陽企業(yè)年金發(fā)展的規(guī)模小，覆蓋面窄。

（2）企業(yè)年金在地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)間發(fā)展不均衡

目前，企業(yè)年金的分布趨勢總體呈現(xiàn)發(fā)展不均衡的狀況，表現(xiàn)在行業(yè)發(fā)展快于地方，沿海省份快于內(nèi)陸省份，國有企業(yè)好于其他經(jīng)濟類型的企業(yè)，國企參保積極性高的特點。經(jīng)濟水平?jīng)Q定年金發(fā)展水平，從區(qū)域分布看，上海、廣東、北京等地區(qū)基金積累較多，超過億元。

（3）企業(yè)年金治理結構不完善

絕大多數(shù)的企業(yè)年金沒能引入年金托管機制，年金基金的所有權、使用權和監(jiān)督權之間不能相互獨立和相互制衡，難以保證年金資產(chǎn)的安全性。

（4）現(xiàn)實國情制約了企業(yè)年金的快速發(fā)展

二、企業(yè)年金發(fā)展存在的問題

（1）企業(yè)和職工對企業(yè)年金認識不夠

社會群眾對企業(yè)年金的認識水平較低，很難接受，一些企業(yè)對其持觀望態(tài)度，雖然企業(yè)年金是我國養(yǎng)老保險體系的重要支柱，但是很多企業(yè)沒有從長遠角度出發(fā)，認為企業(yè)年金獲益在十幾年之后，只重視增加目前收入。

（2）法律建設延后

我國目前沒有根據(jù)企業(yè)年金的特點建立的法律制度，只在社會保障體系中有部分涉及，在地方和行業(yè)中，即使出臺了企業(yè)年金的相關方案，但是只有少數(shù)企業(yè)按照相關方案實施，最終造成企業(yè)年金的運行機制不規(guī)范，企業(yè)年金運行無法可依，從而阻礙了企業(yè)年金的發(fā)展。

（3）監(jiān)管機制混亂

我國企業(yè)年金缺乏完善的監(jiān)督管理機制，很多企業(yè)沒有建設具有代表性的年金管理機構，對企業(yè)年金的管理缺乏科學性、系統(tǒng)性和民主性，企業(yè)年金監(jiān)督管理的主體為非政府機構或政府機構，企業(yè)年金制度的規(guī)范執(zhí)行，涉及到保險、銀行等多個金融機構，需要政府部門的共同監(jiān)督和有效實施，在根本上保證年金制度運行的科學性和有效性。

我國目前的企業(yè)年金政府主體主要包含以下幾個部門：財政部門、稅務部門、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會和社會保障部，其中，具有核心監(jiān)督管理作用的部門是勞動社會保障部，對企業(yè)年金在安全保管、運營的全過程進行監(jiān)督，其它部門針對企業(yè)年金具有的不同管理主體，在法律準許的范圍內(nèi)進行有效的監(jiān)督和管理，多個管理部門應該有效進行協(xié)作和分工，但是我國目前沒有完善的法律法規(guī)對上述問題進行界定，最終造成缺乏監(jiān)督管理職責，沒有完善協(xié)調(diào)性，在監(jiān)管中產(chǎn)生中間地帶，甚至責任推諉等，在實際操作的過程中，會產(chǎn)生范圍空白、范圍重疊和監(jiān)督管理扯皮等現(xiàn)象，甚至對相同的監(jiān)管事項做出了不同的政策，造成企業(yè)進退維谷，甚至導致企業(yè)年金無法有效的運營。

（4）缺乏專業(yè)管理人員和機構

企業(yè)年金的管理需要聘請具有專業(yè)知識的人才或機構，我國目前的企業(yè)年金位于初步階段，經(jīng)驗較少，以往的管理方式和管理機構無法和企業(yè)年金的發(fā)展相適應。我國現(xiàn)階段缺乏一大批較高素質的會計人員和較強專業(yè)知識的精算師

（5）政府提供的稅收優(yōu)惠政策不明確

在社會齊心協(xié)力為企業(yè)年金的發(fā)展努力之時，稅收優(yōu)惠政策在一定程度上阻礙了企業(yè)年金的發(fā)展，我國目前已經(jīng)有二十個省市發(fā)布了企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，但是缺乏具有可行性和科學性的政策體系，在一些經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，沒有建立完善的優(yōu)惠政策，覆蓋面積較小，在全國范圍內(nèi)缺乏具有較強操作性的運營體系。

（6）缺少與資本市場的互動

從資本市場的角度來看，我國資本市場還不完善，為了控制企業(yè)年金運作的風險，監(jiān)管局限制了投資范圍和比例，如國債、金融債、企業(yè)債的投資比例下限為基金凈資產(chǎn)的20%，上限為50%等；我國沒有完善的資本市場，為了減少企業(yè)年金在運作過程中產(chǎn)生的風險，監(jiān)管部門對投資的比例和范圍進行限制，企業(yè)債、金融債和國債和投資比例上限為資金凈資產(chǎn)的60%，下限為資金凈資產(chǎn)的30%，投資股票的比例不高于基金凈資產(chǎn)的20%。這些都導致未能有效地實現(xiàn)企業(yè)年金的增值保值。

（7）企業(yè)的基本社會保險負擔沉重導致實施企業(yè)年金制度空間有限

按照我國各地區(qū)和國家的相關規(guī)定，企業(yè)繳納員工的社會保險費用較多，負擔沉重，不僅使企業(yè)的人力資本提高提高，而且在一定程度上阻礙經(jīng)濟的發(fā)展，因此，在上述社會背景下，再發(fā)展企業(yè)年金會給企業(yè)造成沉重的社會負擔。

（8）賦益權期限不合理

我國企業(yè)年金計劃大多將賦益權時間規(guī)定得很長，普遍的做法就是直到職工退休后才能領取企業(yè)年金計劃提供的養(yǎng)老金。這種計劃安排對于一些臨近退休的職工比較有利，但對于年齡在40左右歲以下的職工來說，就意味著至少要等到20年后，才能享受養(yǎng)老金待遇，而且職工一旦離開所工作的企業(yè)，即便已經(jīng)為所在的企業(yè)工作了30余年，從企業(yè)年金計劃里面也得不到一分錢的受益。

三、改進企業(yè)年金發(fā)展對策

（1）加大宣傳力度

擴大企業(yè)年金的我國政府應該采用多層次和多樣化的宣傳方式，有效的對企業(yè)年金制度進行大力宣傳，同時，明確企業(yè)年金監(jiān)督部門和運營部門的責任，明確中介機構和社會媒體的教育意義，展開立體化的宣傳活動，使職工和企業(yè)加強對企業(yè)年金的了解，改變傳統(tǒng)觀念，針對企業(yè)的自身情況和實際特征，設計出具有針對性的年金方案。

（2）提供法律政策支持并完善外部法律環(huán)境

完善企業(yè)年金的管理機構、運作機構、投資運營流程和信息紕漏等方面的法律，因此，當前我國政府應加大立法力度，盡快出臺《企業(yè)年金管理辦法》等相關法律法規(guī)。

（3）規(guī)范企業(yè)年金制度

我國社會保障制度在改革之后，殘留眾多社會問題，企業(yè)需要交納的養(yǎng)老保險費用較多，同時，不同類型的企業(yè)員工對企業(yè)年金的需求水平不同，企業(yè)年金的建立和存在受到社會環(huán)境和社會制度的影響，因此，應該充分發(fā)揮政府的引導和指揮作用，促進企業(yè)年金的建設。

（4）健全監(jiān)管機制

重視對企業(yè)年金的監(jiān)督和管理才能夠加強職工和企業(yè)的信任，提高企業(yè)年金在運營過程中的安全性，對風險系統(tǒng)進行有效控制，同時，為了保證企業(yè)年金在發(fā)展過程中具有良好的社會環(huán)境，應該提高監(jiān)督管理的市場化、規(guī)范化和多元化水平，企業(yè)年金運營的市場化水平對政府的監(jiān)督能力提出了更多的要求，首先，我國政府相關部門應該辦理完善的資格認證制度，對投資管理機構的安全性進行規(guī)劃，使企業(yè)年金的管理單位具有法律地位，同時，政府應該建設專門監(jiān)督管理企業(yè)年金的機構，對其進行規(guī)范化管理，促進企業(yè)年金的健康發(fā)展和有效運行。

（5）提高會計人員素質

我國應該提高資產(chǎn)評估師和精算師的數(shù)量，企業(yè)年金應該聘請專門的人才和機構進行運營和管理，重視對企業(yè)年金人才的培養(yǎng)和建設，加快專業(yè)投資機構的建設水平，不斷完善我國相關保險業(yè)，促進資本市場運行的完善性，使會計人員的專業(yè)技術水平得到提高，滿足我國不斷發(fā)展的年紀會計核算的需求，為企業(yè)年金良好發(fā)展奠定基礎。

（6）政府提供明確的稅收優(yōu)惠政策并實行EET稅制

政府通過這種政府稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)進行企業(yè)年金保險，同時，應該在稅法的相關條款中明確對企業(yè)年金的優(yōu)惠政策，例如，8%至9%的企業(yè)年金計劃繳費可以享受免稅的政策，不同的地區(qū)可以針對實際的經(jīng)濟發(fā)展水平和現(xiàn)存的基本養(yǎng)老金水平，對年金免稅率進行確定，在一定程度上緩解企業(yè)因社會保險和企業(yè)年金繳費造成的負擔，有助于企業(yè)發(fā)展，在稅前支出等方面為企業(yè)創(chuàng)造有利條件，有大限度的推動企業(yè)年金的發(fā)展。

（7）加強投資的多元化

企業(yè)年金發(fā)展的關鍵因素是推動資本市場的進一步發(fā)展，提高創(chuàng)新水平，增加資本市場的生命力和金融產(chǎn)品數(shù)量，完善資本市場應該從以下幾方面著手：企業(yè)年金投資可以通過拓寬投資渠道和投資品種，發(fā)展新型金融商品，加速資本市和貨幣市場場的發(fā)展。同時鼓勵企業(yè)年金及其他養(yǎng)老金投資于實業(yè)，為養(yǎng)老基金開拓更大更寬的投資空間，進一步有效的實現(xiàn)基金的保值增值。

（8）加強資本市場的制度建設

提高對投資者的保護水平，重視對上市公司的監(jiān)督和約束，轉變我國在安排資本市場制度中存在的不足之處，不斷促進資本市場的良性、健康發(fā)展，提高資本市場的規(guī)模，使資本市場的運營效率不斷提高，滿足市場競爭的需求，實現(xiàn)利率的自由化，建立完善的信用體系，實施有效的監(jiān)督制度，最終將企業(yè)年金落實到實處，創(chuàng)造有利條件促進其發(fā)展。

（9）下調(diào)基本養(yǎng)老保險替代率，協(xié)調(diào)基本養(yǎng)老保險與企業(yè)年金繳費比例

為了轉變社會保險繳費水平高和覆蓋面積小的現(xiàn)狀，可以使用降低養(yǎng)老保險替代率的比例，降低企業(yè)的沉重負擔，轉變社會群眾的養(yǎng)老觀念，隨著我國社會的發(fā)展，人口老齡化現(xiàn)狀加劇，基本養(yǎng)老保險金產(chǎn)生巨大的支付壓力，建立完善的企業(yè)年金制度可以有效解決上述問題，通過建立的企業(yè)年金，能夠減低養(yǎng)老保險替代率，減少政府在支付和籌資等方面的沉重負擔，降低政府的社會壓力，同時，建立企業(yè)年金還能夠促進我國養(yǎng)老保險體系的平衡發(fā)展，實現(xiàn)40%基本養(yǎng)老保險、30%企業(yè)年金和10%個人商業(yè)儲蓄或保險的替代率，最終完善我國的養(yǎng)老保險體系。

四、結語

隨著我國政府及有關監(jiān)管部門對發(fā)展企業(yè)年金日漸重視起來，有關企業(yè)年金政策將會進一步規(guī)范，企業(yè)年金發(fā)展的配套措施也將會進一步完善，企業(yè)年金的主體機構將進一步發(fā)揮主動性作用，企業(yè)和職工及社會對舉辦企業(yè)年金的積極性將進一步提高，這些都有利于企業(yè)年金朝著健康和可持續(xù)的方向發(fā)展，企業(yè)年金在必將會在社會中發(fā)揮越來越重要的、不可替代的作用。

參考文獻：

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[2]董培璐等. 我國企業(yè)年金存在的問題及對策[J]. 群言堂2010年第6期.

作者簡介：林萍萍 （1988—），女，遼寧省沈陽市人，遼寧大學人口所社會保障學碩士，研究方向：社會保障。