[摘 要]在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理占有重要的地位，是影響企業(yè)發(fā)展的重要瓶頸問題。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的重要途徑。目前，雖然我國現(xiàn)代企業(yè)逐漸建立了企業(yè)財(cái)務(wù)制度，但在內(nèi)部控制方面還存在較多問題，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文分析了企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制方面存在的問題，并指出了相應(yīng)的解決途徑和對策。

[關(guān)鍵詞]會計(jì)內(nèi)部控制 問題 解決途徑

加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制有著非常重要的意義，可以為企業(yè)決策者制定科學(xué)而有效的發(fā)展策略提供真實(shí)的會計(jì)信息及科學(xué)的數(shù)據(jù)支持，降低公司投資和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的合法經(jīng)營，并保證公司財(cái)產(chǎn)的安全，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展。因此有必要對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部方面存在的問題進(jìn)行研究并加以解決。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（1）內(nèi)部控制度還需完善、規(guī)范

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是對財(cái)務(wù)規(guī)范化運(yùn)行進(jìn)行組織設(shè)計(jì)、分工合作、標(biāo)準(zhǔn)化程序的保證。由于國內(nèi)企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度認(rèn)識不足，造成許多單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控點(diǎn)重僅僅局限在對公司錢財(cái)?shù)墓芾砩?，缺乏全面性與系統(tǒng)性。在日常管理中，僅憑領(lǐng)導(dǎo)意志，或業(yè)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)、慣例來操作。財(cái)務(wù)管理缺乏制度化，隨意性較大，經(jīng)常會出現(xiàn)執(zhí)行混亂、責(zé)任亂推的情況。即使有些企業(yè)制定了部份財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是形同虛設(shè)，或者制度不規(guī)范、不完善、不嚴(yán)謹(jǐn)，不好真正操作。

（2）內(nèi)控職能弱化，使用效益低下

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是企業(yè)管理中的一項(xiàng)綜合性管理手段和管理工具。在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中起到向?qū)ё饔茫脕矸从称髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的全過程。但是，國內(nèi)許多單位由于發(fā)展登高的現(xiàn)狀決定，一直對財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制還經(jīng)常局限于表面。財(cái)務(wù)內(nèi)容許多好的東西并沒有真正發(fā)揮他們的作用，直接影響了單位在運(yùn)營過程中經(jīng)濟(jì)效益問題。完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，應(yīng)貫穿于單位生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，通過財(cái)務(wù)的方式對企業(yè)進(jìn)行分析、預(yù)測和控制企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（3）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

由于國內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度一直沒有被放在重視的地位，造成財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)也一直處于不高的尷尬境地。許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員是由一些根本不具備財(cái)務(wù)從業(yè)資格的人充當(dāng)，公司不注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成財(cái)務(wù)工作人員本身就對財(cái)務(wù)知識一知半解，甚至一竅不通，這樣的更別說讓他們?nèi)?zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度了。

（4）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度認(rèn)識不足。

很多企業(yè)管理者的經(jīng)營管理理念、經(jīng)營手段，還是依賴于傳統(tǒng)的認(rèn)識，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度依賴于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的支持與維護(hù)上，反過來企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的正常運(yùn)行，又會促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的思想轉(zhuǎn)變。只有規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的真正作用，必然會促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性發(fā)展，也會解決企業(yè)生產(chǎn)過程中種種不好解決的疑難雜癥。

二、加強(qiáng)和改善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的途徑及解決對策

（1）提高管理理念，加快步展步伐。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)，涉及組織管理、人事管理和財(cái)務(wù)控制等諸多方面，用以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的好壞，直接影響公司的經(jīng)營狀態(tài)、經(jīng)營成果及經(jīng)營目標(biāo)。而領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念控制著單位內(nèi)部工作人員的意識與行為。

（2）完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

只有通過制度來保證內(nèi)控體系，規(guī)范、指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控體系，才能讓企業(yè)各個(gè)部門、團(tuán)體對內(nèi)部控制體系擁有共同認(rèn)識，對內(nèi)控制度感覺有章可循、有據(jù)可依。當(dāng)然，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立不是一朝一夕之功，不是某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者的一人之力，應(yīng)由企業(yè)全體人員悉心學(xué)習(xí)，不斷在實(shí)踐中摸索，長期依據(jù)企業(yè)特殊情況不斷進(jìn)行探索、融合，的過程。即要充分考試自己身的經(jīng)營特點(diǎn)，還要與國情、國際接軌。從而保證內(nèi)控體系的先進(jìn)行和適應(yīng)性。

（3）提高財(cái)會人員的專業(yè)素質(zhì)

只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才才能執(zhí)行先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)空管理方法，制定、規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、編制報(bào)名，對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行有效的規(guī)劃、考評、糾編等。提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)關(guān)鍵是加大財(cái)務(wù)人員在入職條件，不僅要選擇具有專業(yè)知識的財(cái)務(wù)人員，還要強(qiáng)調(diào)他們的道德素質(zhì)以及人生價(jià)值觀。同時(shí)，注重日常的業(yè)務(wù)與職業(yè)道德培訓(xùn)，并進(jìn)行有效的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德的考核與評定，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)與活力。

（4）提高財(cái)務(wù)人員的管理地位，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督環(huán)境

財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面的監(jiān)督與核算，因?yàn)橐ＷC財(cái)務(wù)人員的管理地位，讓財(cái)務(wù)人員可以滲透到所有的經(jīng)營領(lǐng)域和環(huán)節(jié)中去，以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠、全面。但同時(shí)也要避免款、現(xiàn)的保管及領(lǐng)同是一人的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理人員是一把雙仞劍，利用得好可以大大促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益。處理不好，則會出現(xiàn)監(jiān)督漏洞，私自改動(dòng)票據(jù)，非法侵占公司財(cái)產(chǎn)。

三、結(jié)語

加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制不僅要從制度上，還要從會計(jì)人員素質(zhì)、內(nèi)部監(jiān)督和管理以及提高會計(jì)內(nèi)部控制意識等各個(gè)方面全面展開，從公司整體上提高會計(jì)內(nèi)部控制能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全方位協(xié)調(diào)發(fā)展。

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