[摘 要]我國(guó)政府也在不斷的根據(jù)我國(guó)企業(yè)自身的特點(diǎn)，設(shè)立適合各個(gè)行業(yè)的企業(yè)年金計(jì)劃，不斷打破現(xiàn)有國(guó)企的行業(yè)計(jì)劃年金的封閉模式，加大政府的稅收優(yōu)惠、補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策，我國(guó)企業(yè)年金制度正在不斷的突破和發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)年金 現(xiàn)狀 特點(diǎn)

一、概述

企業(yè)年金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三大部分組成了我國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系 。其中企業(yè)年金是城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系“三大支柱”中重要組成部分之一。 企業(yè)年金已經(jīng)成為實(shí)行現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)制度的國(guó)家中，較為普遍實(shí)行的一種企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃，并且成為國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要組成部分。

1.企業(yè)年金的概念

年金是在約定的年數(shù)內(nèi)，一系列的定期給付，給付固定的金額，或者是不固定的金額。那么以企業(yè)為主體的年金即企業(yè)年金。企業(yè)在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，在政府強(qiáng)制實(shí)施的國(guó)家養(yǎng)老金或公共養(yǎng)老金之外，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力建立的一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，建立企業(yè)年金的目的是為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障。簡(jiǎn)言之企業(yè)年金基金是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。企業(yè)年金、社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人商業(yè)儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)，這三層體系構(gòu)成了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系。

2.企業(yè)年金的特點(diǎn)

企業(yè)年金的特點(diǎn)是：有政府政策鼓勵(lì)，需要市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)，享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠，企業(yè)自愿、并且受政府監(jiān)管。

企業(yè)在我國(guó)政府建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度下，本著自愿、量力的原則，自主實(shí)施養(yǎng)老金計(jì)劃。因此建立并且完善企業(yè)年金制度是我國(guó)社會(huì)保障制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)年金制度有助于建立多元化的分配補(bǔ)償機(jī)制，其次有利于企業(yè)推進(jìn)人事制度改革、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，最后對(duì)深化國(guó)有企業(yè)改革也有重大意義。

二、我國(guó)年金發(fā)展概況

20世紀(jì)50年代，我國(guó)政府通過(guò)“企業(yè)辦社會(huì)”解決養(yǎng)老問(wèn)題，開(kāi)始實(shí)行勞保制度。20世紀(jì)70年代以后，我國(guó)政府提倡企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，這是在社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)上提出的補(bǔ)充制度。

1991年我國(guó)政府正式提出“國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”。 1994年，《勞動(dòng)法》將企業(yè)年金制度用法律形式確定下來(lái)，法律條文規(guī)定：“國(guó)家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充保險(xiǎn)?！?995年勞動(dòng)部對(duì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本條件、資金來(lái)源、決策程序、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、待遇給付、管理辦法、投資運(yùn)營(yíng)等，提出了很多指導(dǎo)性意見(jiàn)，基本的政策框架由此確立。

1997年，企業(yè)年金市場(chǎng)開(kāi)始啟動(dòng)，部分省市地方政府制定了一系列相應(yīng)的地方性企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，其中尤其是稅收優(yōu)惠力度加大了。

2011年，人力資源和社會(huì)保障部發(fā)布《企業(yè)年金基金管理辦法》，并且聯(lián)合證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)一并執(zhí)行。這次新修訂的管理辦法調(diào)整了企業(yè)年金基金投資比例、范圍；新增違規(guī)處罰措施；進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)；并且對(duì)企業(yè)年金基金計(jì)劃作出了原則性的規(guī)定。

我國(guó)到2030年會(huì)成為擁有世界第三大養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的國(guó)家，到時(shí)我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總規(guī)模將達(dá)到1.8萬(wàn)億美元。

三、現(xiàn)狀分析

目前，企業(yè)年金存在一些普遍關(guān)注的問(wèn)題：企業(yè)年金進(jìn)行市場(chǎng)運(yùn)作的時(shí)候，在我國(guó)的資本市場(chǎng)并不成熟的前提下，政府職能部門(mén)如何保證員工養(yǎng)老金不會(huì)越變?cè)缴?？如何監(jiān)督基金管理公司和信托公司？

企業(yè)自主建立、個(gè)人自愿參與、委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理運(yùn)作的企業(yè)年金如何能讓企業(yè)職工在退休后得到相應(yīng)的保障呢？企業(yè)年金計(jì)劃建立后，企業(yè)的職工每個(gè)月的工資要繳納正常的社會(huì)保險(xiǎn)，還要繳納一部分企業(yè)年金，并且退休后才能享受這部分基金。那么，這中間就有幾十年的時(shí)間，這中間這段時(shí)間會(huì)不會(huì)遇到政策變化或者一些其他影響因素導(dǎo)致最后無(wú)法拿到這筆基金呢？政府能不能保證企業(yè)職工最后能夠拿到這筆基金成為企業(yè)職工最關(guān)注的問(wèn)題。

同時(shí)，我國(guó)企業(yè)年金制度從產(chǎn)生到發(fā)展，有了十幾年的歷程，但是此期間內(nèi)企業(yè)年金的發(fā)展相對(duì)還是緩慢的，主要表現(xiàn)為我國(guó)參保的人數(shù)不多，參保的規(guī)模不大，基金的數(shù)額不大；機(jī)構(gòu)熱而企業(yè)冷淡的現(xiàn)象還是普遍存在額，那這些現(xiàn)象存在，又是由哪些因素造成的呢？根據(jù)全國(guó)總工會(huì)的民意調(diào)查我們可以看出，以上總總現(xiàn)象的根源就在于企業(yè)職工對(duì)資金運(yùn)作安全還是尋在許多疑慮。由此資金運(yùn)作的安全問(wèn)題就是企業(yè)年金的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

由此先分析企業(yè)年金的操作流程，首先企業(yè)建立年金計(jì)劃，然后企業(yè)將年金交由專(zhuān)業(yè)的第三方進(jìn)行處理，第三方稱(chēng)為企業(yè)年金理事會(huì)，企業(yè)年金理事會(huì)是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)和職工的。企業(yè)年金理事會(huì)是專(zhuān)業(yè)處理年金的機(jī)構(gòu)，受政府的約束和法規(guī)的監(jiān)管，相對(duì)來(lái)說(shuō)是專(zhuān)業(yè)可靠的機(jī)構(gòu)。并且我國(guó)政府明確的規(guī)定了企業(yè)年金的市場(chǎng)導(dǎo)向。由此我們可以看出對(duì)于第三方機(jī)構(gòu)我們是可以放心的。但是同時(shí)也存在一些客觀的因素會(huì)影響年金的運(yùn)作。

企業(yè)年金投向市場(chǎng)就會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)。為此只能不斷的完善制度，減少運(yùn)作體系中的漏洞才能把風(fēng)險(xiǎn)降低，才能更好的保障企業(yè)年金的安全運(yùn)作。那么就必須注意各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)年金運(yùn)作要經(jīng)手5大環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都必須把好關(guān)。委托人、受托人、賬戶(hù)管理人、托管人、投資管理人必須相互制約、相互合作，才能保證各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)穩(wěn)定的運(yùn)作。

四、完善措施與前景展望

1.完善法律法規(guī)

企業(yè)年金制度在實(shí)施并且運(yùn)營(yíng)前，就有相關(guān)的法律法規(guī)和指導(dǎo)政策出臺(tái)，所以說(shuō)相對(duì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金制度還是有很強(qiáng)大的保障的。但是實(shí)施過(guò)程中還是會(huì)顯現(xiàn)出一些法律漏洞，這就需要跟隨者企業(yè)年金制度的不斷發(fā)展，來(lái)完善法律法規(guī)。首先法律法規(guī)需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的各個(gè)重點(diǎn)對(duì)象進(jìn)行細(xì)致的規(guī)范，基金運(yùn)營(yíng)中的委托人、受托人、托管人、投資管理人、賬戶(hù)管理人的資格認(rèn)定和職責(zé)，都要合理詳盡的作出明確的規(guī)范。其次，法律法規(guī)或者管理辦法必須對(duì)繳費(fèi)年齡、積累年限、年金增值、獲得分配的具體數(shù)目，都需要做出詳細(xì)的說(shuō)明，這樣才能使企業(yè)在建立退休金計(jì)劃時(shí)有明確的依據(jù)。尤其是對(duì)于中小企業(yè)的保護(hù)，對(duì)中小企業(yè)要建立養(yǎng)老金計(jì)劃設(shè)計(jì)最大大量簡(jiǎn)化條款，這樣才能更好的保障中小企業(yè)的職工的年金利益。

2.加強(qiáng)監(jiān)督管理

在企業(yè)年金制度發(fā)展的初級(jí)階段，監(jiān)管工作還不完善。監(jiān)督具體指標(biāo)的缺失就是其中之一。我國(guó)《企業(yè)年金基金管理試行辦法》中有關(guān)于監(jiān)督檢查的規(guī)定，也有信息披露的規(guī)定，并且獲得資質(zhì)的機(jī)構(gòu)也受?chē)?guó)家相關(guān)職能部門(mén)的監(jiān)督和檢查。其中證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)是主要的監(jiān)督和監(jiān)管部門(mén)。獲得企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)在三大部門(mén)的監(jiān)督和監(jiān)管中規(guī)范運(yùn)營(yíng)年金。

3.政府的稅收優(yōu)惠政策需要加大

企業(yè)年金的發(fā)展需要稅收優(yōu)惠政策的大力支持，沒(méi)有一定的稅收優(yōu)惠，企業(yè)年金制度就緩慢前行。在其他一些企業(yè)年金制度發(fā)展良好的國(guó)家，政府通過(guò)稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金。如加拿大的注冊(cè)計(jì)劃可以合法地減稅或免稅，但稅收豁免額度有一定的限制；美國(guó)《小型企業(yè)退休計(jì)劃》規(guī)定：雇主在為雇員進(jìn)行繳費(fèi)時(shí)可以減免繳費(fèi)的數(shù)額；日本政府創(chuàng)立了稅制合格退休年金制度，主要是為了加大有關(guān)退休年金的優(yōu)惠稅制力度。中小企業(yè)計(jì)劃中的資產(chǎn)在其進(jìn)行投資增值的過(guò)程中是免稅的，尤其對(duì)于中小企業(yè)計(jì)劃的建立，繳費(fèi)和運(yùn)行都不必納稅。由此我國(guó)政府需要進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠政策的力度，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)年金制度的平穩(wěn)健康發(fā)展。

由此可以看出，企業(yè)年金要健康穩(wěn)定發(fā)展，就必須要各方面環(huán)境的支撐，其中良好完善的法律環(huán)境是必要前提，其次政府的政策支持也是必不可少的推助器，再次健康的市場(chǎng)環(huán)境也是必要的，最后需要?jiǎng)?chuàng)造良好的社會(huì)文化心理環(huán)境。

我國(guó)政府也在不斷的根據(jù)我國(guó)企業(yè)自身的特點(diǎn)，設(shè)立適合各個(gè)行業(yè)的企業(yè)年金計(jì)劃，不斷打破現(xiàn)有國(guó)企的行業(yè)計(jì)劃年金的封閉模式，加大政府的稅收優(yōu)惠、補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策，我國(guó)企業(yè)年金制度正在不斷的突破和發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：陳久立，女，人民大學(xué)在職研究生，研究方向：金融學(xué)（投資），現(xiàn)工作于中國(guó)國(guó)電集團(tuán)公司.