摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是礦山企業(yè)進(jìn)行全面管理的有效工具，可以有效的整合各種資源，提高資金利用效率，企業(yè)應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理的重要性。本文分析了本鋼企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨的問題并提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：礦山企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算，問題，建議

1.引言

近年來，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，鋼鐵的需求量大增，而本鋼企業(yè)作為一家老牌鋼鐵企業(yè)，也獲得了再次蓬勃發(fā)展的機(jī)會(huì)，取得了可喜的成就。本鋼礦業(yè)公司是本溪鋼鐵(集團(tuán))有限責(zé)任公司下屬子公司，在籍職工13458人，擁有固定資產(chǎn)原值40.07億元，凈值10.82億元。公司下屬9個(gè)單位，包括鐵礦、石灰石礦、選礦廠、運(yùn)輸公司等，擔(dān)任著為母公司提供原料的任務(wù)。在公司集團(tuán)快速發(fā)展的階段，財(cái)務(wù)管理工作也顯得尤為重要，但是就目前的情況來看，礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，特別是預(yù)算管理制度的建設(shè)，仍然有較大的提升空間。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度的重要組成部分之一，通過預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的人力、物力等各種資源進(jìn)行整合，明確各部門、各時(shí)期的任務(wù)及目標(biāo)，不僅能夠保證企業(yè)提出的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠按時(shí)完成，而且也是衡量各部門、員工績(jī)效表現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)能夠健康發(fā)展的重要制度保障。

3.本鋼礦業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中存在的問題

3.1 企業(yè)的預(yù)算管理意識(shí)不足

本鋼礦業(yè)成立于1905年，依托于本鋼企業(yè)，擔(dān)負(fù)著采礦、篩選、運(yùn)輸?shù)呢?zé)任，一百余年的發(fā)展歷程一方面見證了企業(yè)的生命力，另一方面在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中，受傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)思維影響較深，管理層并沒有充分意識(shí)到預(yù)算管理制度的意義，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中仍然對(duì)預(yù)算管理存在一定的盲區(qū)，比如每年的預(yù)算一旦決定則不能更改，過于剛性；費(fèi)用預(yù)算不合理；執(zhí)行過程中監(jiān)督、控制、激勵(lì)不力；對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果并沒有很好的反饋，僅僅把預(yù)算管理作為激勵(lì)員工完成任務(wù)、控制成本的一種手段，而忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。

3.2 企業(yè)預(yù)算管理的組織體系尚不完善

本鋼企業(yè)作為母公司，在其財(cái)務(wù)部門下設(shè)了預(yù)算部門，主要負(fù)責(zé)組織編制公司全面預(yù)算，對(duì)子公司的預(yù)算進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核；公司預(yù)算執(zhí)行情況分析、監(jiān)督及考核；預(yù)算調(diào)整情況審核，并提出意見報(bào)公司審批。就本鋼礦業(yè)的預(yù)算工作而言，主要是服從其母公司的安排，再對(duì)總的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，下達(dá)到各個(gè)子單位。就預(yù)算的制定和執(zhí)行而言，本鋼礦業(yè)公司總體上處于較為被動(dòng)的地位。

從母公司及子公司的預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)而言，公司的管理層仍認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是單純屬于財(cái)務(wù)部門的工作，而忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算中涉及到各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，是有效的整合企業(yè)各部門資源完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制度保障。而財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理的涉入也處于叫為淺層次的階段，很大程度上是根據(jù)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理層的意圖來制定預(yù)算，這也就導(dǎo)致了預(yù)算和實(shí)際況存在一定的距離。因?yàn)轭A(yù)算的制定過程并不完善，各個(gè)部門之間的矛盾和沖突并不能完全的得到調(diào)整和解決，又沒有一個(gè)獨(dú)立且高于各個(gè)部門的預(yù)算管理部門來對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和控制，這也影響了最終預(yù)算的執(zhí)行效果。

3.3 預(yù)算編制程序有待改進(jìn)

現(xiàn)行的預(yù)算編制程序即先由本鋼公司制定年度的預(yù)算計(jì)劃，然后由預(yù)算處制定各個(gè)分公司的預(yù)算，再由本鋼礦業(yè)對(duì)其預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，制定具體的預(yù)算管理計(jì)劃并下發(fā)到各個(gè)部門進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，將目標(biāo)和任務(wù)具體到每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)員工身上。

但這種編制程序仍是存在一定問題的，隨著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)和對(duì)鋼鐵需求量的穩(wěn)步上升，礦山企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益逐步好轉(zhuǎn)，在一定程度上也掩飾了企業(yè)預(yù)算管理方面的漏洞，比如各種資源的消耗指標(biāo)和各種費(fèi)用僅憑經(jīng)驗(yàn)和表明現(xiàn)象進(jìn)行制定，并沒有聯(lián)系市場(chǎng)的變化波動(dòng)情況和企業(yè)生產(chǎn)條件的變化，而資金也基本上是按需供應(yīng)，從一定程度上助長(zhǎng)了不合理大量占用資金的狀況，管理者往往更關(guān)注于年終的利潤(rùn)是否完成了計(jì)劃，而對(duì)于執(zhí)行的過程給予的監(jiān)督程度則不足。

此外，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法也有待改進(jìn)，本鋼企業(yè)仍然采用計(jì)劃模式下的增量編制法來編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)來確定下一年各項(xiàng)科目的浮動(dòng)范圍。但是就鋼鐵企業(yè)的特點(diǎn)來看，受到外界的因素影響較大，如國(guó)外鐵礦石漲價(jià)就可能影響到整體市場(chǎng)的需求狀況，本鋼企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要受到市場(chǎng)各個(gè)因素的影響，而這也影響到企業(yè)對(duì)于原料的需求。但是用增量預(yù)算法無法涵蓋非正常因素所帶來的影響，預(yù)算管理也難以真正發(fā)揮作用。因此，要改變傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，比如改用零基預(yù)算法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

4.完善本鋼企業(yè)預(yù)算管理制度的建議

4.1 加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的意識(shí)

要完善本鋼企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，就要加強(qiáng)員工對(duì)于預(yù)算管理制度的認(rèn)識(shí)和理解，為構(gòu)建預(yù)算管理制度提供良好的環(huán)境。

首先，要加強(qiáng)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的理解和認(rèn)識(shí)，通過舉辦培訓(xùn)班或是相關(guān)課程使得管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度有更深刻的了解，體會(huì)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)完成既定生產(chǎn)目標(biāo)、實(shí)施戰(zhàn)略部署、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)性工作。通過進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，可以將企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)一步具體化，如產(chǎn)銷量目標(biāo)、成本控制、費(fèi)用控制目標(biāo)等，并結(jié)合例外情況，對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段之一。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度能夠更為明確的分析和調(diào)動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)資源，有利于整合資源，調(diào)和部門之間的矛盾，優(yōu)化內(nèi)部流程，更有利于企業(yè)的發(fā)展。

其次，要加強(qiáng)對(duì)員工的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的教育，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理制度中的全員參與原則。只有員工積極參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理之中，管理層在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)才能夠更為貼近企業(yè)生產(chǎn)和銷售的實(shí)際情況，而且也有利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的歸屬感。比如不同的部門，如開采部門與篩選部門，所耗用的生產(chǎn)資料都不盡相同，在預(yù)算管理中的重點(diǎn)也不相同，對(duì)于前者，還要結(jié)合礦藏特點(diǎn)和安全指標(biāo)進(jìn)行管理，對(duì)于后者，要引入采選精細(xì)化指標(biāo)予以輔助，同時(shí)兼顧兩者的特殊性，這樣才能為不同部門的員工所接受，也能夠保證預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

4.2 設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)部門、生產(chǎn)銷售中各個(gè)環(huán)節(jié)的一種綜合的預(yù)算管理制度，是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理的一種工具，直接體現(xiàn)了管理層的意圖，因此應(yīng)該在公司的管理高層下設(shè)獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)，脫離財(cái)務(wù)部門，直接負(fù)責(zé)預(yù)算的制定、實(shí)施、評(píng)價(jià)、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，負(fù)責(zé)調(diào)解各個(gè)子公司、各個(gè)部門之間的矛盾，預(yù)算的調(diào)整等工作直接向公司的管理高層報(bào)告。

4.3 進(jìn)一步完善預(yù)算的編制流程和方法

在編制流程上，要結(jié)合“自上而下”和“自下而上”兩種方式，首先，要深入各個(gè)部門，了解真實(shí)的生產(chǎn)情況和員工的切實(shí)需求，其次，要結(jié)合公司管理層做出的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算的主要內(nèi)容包括生產(chǎn)計(jì)劃、每道工序及不同車間的作業(yè)量、采選平衡、粗加工平衡、精加工平衡、輔料平衡、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用預(yù)算等。如果生產(chǎn)的技術(shù)并未有較大的更改，且生產(chǎn)效率維持不變，可以采用增量預(yù)算法來進(jìn)行下一年的預(yù)算編制，而對(duì)于靈活度較大的部門，則可以考慮采用零基預(yù)算法，最大程度的控制費(fèi)用和成本，提高資金的利用率。

5.結(jié)語

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有的礦山企業(yè)也要逐步轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，逐步完善全面的預(yù)算管理制度，將預(yù)算管理制度納入企業(yè)的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。建立了完善的預(yù)算管理制度，一方面有利于企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行考核，另一方面也有利于合理配置企業(yè)資源，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：本溪鋼鐵（集團(tuán)）礦業(yè)有限責(zé)任公司石灰石礦）

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參考文獻(xiàn)：

［1］ 陳釗新，礦山企業(yè)預(yù)算管理，企業(yè)研究，2011（8）

［2］ 許燕姬，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考，南方論刊，2009（04）