[摘 要]國家宏觀經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展時，公共事業(yè)與個人消費之間存在合適的比例關(guān)系。而公共事業(yè)的支出主要依靠稅收來支持，即國民經(jīng)濟總量GNP中某一合適的比例用于公共事業(yè)的支出。本文以C-D生產(chǎn)函數(shù)與CES效用函數(shù)為基礎(chǔ)，構(gòu)造基于能源消費的離散時間動態(tài)宏觀經(jīng)濟模型來求解最優(yōu)稅率水平，研究發(fā)現(xiàn)目前國內(nèi)顯著高于30.5%的最優(yōu)稅率，為此政府需制定相應(yīng)政策降低稅負(fù)，以促進(jìn)經(jīng)濟協(xié)調(diào)快速發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]龐得里亞金極大值原理 最優(yōu)稅收政策 能源消費 離散時間動態(tài)宏觀經(jīng)濟模型

一、引言

目前，國內(nèi)對宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)協(xié)調(diào)發(fā)展的最優(yōu)稅收政策的研究，大多基于龐得里亞金極大值原理，構(gòu)建封閉經(jīng)濟系統(tǒng)下生產(chǎn)、消費、積累的離散時間宏觀總量經(jīng)濟模型。為此，本文基于能源消費，構(gòu)造一個離散時間動態(tài)宏觀總量模型來研究最優(yōu)的能源消費投資比例、公告事業(yè)占GNP的比例。

二、模型構(gòu)建

經(jīng)濟發(fā)展，國家必須對公共事業(yè)進(jìn)行投資，公共事業(yè)可分為公共積累(水利、交通等)與公共消費(國防等)它們的支出主要靠稅收來支持。除公共事業(yè)外，還有企業(yè)及個人部門的生產(chǎn)積累與消費。那么，國民生產(chǎn)總值GNP中必須有適當(dāng)比例用于公共事業(yè)的支出。設(shè)GNP中有T X GNP用于公共事業(yè)，它由稅收來支持。T為稅收總量占GNP的比重。下面構(gòu)造一個封閉的離散時間宏觀動態(tài)經(jīng)濟系統(tǒng)模型：

生產(chǎn)函數(shù)：

Y=F(K1，K2，L，ES) (2-1)

其中，

Y：國民生產(chǎn)總什（GNP）；

K1：公共固定資本存量；

K2：企業(yè)與個人部門的固定資本存量；

L：全社會就業(yè)人中付出的勞動工時；

ES：全社會能源消費的總量（發(fā)電耗煤計算法）。

式（2-1）的生產(chǎn)函數(shù)可以用C-D型函數(shù)來近視描述：

Y=AKa1Kb2ESeLl （2-2)

稅收總量TY中一部分用于公共消費，另一部分則需用于增加能源的供給，假若α×T×Y用于公共消費G：

G=e1×αT×Y (2-3)

其中，e1是比例系數(shù)，為外生政策變量，具體數(shù)值需計算后確定。

稅收總量α×T×Y中的另一部分則用于公共投資I1：

I1=(1-e1)×αT×Y (2-4)

GNP中扣除稅收后的余下(1-T)Y，一部分用于個人消費 C：

C=e2×(1-T)×Y (2-5)

剩余α×(1-T)×Y的部分用于企業(yè)或個人的投資I2：

I2=(1-e2)×(1-T)×Y (2-6)

其中，e2是比例系數(shù)，為外生政策變量，具體數(shù)值需計算后確定。

另外，稅收總量的(1-α)×T×Y用于擴大國內(nèi)的能源供給，而能源消費的增長主要源于國內(nèi)GNP的增長，即若需新增的能源消費為M，有：

M=e3×(1-α) ×T×Y (2-7)

則國內(nèi)對新增能源消費需投資I3：

I3=(1-e3)×(1-α) ×T×Y (2-8)

公共固定資本存量K1(t)的變化由下式描述：

K1(t+1)=K1(1)-δK1(t)+I1(t) (2-9)

上式表明，下一年度的公共固定資本存量K1(t+1)等于原有公共固定資本存量K1(t)減去公共固定資本折舊額δK1(t)，再加上新增的公共固定資本投資I1(t)。

個人或企業(yè)的固定資本存量K2(t)的變化由下式描述：

K2(t+1)= K2(t)-δK2(t)+I2(t) (2-10)

同理，能源消費ES(t)的變化可由由下式描述：

ES(t+1)=ES(t)-δ·ES(t)+I3(t) （2-11）

上式含義為下一期的能源消費ES(t+1)是當(dāng)期能源消費ES(t)減去當(dāng)期能源消費的折舊額δ·ES(t)（可視為不可再生資源的使用量），再加上新增的能源消費投資額I3(t)。

就業(yè)人口按指數(shù)形式增長，假若增長率為n，即有：

L(t)=L(0)×(1+n)t (2-12)

要求解最優(yōu)稅收政策，首先需構(gòu)造系統(tǒng)目標(biāo)。在第t個時間周期，公共消費為G(t)，個人消費為C(t)，能源消費為ES(t)，人均公共消費為G(t)/L(t)，人均個人消費為C(t)/L(t)，人均能源消費為ES(t)/L(t)，那么在第t個時間周期效用是人均公消費、人均個人消費和人均能源的消費。

將式（2-4）代入（2-9），得系統(tǒng)狀態(tài)方程：

K1(t+1)=K1(t)-δK1(t)+(1-e1)×αT×Y （2-13）

將式（2-6）代入（2-10），得系統(tǒng)狀態(tài)方程：

K2(t+1)=K2(t)-δK2(t)+(1-e2)×(1-T)×Y （2-14）

將式（2-8）代入（2-11），得系統(tǒng)狀態(tài)方程：

ES(t+1)=ES(t)-δES(t)+(1-e3)×(1-α) ×T×Y （2-15）

上述模型中，e1，e2，e3，T為外生政策變量，最優(yōu)比例e1，e2，e3以及最優(yōu)總稅率T。

三、實證分析

１．?dāng)?shù)據(jù)說明

根據(jù)投資資金來源中國家預(yù)算內(nèi)資金計算全社會固定資本存量K1，根據(jù)投資資金來源中國內(nèi)貸款、投資資金來源中利用外資以及投資資金來源中的自籌和其他資金計算個人與企業(yè)的固定資本存量K2，根據(jù)能源消費總量（發(fā)電煤耗計算法）技術(shù)國內(nèi)能源消費總量ES，根據(jù)年末從業(yè)人員數(shù)計算全社會就業(yè)人數(shù)的工作工時L（假設(shè)1人年/人），選取1978年-2011年范圍內(nèi)的各數(shù)據(jù)。

２．模型參數(shù)設(shè)定與估計

①生產(chǎn)函數(shù)參數(shù)的估計

根據(jù)上述數(shù)據(jù)，生產(chǎn)函數(shù)各參數(shù)估計值如下表所示：

同時，結(jié)合目前國內(nèi)情況，設(shè)定效用函數(shù)各參數(shù)，如下所示：

（1）2011年中國稅收收入約為9萬億元，在可再生能源方面的投入約為2600億元，為此可假定參數(shù)α=0.9；

（2）假設(shè)人們普遍偏好個人消費，則效用函數(shù)各偏好系數(shù)分別g=0.6，w=0.1；

（3）假設(shè)CES效應(yīng)函數(shù)的替代彈性約為2/3，即假定參數(shù)ρ=0.5。

根據(jù)上述參數(shù)設(shè)定，可得最優(yōu)的稅率約為30.5849%。

②模型結(jié)果分析

目前普遍被專家和學(xué)者接受的，是大口徑的宏觀稅負(fù)，即全部政府收入占GDP的比重。除一般預(yù)算收入外，還包括政府性基金收入（包括土地出讓收入）、社會保險基金繳費收入、納入財政專戶管理的預(yù)算外資金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入等。根據(jù)公開發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算，2009年大口徑宏觀稅負(fù)不低于31.4%，2010年宏觀稅負(fù)不低于34.56%。

而按照模型計算結(jié)果，認(rèn)為目前最優(yōu)的稅率水平約為30.5%，相比國內(nèi)稅負(fù)水平過高，政府需制定相應(yīng)的減稅政策，已實現(xiàn)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

四、結(jié)論

回顧歷年數(shù)據(jù)：2008年中國經(jīng)濟增長9%，財政、稅收收入增長19.5%、18.8%，2009年這組數(shù)據(jù)為8.7%、11.7%、9.8%，2010年為10.3%、21.3%、23%。可見，近幾年，我國財政、稅收收入增速基本超過經(jīng)濟增速，增幅從去年開始達(dá)20%以上。

結(jié)合模型分析，可知目前稅負(fù)過高，政府需結(jié)合相應(yīng)的行業(yè)政策，制定減稅政策。另外，除開減稅政策外，政府可以從以下幾方面降低宏觀稅負(fù)：

（1）提高人們對公共消費的偏好，為此政府需在公共服務(wù)方面給予政策、資金方面的扶持；

（2）增加能源的產(chǎn)出彈性系數(shù)，即提高能源的利用率；

（3）降低公共固定資本的產(chǎn)出彈性系數(shù)，即政府對公共固定資本的投入應(yīng)減小，更多的將政府稅收收入用于公共消費及能源消費。

參考文獻(xiàn)：

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