[摘 要]稅收工作是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，通過合理的企業(yè)稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)步和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。但是，由于稅收籌劃中存在一些不確定因素，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃需要面對一定的風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)、合理的對企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失，增加收益。本文圍繞企業(yè)稅收籌劃工作，分析工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出一些防范措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收策劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范策略

在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作是所有工作的重點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財(cái)務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險(xiǎn)，能否正確把握風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)未來的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來越多的人開始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問題，同時(shí)不斷加強(qiáng)研究探索，吸取經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對自身的經(jīng)營或投資活動(dòng)的適當(dāng)?shù)陌才?，在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下，達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益，但任何事情都是有成本的，稅收籌劃也不例外。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù)，則該項(xiàng)籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi)，通過對自身的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，通過合法地選擇取得所得的試點(diǎn)，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財(cái)行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠，在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國家稅收法律的相關(guān)規(guī)定，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對各種經(jīng)營和理財(cái)活動(dòng)的籌劃安排，努力實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的一種財(cái)務(wù)方面的籌劃活動(dòng)。在企業(yè)納稅減少、受益相對增加的情況下，稅收籌劃對企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競爭中更有優(yōu)勢，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險(xiǎn)

任何一種追求經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃的失敗及其后果，主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);第二，對稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險(xiǎn);第三，缺少對稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國在稅收政策的變化方面比較頻繁，這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間，又給企業(yè)稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。每項(xiàng)稅收籌劃項(xiàng)目的完成都需要一個(gè)過程，如果在實(shí)施過程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國目前有多個(gè)征稅主體，包括：海關(guān)、財(cái)政、國稅、地稅等多個(gè)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時(shí)，各個(gè)系統(tǒng)經(jīng)常會發(fā)生重疊，同時(shí)，受稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響，經(jīng)常會發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃工作，經(jīng)常會出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)問題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為，或者沒有及時(shí)追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰稅收策劃行為，使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤觀念，為將來的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

3.稅收籌劃項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等多個(gè)領(lǐng)域可以開展， 但由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項(xiàng)目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進(jìn)行有合理選擇問題。如果沒有認(rèn)真分析就開始了稅收籌劃，那么項(xiàng)目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會計(jì)的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)管理水平很低，會嚴(yán)重影響信息的真實(shí);另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，否則難以保證各項(xiàng)工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對保證項(xiàng)目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（1）樹立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要樹立對稅收籌劃的正確認(rèn)識。加大宣傳力度，糾正人們對企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤理解。利用各種媒體對企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行宣傳，對于一些重點(diǎn)內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

（2）加強(qiáng)相關(guān)理論研究

目前，我國企業(yè)缺少對稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足。加強(qiáng)相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進(jìn)國外先進(jìn)的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進(jìn)我國理論研究水平的提高。

2.增加以稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)以及納稅人為主體的研討會次數(shù)，在會中各方積極交流觀點(diǎn)和意見，探討我國稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國內(nèi)外先進(jìn)的成果和經(jīng)驗(yàn)，并通過不斷總結(jié)，找出未來稅收籌劃工作的規(guī)律。

3.對相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)研究力度，以法律的規(guī)定作為一切稅收籌劃工作的要求。同時(shí)，從更深層次的角度較研究稅收籌劃理論，避免對稅收籌劃的理解僅停留在表面。

（3）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平

企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，可以有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要從以下方面入手：

1.加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平。加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)方面的專項(xiàng)培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)管理人員對企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度熟練掌握，同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)制度，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查征收；另外，對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要增加最新稅法方面的內(nèi)容，增強(qiáng)法律意識和管理水平。保證相關(guān)人員能夠客觀分析企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，有效進(jìn)行成本分析。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平。隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中也要注意信息化水平的提高。利用先進(jìn)的電子商務(wù)技術(shù)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高度信息化的實(shí)現(xiàn)。

3.注意人才梯隊(duì)建設(shè)。人才是企業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步的保障，通過教育、選拔，形成完善的人才體系，建設(shè)雄厚的人才儲備。高校是培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才的重要基地，但是在課程設(shè)置方面，缺少對稅法方面的教育，影響了以后工作的開展。因此，很有必要在高校增設(shè)相關(guān)法律課程，同時(shí)，企業(yè)自身也要注意對培養(yǎng)目標(biāo)相關(guān)知識的教育，為財(cái)務(wù)管理后備人才的儲備打好基礎(chǔ)。

（4）掌控最新的稅收政策信息

由于稅收政策和稅收制度經(jīng)常發(fā)生變化，只有及時(shí)掌握稅收政策的變動(dòng)情況，并根據(jù)政策變化及時(shí)對工作進(jìn)行改進(jìn)，才能適應(yīng)稅收政策，有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收籌劃工作中，要認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，并且對稅收政策的調(diào)整趨勢作出準(zhǔn)確判斷，做到對國家稅收政策的及時(shí)、準(zhǔn)確的把握，保障企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)防范。

結(jié)語：

做好企業(yè)的稅收籌劃工作對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有重要意義，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)籌劃將減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低成本，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加和企業(yè)健康、穩(wěn)步的發(fā)展。為了有效防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，需要采取多種措施，同時(shí)不斷研究、改進(jìn)防范策略。本文以企業(yè)稅收籌劃為中心，分析了當(dāng)前籌劃工作中的問題，并且提出了一些針對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略，以期幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

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