[摘 要]企業(yè)稅務(wù)管理屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，可以說(shuō)直接決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。但目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理尚不完善，還存在許多問(wèn)題。為了有效解決這些問(wèn)題，我們必須認(rèn)清我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則，這對(duì)于企業(yè)降低納稅成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。本文分析了我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問(wèn)題，指明了我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則，在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的策略。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅務(wù)管理 問(wèn)題 目標(biāo) 原則 策略

所謂企業(yè)稅務(wù)管理，主要指企業(yè)根本其涉稅業(yè)務(wù)以及納稅事務(wù)所進(jìn)行的分析研究、計(jì)劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通、預(yù)測(cè)報(bào)告等整個(gè)過(guò)程的管理行為。其包括的具體內(nèi)容有：稅收政策和法規(guī)應(yīng)用研究、依法避稅的方法技巧，組織實(shí)施事前籌劃計(jì)劃，以及企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的規(guī)范與管理，防止違規(guī)受罰以及維護(hù)納稅人合法權(quán)益等。由此可知，企業(yè)稅務(wù)管理主要分兩個(gè)部分，其一是根據(jù)法律規(guī)定要求，合理地安排相關(guān)交易行為，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，全面利用好稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策；其二是對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)做好防范、化解以及控制工作。這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，稅收成本的降低，盈利能力的增強(qiáng)，核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理是合理合法的，國(guó)外經(jīng)過(guò)多年發(fā)展現(xiàn)已較為成熟，然而由于我國(guó)特定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未成熟，企業(yè)發(fā)展還存在許多不確定因素，企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理十分關(guān)鍵。認(rèn)清我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問(wèn)題，明確我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則，同時(shí)有針對(duì)性的采取加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的策略，于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言意義重大。

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問(wèn)題

在國(guó)外西方發(fā)達(dá)國(guó)家，他們的法制建設(shè)已有幾百年歷史，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者大都有依法納稅意識(shí)，也懂得如何在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行合理避稅以實(shí)現(xiàn)利益最大化的目的。然而在我國(guó)，從上世紀(jì)八十年代實(shí)行“利改稅”以后稅務(wù)體制和稅收法制體制等才真正意義上有了較快發(fā)展。因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)體制改革速度較慢等因素影響，使我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題始終未給予足夠重視，絕大部分企業(yè)只是依法執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)制度，而對(duì)稅務(wù)管理以及成本控制的研究很少開(kāi)展。總體而言，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)階段還存在許多問(wèn)題有待解決。

1.管理觀(guān)念不新

目前，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理工作還比較繁雜，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的程序還比較麻煩，需要填寫(xiě)許多稅務(wù)表格，而作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員因?yàn)榻佑|稅務(wù)管理時(shí)間短，其對(duì)稅務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不深，同時(shí)可能存在畏難心理。所以，很多企業(yè)只是按時(shí)報(bào)稅、繳稅，且希望通過(guò)各種途徑少繳稅或者晚繳稅，他們對(duì)稅務(wù)管理之于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義缺乏認(rèn)識(shí)，許多企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)前沒(méi)有做好籌劃安排工作，自然也無(wú)法減少應(yīng)稅義務(wù)。

2.法律意識(shí)不足

許多企業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)往往想盡辦法少納稅、遲納稅，卻從未根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)做過(guò)科學(xué)合理的規(guī)劃，對(duì)于很多通過(guò)合理規(guī)劃即可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和想法，卻通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，如此一來(lái)企業(yè)通過(guò)合理稅收規(guī)劃的財(cái)務(wù)目標(biāo)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也給企業(yè)聲譽(yù)帶來(lái)不良影響。

3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)

企業(yè)的稅收籌劃是合法的，但如果納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、銷(xiāo)毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)通知卻拒不申報(bào)或者虛假申報(bào)，不交、少繳應(yīng)納稅款等都屬于違法偷稅行為?，F(xiàn)實(shí)當(dāng)中部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)偷稅和稅收籌劃無(wú)法有效區(qū)分，因此導(dǎo)致了部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員“被迫”從事一些違法活動(dòng)。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則

1.企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)

（1）準(zhǔn)確納稅。所謂準(zhǔn)確納稅的內(nèi)涵，要根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定來(lái)理解，就是必須按照稅收法律法規(guī)要求，及時(shí)足額上繳稅款，并且確保企業(yè)享受相應(yīng)的政策待遇。

（2）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)。所謂處罰風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)因未根據(jù)規(guī)定按時(shí)納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等風(fēng)險(xiǎn)；所謂遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)指因外部環(huán)境和資源差異而導(dǎo)致的遵從成本不確定情況。

（3）稅務(wù)籌劃。主要指尚未納稅前保證不違反法律法規(guī)的條件下，針對(duì)納稅主體的投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理安排規(guī)劃，從而少繳稅款或者遞延繳納稅款的謀劃活動(dòng)。歸根結(jié)底企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)只有一個(gè)：實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

2.企業(yè)稅務(wù)管理的原則

（1）合法。我們說(shuō)企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須遵循法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)管理工作同樣如此。企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)必須在稅法及其相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)可以通過(guò)合法手段幫助企業(yè)節(jié)約稅款，從而降低企業(yè)稅負(fù)。但絕不能有偽造、變?cè)?、隱匿、銷(xiāo)毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，少報(bào)或者虛報(bào)以及欠繳稅收等違法行為。

（2）誠(chéng)實(shí)守信。這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本道德準(zhǔn)則。某種程度上企業(yè)納稅就是企業(yè)與政府之間的博弈，如果企業(yè)誠(chéng)信納稅，就能夠減低博弈成本而使合作收益增加。同時(shí)其誠(chéng)信精神可能對(duì)公司利益相關(guān)者（例如股東、企業(yè)管理層、合作伙伴）產(chǎn)生積極影響，有效降低企業(yè)合作成本，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）成本效益。企業(yè)稅務(wù)管理的根本目的就是節(jié)稅。因此必須注重企業(yè)的成本效益。企業(yè)的稅收成本降低后，才能在同行業(yè)中具有更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。按照企業(yè)成本效益原則，作為企業(yè)稅務(wù)管理人員必須熟知稅收有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章案例等知識(shí)，并且對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)熟練掌握，從而指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提供更好的節(jié)稅方案。

（4）事先籌劃。企業(yè)要在尚未納稅前做好事先籌劃安排工作。企業(yè)的納稅行為一般發(fā)生在納稅義務(wù)之后，這就為企業(yè)籌劃創(chuàng)造了條件，可以通過(guò)籌劃合理規(guī)避稅負(fù)以及降低稅負(fù)水平。如果企業(yè)已經(jīng)納稅后再少繳稅款，就已不再是稅收籌劃活動(dòng)。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的策略

1.進(jìn)一步完善稅法體系建設(shè)

稅收基本法、實(shí)體法以及程序法構(gòu)成了稅法體系。由于我國(guó)稅收法制建設(shè)尚未完善，稅收基本法等法律法規(guī)雖經(jīng)多次提議卻仍未立法，導(dǎo)致許多涉及稅收原則和政策的問(wèn)題無(wú)法可依，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和義務(wù)界定也只能通過(guò)學(xué)術(shù)討論來(lái)進(jìn)行，稅法權(quán)威性缺乏。此外，我國(guó)的稅收實(shí)體法也大都為暫行條例或者條例，權(quán)威性也不強(qiáng)。因此，制訂稅收基本法以及進(jìn)一步完善稅法體系建設(shè)已是當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)該引起相關(guān)職能部門(mén)的高度重視，這對(duì)于規(guī)范征納稅行為，促進(jìn)稅制改革的發(fā)展，稅收職能作用的發(fā)揮以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等方面都具有重要作用。

2.進(jìn)一步發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)制

我國(guó)稅務(wù)代理機(jī)制剛剛起步，市場(chǎng)占有份額不高。如今，許多納稅人在稅務(wù)管理方面理解不清重視不夠，這就需要稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)加大宣傳力度，以多種形式推銷(xiāo)這種“產(chǎn)品”。同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的自身建設(shè)水平，實(shí)現(xiàn)資金、人員和財(cái)產(chǎn)稅務(wù)部門(mén)徹底分離，具備獨(dú)立法人資格，獨(dú)立開(kāi)展稅務(wù)代理活動(dòng)。特別是發(fā)展初期必須明確和規(guī)范代理范圍、服務(wù)質(zhì)量以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，逐步將稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)打造成能夠獨(dú)立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負(fù)盈虧和自我發(fā)展的社會(huì)中介組織。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理水平

企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，必須首先在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，由專(zhuān)業(yè)人員具體負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，要求其熟練掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，并在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中靈活應(yīng)用，同時(shí)對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃管理。再有必須按照稅法規(guī)定辦事，一方面作為企業(yè)業(yè)務(wù)人員要掌握稅法內(nèi)容，做到不偷稅逃稅，以維護(hù)稅法的權(quán)威性；另一方面作為企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，利用優(yōu)惠政策降低企業(yè)成本，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。還有，企業(yè)必須與稅務(wù)管理部門(mén)建立良好關(guān)系，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)和幫助能夠更好地運(yùn)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。還可以通過(guò)發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，有效提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

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作者簡(jiǎn)介：凌麗，（1975.9-），女，蒙古族，遼寧省錦州市人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究工作多年。