[摘 要]現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理離不開科學(xué)有效的財務(wù)管理，而財務(wù)報表作為財務(wù)管理中重要的一部分，在企業(yè)的經(jīng)營管理中也越來越發(fā)揮著自己獨特的效用。本文主要提出了在企業(yè)的經(jīng)營管理中進行報表分析需注意的問題，以此為企業(yè)的經(jīng)營管理提供一些理論上的依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)報表 財務(wù)管理 企業(yè)管理 應(yīng)用

一、企業(yè)管理者在財務(wù)報表使用中的定位

財務(wù)報表作為一種企業(yè)經(jīng)營狀況的表現(xiàn)，會被很多具有不同信息需求的主體使用。不同的財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表所反應(yīng)的信息有不同的需求。而企業(yè)管理者對財務(wù)報表的使用是一種內(nèi)部使用，通過對企業(yè)的資產(chǎn)以及負債等財務(wù)信息進行全面的分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營籌資融資方面的一些問題，據(jù)此調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理決策，資本結(jié)構(gòu)，以實現(xiàn)企業(yè)目標。

二、財務(wù)報表各要素分析

（1）資產(chǎn)負債表分析

資產(chǎn)負債表是企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況的反應(yīng)，它通過對企業(yè)庫存現(xiàn)金、應(yīng)收款項、存貨、長期股權(quán)投資以及固定資產(chǎn)等的統(tǒng)計，來確定企業(yè)的債權(quán)債務(wù)。一般來講，在我國資產(chǎn)負債表編制中采用的是賬戶式的結(jié)構(gòu)。其基本的會計等式為：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

在這個會計等式中，左邊反應(yīng)了公司所控制的經(jīng)濟資源，它能夠反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營潛力；而右邊的等式則是企業(yè)的資金來源。其中負債是來自于債權(quán)人的資金，代表的是企業(yè)所承擔的義務(wù)，而所有者權(quán)益也就是股東的權(quán)益，包括股東所投入的資本以及公司所累計的留存收益。下表是資產(chǎn)負債表的情況：

（2）利潤表費分析

利潤表，從字面的意思來理解就是企業(yè)的利潤狀況。而從財務(wù)方面來講，則指的是將企業(yè)一段期間內(nèi)的營業(yè)收入跟期間的經(jīng)營各項費用進行統(tǒng)計、對比，然后按照各項的收入、費用以及利潤分類編制而成的一種報表。利潤表往往會將企業(yè)在一定階段的經(jīng)營成果通過盈利與成本之間的關(guān)系反映出來。在我國的會計制度中，規(guī)定公司所采用的利潤表為多步式的結(jié)構(gòu)。其基本的會計等式為：

利潤＝收入—費用

在利潤表中，主要是對企業(yè)所有形式利潤的一種計算統(tǒng)計。從上面的基本會計等式我們可以看出，在利潤表中主要有收入跟費用這兩個主要的因素，而其它的具體的要素則是收入跟費用的具體化。在利潤表中會涉及到企業(yè)的營業(yè)利潤，企業(yè)的利潤總額，企業(yè)所營業(yè)的凈利潤這些方面。其中營業(yè)利潤等于主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本。兩者之間是一種相減的關(guān)系；而利潤總額則是以前面所講的營業(yè)利潤為基礎(chǔ)的，然后再加上企業(yè)在經(jīng)營之中所做的投資的收益和一些國家在政策方面的補貼，當然除此還包括一些營業(yè)之外的收入；而凈利潤則是利潤總額與所得稅費用之間的差額。下表是利潤表與企業(yè)之間的一些關(guān)系狀況：

（3）現(xiàn)金流量表分析

顧名思義，現(xiàn)金流量表就是企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，它也是財務(wù)報表的重要構(gòu)成要素。它為企業(yè)提供的是企業(yè)當期的現(xiàn)金的流入、流出以及一些結(jié)余的狀況，能夠讓企業(yè)對資產(chǎn)的流動性以及適應(yīng)性進行有效的評價。往往對于它的統(tǒng)計與分析能夠讓企業(yè)了解到自己的收益能力，在適時調(diào)整經(jīng)營策略的時候有效的預(yù)防企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

現(xiàn)金流量表主要有三個部分，第一個部分是企業(yè)的經(jīng)營方面的現(xiàn)金流量，第二個部分是企業(yè)進行投資方面的現(xiàn)金流量，而第三個部分則是企業(yè)在籌資活動中的一些現(xiàn)金流量。在這些不同的現(xiàn)金流量中，我們需要關(guān)注同一個問題，那就是流量表中的現(xiàn)金具體的意義。一般而言，在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金跟我們平常說所的現(xiàn)金不同，它不是純粹的人民幣的形式，還有著別的意義，那就是它代表的是企業(yè)可以任何時候都可以用來支付的一些現(xiàn)金以及所擁有的現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金流量表在財務(wù)報表中有著重要的位子，下面是現(xiàn)金流量表與企業(yè)的經(jīng)營管理之間的一些關(guān)系：

三、財務(wù)報表在企業(yè)管理中的應(yīng)用分析

（1）財務(wù)報表總體編制中需要注意的問題

財務(wù)報表的編制是企業(yè)進行財務(wù)報表應(yīng)用的基礎(chǔ)，而在進行財務(wù)報表編制的時候需要財務(wù)人員注意一個問題，即財務(wù)報表在編制的時候注意報表中的企業(yè)資產(chǎn)與負債，收入與費用都不能夠相互抵消，也就是它們不能夠通過加減的凈額進行列表，而是要分別獨自列出來，以便報表使用者的查看與分析以及有效運用。當然這種情況也有它固有的特殊性，即在某些時候它們之間可以相互抵消，主要的情況有：第一，當企業(yè)具有抵消那些已經(jīng)確認了金融的權(quán)利的時候；第二，企業(yè)計劃用凈額進行結(jié)算的時候。以上兩者都可以進行資產(chǎn)與負債，收入與費用的相互抵消。

（2）企業(yè)經(jīng)營管理資產(chǎn)負債表的應(yīng)用

資產(chǎn)負債表是財務(wù)報表中的一個不可忽視的要素，它往往通過對企業(yè)資產(chǎn)、股東權(quán)益以及負債的描述，能夠合理的評價企業(yè)的資金運營、財務(wù)結(jié)構(gòu)是否正常，并且也能夠通過對企業(yè)所擁有的負債以及償還債務(wù)的能力來分析出企業(yè)的經(jīng)營效益。一般來講，在企業(yè)的資產(chǎn)負債表的分析運用中需要注意下面的三點：

第一，準確理解財務(wù)報告各報表之間的關(guān)系

在企業(yè)的財務(wù)報告中，各報表并不是獨立存在的，有著千絲萬縷的聯(lián)系。相對來說，資產(chǎn)負債表是一種財務(wù)狀況的總體反應(yīng)，它是在利潤表以及現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上形成。資產(chǎn)負債表的形成首先是通過對利潤的分析，然后再體現(xiàn)在現(xiàn)金流量結(jié)果之中，這樣其將利潤表與現(xiàn)金流量表聯(lián)系了起來。其表現(xiàn)的形式可以如下：資產(chǎn)等于負債跟所有者權(quán)益之和；負債的變動與權(quán)益的變動之和等于現(xiàn)金的變動與非現(xiàn)金資產(chǎn)變動之和；現(xiàn)金流量與非現(xiàn)金資產(chǎn)的增減之和等于負債的增減與凈利潤的增減之和。

第二，準確編制利潤表以及現(xiàn)金流量表

利潤表和現(xiàn)金流量表的編制都是資產(chǎn)負債表編制的基礎(chǔ)，所以企業(yè)在進行資產(chǎn)負債表的編制之前，需要對利潤表以及現(xiàn)金流量表做個準確的編制以及統(tǒng)計。以此來明確企業(yè)的各項收入以及支出，分清楚其中的現(xiàn)金項目以及非現(xiàn)金項目，來為資產(chǎn)負債表的編制與分析提供基礎(chǔ)的保障；

第三，做好資產(chǎn)負債表的編制，為企業(yè)決策提供依據(jù)

在做好了利潤表以及現(xiàn)今流量表的編制以后，企業(yè)還需要以此為基礎(chǔ)編制準確科學(xué)的資產(chǎn)負債表。在編制的過程中要做好資產(chǎn)類、負債類以及所有者權(quán)益類的資產(chǎn)負債情況編制。在資產(chǎn)類中主要需要統(tǒng)計流動性資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的變動情況，然后總結(jié)年度的資產(chǎn)總額；在負債類中澤需要對應(yīng)付裝款、員工的薪金、其它應(yīng)付款進行核對，對其進行分項的計算；而在所有者權(quán)益的部分，則需要根據(jù)測算的利潤結(jié)果對所有者權(quán)益中沒有填寫的利潤分配項目以及其它的項目做一個總結(jié)，來形成年度數(shù)據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

（3）企業(yè)經(jīng)營管理中利潤表的應(yīng)用

在企業(yè)的經(jīng)營管理中對于利潤表的應(yīng)用往往是對企業(yè)獲取利潤能力的一種衡量。通過利潤表的分析可以了解到企業(yè)的資產(chǎn)總額利潤情況，并且對企業(yè)在經(jīng)營中的收入以及費用有個詳細的了解，讓企業(yè)在進行成本營業(yè)利率、凈資產(chǎn)率、資本金利潤率等的計算基礎(chǔ)上，來衡量企業(yè)的盈利能力以及利潤發(fā)展趨勢等。從而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠性的依據(jù)，進行企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整等。

（4）企業(yè)經(jīng)營管理中現(xiàn)金流量表的應(yīng)用

在現(xiàn)金流量表的編制中企業(yè)需要對其一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入以及流出做一個準確的統(tǒng)計，進而分析企業(yè)的內(nèi)源；并且在現(xiàn)金流量表中企業(yè)也可以通過對企業(yè)的投資以及籌資獲得現(xiàn)金的情況來分析企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)金生產(chǎn)能力，再進行企業(yè)負債能力的衡量。在整個現(xiàn)金流量表的應(yīng)用中，企業(yè)可以掌握其現(xiàn)金的流動以及盈余情況，辨別企業(yè)的融資方式，從而更好的進行企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整，來規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

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