[摘 要]現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理離不開(kāi)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)報(bào)表作為財(cái)務(wù)管理中重要的一部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中也越來(lái)越發(fā)揮著自己獨(dú)特的效用。本文主要提出了在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行報(bào)表分析需注意的問(wèn)題，以此為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供一些理論上的依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)管理 應(yīng)用

一、企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)報(bào)表使用中的定位

財(cái)務(wù)報(bào)表作為一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的表現(xiàn)，會(huì)被很多具有不同信息需求的主體使用。不同的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反應(yīng)的信息有不同的需求。而企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用是一種內(nèi)部使用，通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)以及負(fù)債等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)籌資融資方面的一些問(wèn)題，據(jù)此調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策，資本結(jié)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表各要素分析

（1）資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的反應(yīng)，它通過(guò)對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資以及固定資產(chǎn)等的統(tǒng)計(jì)，來(lái)確定企業(yè)的債權(quán)債務(wù)。一般來(lái)講，在我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表編制中采用的是賬戶式的結(jié)構(gòu)。其基本的會(huì)計(jì)等式為：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

在這個(gè)會(huì)計(jì)等式中，左邊反應(yīng)了公司所控制的經(jīng)濟(jì)資源，它能夠反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)潛力；而右邊的等式則是企業(yè)的資金來(lái)源。其中負(fù)債是來(lái)自于債權(quán)人的資金，代表的是企業(yè)所承擔(dān)的義務(wù)，而所有者權(quán)益也就是股東的權(quán)益，包括股東所投入的資本以及公司所累計(jì)的留存收益。下表是資產(chǎn)負(fù)債表的情況：

（2）利潤(rùn)表費(fèi)分析

利潤(rùn)表，從字面的意思來(lái)理解就是企業(yè)的利潤(rùn)狀況。而從財(cái)務(wù)方面來(lái)講，則指的是將企業(yè)一段期間內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入跟期間的經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、對(duì)比，然后按照各項(xiàng)的收入、費(fèi)用以及利潤(rùn)分類編制而成的一種報(bào)表。利潤(rùn)表往往會(huì)將企業(yè)在一定階段的經(jīng)營(yíng)成果通過(guò)盈利與成本之間的關(guān)系反映出來(lái)。在我國(guó)的會(huì)計(jì)制度中，規(guī)定公司所采用的利潤(rùn)表為多步式的結(jié)構(gòu)。其基本的會(huì)計(jì)等式為：

利潤(rùn)＝收入—費(fèi)用

在利潤(rùn)表中，主要是對(duì)企業(yè)所有形式利潤(rùn)的一種計(jì)算統(tǒng)計(jì)。從上面的基本會(huì)計(jì)等式我們可以看出，在利潤(rùn)表中主要有收入跟費(fèi)用這兩個(gè)主要的因素，而其它的具體的要素則是收入跟費(fèi)用的具體化。在利潤(rùn)表中會(huì)涉及到企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)的利潤(rùn)總額，企業(yè)所營(yíng)業(yè)的凈利潤(rùn)這些方面。其中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。兩者之間是一種相減的關(guān)系；而利潤(rùn)總額則是以前面所講的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)的，然后再加上企業(yè)在經(jīng)營(yíng)之中所做的投資的收益和一些國(guó)家在政策方面的補(bǔ)貼，當(dāng)然除此還包括一些營(yíng)業(yè)之外的收入；而凈利潤(rùn)則是利潤(rùn)總額與所得稅費(fèi)用之間的差額。下表是利潤(rùn)表與企業(yè)之間的一些關(guān)系狀況：

（3）現(xiàn)金流量表分析

顧名思義，現(xiàn)金流量表就是企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，它也是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要構(gòu)成要素。它為企業(yè)提供的是企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金的流入、流出以及一些結(jié)余的狀況，能夠讓企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性以及適應(yīng)性進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。往往對(duì)于它的統(tǒng)計(jì)與分析能夠讓企業(yè)了解到自己的收益能力，在適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略的時(shí)候有效的預(yù)防企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)金流量表主要有三個(gè)部分，第一個(gè)部分是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方面的現(xiàn)金流量，第二個(gè)部分是企業(yè)進(jìn)行投資方面的現(xiàn)金流量，而第三個(gè)部分則是企業(yè)在籌資活動(dòng)中的一些現(xiàn)金流量。在這些不同的現(xiàn)金流量中，我們需要關(guān)注同一個(gè)問(wèn)題，那就是流量表中的現(xiàn)金具體的意義。一般而言，在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金跟我們平常說(shuō)所的現(xiàn)金不同，它不是純粹的人民幣的形式，還有著別的意義，那就是它代表的是企業(yè)可以任何時(shí)候都可以用來(lái)支付的一些現(xiàn)金以及所擁有的現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)報(bào)表中有著重要的位子，下面是現(xiàn)金流量表與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理之間的一些關(guān)系：

三、財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)管理中的應(yīng)用分析

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表總體編制中需要注意的問(wèn)題

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用的基礎(chǔ)，而在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編制的時(shí)候需要財(cái)務(wù)人員注意一個(gè)問(wèn)題，即財(cái)務(wù)報(bào)表在編制的時(shí)候注意報(bào)表中的企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債，收入與費(fèi)用都不能夠相互抵消，也就是它們不能夠通過(guò)加減的凈額進(jìn)行列表，而是要分別獨(dú)自列出來(lái)，以便報(bào)表使用者的查看與分析以及有效運(yùn)用。當(dāng)然這種情況也有它固有的特殊性，即在某些時(shí)候它們之間可以相互抵消，主要的情況有：第一，當(dāng)企業(yè)具有抵消那些已經(jīng)確認(rèn)了金融的權(quán)利的時(shí)候；第二，企業(yè)計(jì)劃用凈額進(jìn)行結(jié)算的時(shí)候。以上兩者都可以進(jìn)行資產(chǎn)與負(fù)債，收入與費(fèi)用的相互抵消。

（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)用

資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)報(bào)表中的一個(gè)不可忽視的要素，它往往通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、股東權(quán)益以及負(fù)債的描述，能夠合理的評(píng)價(jià)企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否正常，并且也能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)所擁有的負(fù)債以及償還債務(wù)的能力來(lái)分析出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。一般來(lái)講，在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的分析運(yùn)用中需要注意下面的三點(diǎn)：

第一，準(zhǔn)確理解財(cái)務(wù)報(bào)告各報(bào)表之間的關(guān)系

在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中，各報(bào)表并不是獨(dú)立存在的，有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。相對(duì)來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表是一種財(cái)務(wù)狀況的總體反應(yīng)，它是在利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上形成。資產(chǎn)負(fù)債表的形成首先是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)的分析，然后再體現(xiàn)在現(xiàn)金流量結(jié)果之中，這樣其將利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表聯(lián)系了起來(lái)。其表現(xiàn)的形式可以如下：資產(chǎn)等于負(fù)債跟所有者權(quán)益之和；負(fù)債的變動(dòng)與權(quán)益的變動(dòng)之和等于現(xiàn)金的變動(dòng)與非現(xiàn)金資產(chǎn)變動(dòng)之和；現(xiàn)金流量與非現(xiàn)金資產(chǎn)的增減之和等于負(fù)債的增減與凈利潤(rùn)的增減之和。

第二，準(zhǔn)確編制利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表

利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制都是資產(chǎn)負(fù)債表編制的基礎(chǔ)，所以企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的編制之前，需要對(duì)利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表做個(gè)準(zhǔn)確的編制以及統(tǒng)計(jì)。以此來(lái)明確企業(yè)的各項(xiàng)收入以及支出，分清楚其中的現(xiàn)金項(xiàng)目以及非現(xiàn)金項(xiàng)目，來(lái)為資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析提供基礎(chǔ)的保障；

第三，做好資產(chǎn)負(fù)債表的編制，為企業(yè)決策提供依據(jù)

在做好了利潤(rùn)表以及現(xiàn)今流量表的編制以后，企業(yè)還需要以此為基礎(chǔ)編制準(zhǔn)確科學(xué)的資產(chǎn)負(fù)債表。在編制的過(guò)程中要做好資產(chǎn)類、負(fù)債類以及所有者權(quán)益類的資產(chǎn)負(fù)債情況編制。在資產(chǎn)類中主要需要統(tǒng)計(jì)流動(dòng)性資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況，然后總結(jié)年度的資產(chǎn)總額；在負(fù)債類中澤需要對(duì)應(yīng)付裝款、員工的薪金、其它應(yīng)付款進(jìn)行核對(duì)，對(duì)其進(jìn)行分項(xiàng)的計(jì)算；而在所有者權(quán)益的部分，則需要根據(jù)測(cè)算的利潤(rùn)結(jié)果對(duì)所有者權(quán)益中沒(méi)有填寫的利潤(rùn)分配項(xiàng)目以及其它的項(xiàng)目做一個(gè)總結(jié)，來(lái)形成年度數(shù)據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

（3）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中利潤(rùn)表的應(yīng)用

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)于利潤(rùn)表的應(yīng)用往往是對(duì)企業(yè)獲取利潤(rùn)能力的一種衡量。通過(guò)利潤(rùn)表的分析可以了解到企業(yè)的資產(chǎn)總額利潤(rùn)情況，并且對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的收入以及費(fèi)用有個(gè)詳細(xì)的了解，讓企業(yè)在進(jìn)行成本營(yíng)業(yè)利率、凈資產(chǎn)率、資本金利潤(rùn)率等的計(jì)算基礎(chǔ)上，來(lái)衡量企業(yè)的盈利能力以及利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)等。從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠性的依據(jù)，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整等。

（4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中現(xiàn)金流量表的應(yīng)用

在現(xiàn)金流量表的編制中企業(yè)需要對(duì)其一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入以及流出做一個(gè)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而分析企業(yè)的內(nèi)源；并且在現(xiàn)金流量表中企業(yè)也可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的投資以及籌資獲得現(xiàn)金的情況來(lái)分析企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)金生產(chǎn)能力，再進(jìn)行企業(yè)負(fù)債能力的衡量。在整個(gè)現(xiàn)金流量表的應(yīng)用中，企業(yè)可以掌握其現(xiàn)金的流動(dòng)以及盈余情況，辨別企業(yè)的融資方式，從而更好的進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整，來(lái)規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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