朱靜波 王靜

[摘 要]近年來，隨著外匯業(yè)務(wù)的不斷放開，外匯業(yè)務(wù)部分真實(shí)性審核權(quán)限由外匯局下放到銀行，銀行如何審核直接關(guān)系到外匯管理政策的實(shí)施效果。因此，積極探索并建立一套科學(xué)的金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場檢查工作方法，不斷提高對異常外匯資金流動行為的監(jiān)測分析和精確打擊能力，成為外匯檢查工作的重點(diǎn)之一。

[關(guān)鍵詞]外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場檢查方法

[中圖分類號]F832.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009 — 2234（2012）05 — 0137 — 02

隨著全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的逐步融合，外匯業(yè)務(wù)審批權(quán)限不斷下放，銀行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生日新月異的變化，異?？缇迟Y金流動的隱蔽性不斷增強(qiáng)，傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查方法在不斷翻新的銀行業(yè)務(wù)種類和海量的業(yè)務(wù)檔案面前有些力不從心。從外匯檢查工作的實(shí)踐來看，非現(xiàn)場檢查方法的應(yīng)用對提高現(xiàn)場檢查效率、降低檢查成本以及增強(qiáng)檢查的目的性和針對性等方面的作用至關(guān)重要。

一、非現(xiàn)場檢查目標(biāo)

對金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場檢查工作，主要是利用現(xiàn)有的外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過對系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)的提取、篩選，利用數(shù)據(jù)內(nèi)部的邏輯關(guān)系進(jìn)行比對校驗(yàn)，從中發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)辦理外匯業(yè)務(wù)的違規(guī)行為和異常線索。

二、數(shù)據(jù)來源

非現(xiàn)場檢查數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源主要有：國際收支網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)、銀行結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、貿(mào)易信貸系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合利用平臺、出口核報(bào)系統(tǒng)（2012年8月1日前使用）、進(jìn)口核銷系統(tǒng)（2012年8月1日前使用）、貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)、企業(yè)檔案系統(tǒng)、外匯賬戶相關(guān)系統(tǒng)、外債統(tǒng)計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)、直接投資外匯管理信息系統(tǒng)、個(gè)人結(jié)售匯系統(tǒng)等。

三、具體方法

非現(xiàn)場檢查主要是運(yùn)用不同系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，根據(jù)不同系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配程度，來校驗(yàn)檢查業(yè)務(wù)的合理性及合規(guī)性，從而分析判斷跨境資金流動的真實(shí)性，對異常情況進(jìn)行跟蹤檢查。具體比對可以從貨物貿(mào)易外匯收支、資本項(xiàng)下外匯收支及個(gè)人外匯收支三方面著手進(jìn)行分析。

（一）貨物貿(mào)易外匯收支核對

2012年8月1日起貨物貿(mào)易管理制度改革（以下簡稱改革）在全國范圍內(nèi)推廣，改革后依托貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)，以企業(yè)主體為單位，對其資金流和貨物流進(jìn)行非現(xiàn)場總量核查，為非現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)可疑線索提供了系統(tǒng)便利，但2012年8月1日前發(fā)生的貨物貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)仍是近期檢查工作的主要內(nèi)容，不容忽視，本文重點(diǎn)研究改革前非現(xiàn)場檢查方式方法。

1.應(yīng)入未入待核查賬戶檢查。主要核對銀行是否按照規(guī)定將應(yīng)納入待結(jié)匯賬戶的貿(mào)易項(xiàng)下收匯劃入為企業(yè)開立的待核查賬戶，有無應(yīng)入未入待核查賬戶的情況。一是在國際收支申報(bào)數(shù)據(jù)中篩選出交易編碼為“1*”和“211011”（2011年4月1日以后業(yè)務(wù)）的數(shù)據(jù)以Excel格式導(dǎo)出，得到應(yīng)入待核查賬戶明細(xì)表；二是根據(jù)應(yīng)入待核查賬戶明細(xì)表中的“現(xiàn)匯賬號”信息與賬戶系統(tǒng)中的“外匯賬戶未關(guān)戶所有在用帳戶表”中“帳號和賬戶性質(zhì)”比對，找出不匹配數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)未匹配存在兩種可能性：一是國際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)錯誤；二是貨物貿(mào)易收入未進(jìn)入待核查賬戶，應(yīng)在現(xiàn)場檢查中重點(diǎn)關(guān)注。

2.待核查賬戶轉(zhuǎn)出核注情況檢查。主要核對銀行在為客戶辦理待核查賬戶收入結(jié)匯或轉(zhuǎn)出時(shí)是否按照規(guī)定進(jìn)行了核注。一是從經(jīng)常處提取貿(mào)易項(xiàng)下核注明細(xì)，按照不同企業(yè)做好數(shù)據(jù)透視表；二是根據(jù)銀行提供的待核查轉(zhuǎn)出明細(xì)，按照不同企業(yè)做好數(shù)據(jù)透視表；三是用Excel的VLOOKUP函數(shù)功能將兩張表同一企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，對有差額的企業(yè)兩張表的數(shù)據(jù)進(jìn)行逐筆比對，尋找可疑數(shù)據(jù)。

3.加工貿(mào)易工繳費(fèi)收入合理性檢查。加工貿(mào)易工繳費(fèi)收入超過報(bào)關(guān)單總價(jià)一定比例以上（設(shè)定為40%）企業(yè)，不符合企業(yè)經(jīng)營一般規(guī)則，應(yīng)關(guān)注工繳費(fèi)中是否包含異常資金流入。通過電子口岸進(jìn)行查詢，篩選出口報(bào)關(guān)單上的加工費(fèi)金額與成交總價(jià)金額的比例大于等于40%的企業(yè)，重點(diǎn)核實(shí)其收入的真實(shí)性。

4.對轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入合理性檢查。轉(zhuǎn)口貿(mào)易也是異常資金流出入的一個(gè)便利渠道，如果轉(zhuǎn)口貿(mào)易項(xiàng)下收入超出支出比例過高，則意味著其轉(zhuǎn)口貿(mào)易利潤過高，其中存在一定不合理因素，對于這類企業(yè)的業(yè)務(wù)在現(xiàn)場檢查中應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注。實(shí)際操作中非現(xiàn)場將國際收支申報(bào)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易數(shù)據(jù)以Excel格式導(dǎo)出，利用數(shù)據(jù)透視表功能按照企業(yè)分別統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入和支出的總量，關(guān)注轉(zhuǎn)口貿(mào)易項(xiàng)下收入超過支出20%以上的企業(yè)。這其中存在兩種可能性：一是國際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)錯誤；二是異常資金借道轉(zhuǎn)口貿(mào)易流入境內(nèi)。

5.從離岸中心匯來的預(yù)收貨款檢查。由于離岸港空殼企業(yè)比較多，所以從離岸港匯來的預(yù)收貨款，逐利資金可能性比較大，應(yīng)作為檢查重點(diǎn)。在國際收支申報(bào)系統(tǒng)中提取國別申報(bào)為英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大、薩摩亞、巴哈馬、伯利茲等離岸港的間接申報(bào)數(shù)據(jù)，篩選出預(yù)收貨款，以申報(bào)主體為單位進(jìn)行匯總，關(guān)注預(yù)收貨款金額較大且包含一定退款的企業(yè)，作為現(xiàn)場檢查關(guān)注的重點(diǎn)。

（二）資本項(xiàng)下外匯收支核對

利用國際收支、直接投資及外債統(tǒng)計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)對資本項(xiàng)下電子數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、比對和分析，了解跨境資金流動的變化情況，對異常資金流動做出初步判斷，現(xiàn)場檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。由于外債項(xiàng)下的審批權(quán)限并沒有下放到銀行，因此非現(xiàn)場檢查工作的重點(diǎn)主要集中在資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)合規(guī)性。

1.投資方與匯款人不一致檢查。對于外商投資企業(yè)投資方與實(shí)際匯款人不一致情況進(jìn)行分析，對可疑、頻繁的資本金匯入進(jìn)行監(jiān)控，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資本項(xiàng)下異常資金流入。在國際收支申報(bào)系統(tǒng)中提取交易編碼為“602011”、“602012”及“602013”的電子收入數(shù)據(jù)，按照交易對方名稱排序，篩選出同一申報(bào)主體交易對方名稱不同的業(yè)務(wù)，其中必然包含實(shí)際繳款人與外商投資企業(yè)的境外投資者不一致的情況，對于這類業(yè)務(wù)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注。

2.銀行直投系統(tǒng)備案及時(shí)性檢查。對于資本金流入、結(jié)匯、購付匯等業(yè)務(wù)，銀行是否能夠按照文件要求及時(shí)在直投系統(tǒng)進(jìn)行備案也是非現(xiàn)場檢查的重點(diǎn)。利用直投系統(tǒng)中相關(guān)備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算資本金流入、結(jié)匯、購付匯等業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間與備案時(shí)間的差額，超出文件要求時(shí)間范圍的，可以初步認(rèn)定銀行業(yè)務(wù)備案不及時(shí)。

3.備用金結(jié)匯合規(guī)性檢查。一是超額備用金結(jié)匯檢查。導(dǎo)出直投系統(tǒng)中資本金結(jié)匯備案用途為備用金的數(shù)據(jù)，篩選出“結(jié)匯金額折美元”大于5萬美元的數(shù)據(jù)，作為現(xiàn)場檢查重點(diǎn)；二是高頻備用金結(jié)匯檢查。導(dǎo)出直投系統(tǒng)中資本金結(jié)匯備案用途為備用金的數(shù)據(jù)，以企業(yè)名稱排序，查找短期內(nèi)頻繁以備用金名義結(jié)匯的數(shù)據(jù)，鎖定目標(biāo)后重點(diǎn)關(guān)注。

（三）個(gè)人外匯收支核對

個(gè)人項(xiàng)下外匯收支發(fā)生頻繁，對應(yīng)關(guān)系較為復(fù)雜，一直是現(xiàn)場檢查的難點(diǎn)之一，非現(xiàn)場數(shù)據(jù)比對時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)合規(guī)性及資金性質(zhì)真實(shí)性問題。

1.個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查。個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查可以依托于國家外匯管理局個(gè)人外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)，從該系統(tǒng)中可提取疑似分拆結(jié)售匯、漏錄入數(shù)據(jù)、信息錄入錯誤數(shù)據(jù)、超限額提取外幣現(xiàn)鈔及超限額外幣現(xiàn)鈔結(jié)匯等違規(guī)問題，現(xiàn)場檢查時(shí)可進(jìn)行重點(diǎn)核對。

2.資金性質(zhì)真實(shí)性檢查。國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)信息中的交易對方項(xiàng)名稱在一定程度上可以作為判斷交易真實(shí)性的參考，通過對其分析可以初步確定該筆交易是否存在異常情況。從國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)系統(tǒng)中提取個(gè)人項(xiàng)下收支業(yè)務(wù)，篩選出“交易對方名稱”項(xiàng)中包含“GOLD”（黃金）、“SILVER”（白銀）、“INVESTMENT”（投資）、“CAPITAL”（資本）、“FUNDING”（基金）、“SECURITIES”（證券）等字樣的業(yè)務(wù)，此類業(yè)務(wù)可能為資本項(xiàng)下個(gè)人外匯業(yè)務(wù)，現(xiàn)場檢查中應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注，是否在外匯局辦理相應(yīng)的登記或核準(zhǔn)手續(xù)，是否符合《個(gè)人外匯管理辦法》其他規(guī)定。

四、制約非現(xiàn)場檢查效果的因素

（一）電子數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性制約檢查效果

利用外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)剝離、比對、分析是發(fā)現(xiàn)可疑線索的主要來源，因此，非現(xiàn)場檢查依賴于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，數(shù)據(jù)信息的錯誤和遺漏嚴(yán)重影響非現(xiàn)場檢查結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前外匯指定銀行的大部分系統(tǒng)并不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動采集，部分?jǐn)?shù)據(jù)還依靠手工錄入，難以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。尤其是賬戶系統(tǒng)，外匯局內(nèi)部不同性質(zhì)的賬戶歸口不同部門管理，對外匯賬戶的監(jiān)管缺乏統(tǒng)一性，賬戶系統(tǒng)由于數(shù)據(jù)變動頻繁，造成收支余數(shù)據(jù)經(jīng)常不匹配，成了報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的重災(zāi)區(qū)，給非現(xiàn)場檢查工作帶來一定困難。

（二）基層外匯局利用銀行剝離的電子數(shù)據(jù)比對難

當(dāng)前的檢查形勢下，要求銀行剝離相關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與外匯局電子數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場比對，對提高檢查效率，提升檢查精準(zhǔn)度都具有重要意義。但是，在實(shí)踐中基層外匯局利用銀行剝離的電子數(shù)據(jù)還具有一定難度。主要是由于當(dāng)前各銀行后臺會計(jì)賬務(wù)均集中在總行層面，基層銀行無法提取原始會計(jì)數(shù)據(jù)，而且工作人員對會計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式等問題說不清楚，給現(xiàn)場檢查電子數(shù)據(jù)比對造成了一定困難。檢查人員只能重復(fù)傳統(tǒng)的逐筆翻看紙質(zhì)檔案的方法進(jìn)行核查，無法開展有針對性的重點(diǎn)核查，甚至遺漏個(gè)別應(yīng)核查的會計(jì)科目，以致不能完整、準(zhǔn)確地核查銀行所有涉外收支業(yè)務(wù)。

（三）外匯檢查人員綜合素質(zhì)尚需提高

隨著我國對外經(jīng)濟(jì)交往的不斷擴(kuò)大，銀行外匯業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，違規(guī)行為的隱蔽也日趨增強(qiáng)，通過大量的非現(xiàn)場電子數(shù)據(jù)比對和分析的方法來發(fā)現(xiàn)問題已成為一種趨勢。這對外匯檢查人員各項(xiàng)業(yè)務(wù)素質(zhì)及技能也提出了更高要求，豐富的檢查經(jīng)驗(yàn)，全面的外匯業(yè)務(wù)知識，敏銳的洞察力和判斷力以及對各類數(shù)據(jù)處理軟件的熟練掌握，都是做好非現(xiàn)場檢查工作必不可少的要件?？梢哉f檢查人員的素質(zhì)直接決定了檢查工作的效果，因此，只有不斷提高檢查人員的綜合素質(zhì)才能適應(yīng)不斷發(fā)展的檢查工作要求，更好的履行檢查工作職責(zé)。

五、政策建議

（一）提高銀行報(bào)送數(shù)據(jù)質(zhì)量

在日常監(jiān)管中，除了要求銀行及時(shí)、準(zhǔn)確報(bào)送日常業(yè)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)加大對各外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)中銀行報(bào)送數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率的核查力度，對數(shù)據(jù)質(zhì)量較差、差錯率較高金融機(jī)構(gòu)和責(zé)任人定期進(jìn)行通報(bào)，并根據(jù)日常監(jiān)管情況，針對銀行容易發(fā)生錯報(bào)、漏報(bào)的情況有目的的開展培訓(xùn)，切實(shí)提高各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（二）注重日常業(yè)務(wù)監(jiān)管中異常線索的積累

各業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員在日常業(yè)務(wù)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的異常信息可為檢查工作提供重要線索，應(yīng)引起檢查部門的足夠的重視。因此，各類業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要有高度的責(zé)任感和敏銳性，平時(shí)關(guān)注銀行外匯收支情況和特點(diǎn)，隨時(shí)記錄整理可疑信息，為非現(xiàn)場檢查提供線索。

（三）加大銀行數(shù)據(jù)剝離力度

為克服銀行數(shù)據(jù)大集中方式帶來的分支行電子數(shù)據(jù)剝離困難，建議國家外匯管理局每年向各外匯指定銀行的總行提出數(shù)據(jù)剝離需求，并定期將剝離的數(shù)據(jù)分地區(qū)下發(fā)，以滿足基層外匯局電子數(shù)據(jù)比對的需求。

（四）全面增強(qiáng)檢查人員素質(zhì)

為打造一支能夠承擔(dān)外匯檢查工作的高素質(zhì)的外匯檢查隊(duì)伍，制度化、系統(tǒng)化培訓(xùn)是必不可少的，通過有效的培訓(xùn)可以及時(shí)更新檢查人員的知識結(jié)構(gòu)，完善外匯檢查人員的業(yè)務(wù)技能。同時(shí)檢查人員要密切關(guān)注國際收支形勢，注重加強(qiáng)檢查工作的深度和廣度，增強(qiáng)敏銳性和洞查力，注意挖掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)背后隱藏的異常線索，有效提高檢查水平。

〔責(zé)任編輯：侯慶?！?/p>